Совершенствование финансового состояния банка

     ГЛАВА 2. ПРОБЛЕМЫ ОЦЕНКИ ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ  БАНК НА СОВРЕМЕННОМ ЭТАПЕ. 

     С момента зарождения банковской системы  проблема оценки финансового состояния банков всегда оставалась актуальной. Новые исторические обстоятельства нуждаются и в новых подходов к теоретическим аспектам данной проблемы, переосмысление их с учетом новых реалий общественной жизни. Этим и объясняется большое количество исследований по данному вопросу, авторами которых являются такие ученые экономисты, как Примостка Л.О., Герасимович А.М., Кочетков В.М., Парасий- Вергуненко И.М., Васюренко О.В., Щебиволок З.И., Бутинець Ф.Ф., Кириченко ОБ.А, Панова Г.С., Шеремет А.Д., Щербакова Г.Н. и прочие. Данный факт говорит о многогранном и достаточно дифференциальном исследованиях теории и практики по этому вопросу, который в свою очередь дает широкие возможности для дальнейшего исследования.

     Существует  набор методологических подходов к оценки финансового состояния банков. Успешное их применение, направления зависит от понимания их особенностей, умение использовать преимущества и минимизировать недостатки каждого из них. Применяются разнообразные методы оценки финансовой деятельности банка, среди которых наиболее распространены:

• Метод группировки позволяет изучать экономические явления в их взаимосвязи и взаимозависимости, выявлять влияние на изучаемый показатель отдельных факторов, обнаруживать проявление тех или иных закономерностей, свойственных деятельности банков. Важно помнить, что в основу группировки всегда должна быть положена обоснованная классификация изучаемых явлений и процессов, а также обуславливающих их причин и факторов. Метод группировки позволяет путем систематизации данных баланса банка разобраться в сущности анализируемых явлений и процессов.

     При анализе банковского баланса  в первую очередь применяют группировку  счетов по активу и пассиву (Приложение А).

     В зависимости от целей анализа  проводят группировку статей актива и пассива по целому ряду признаков. Пассив группируется по форме собственности, при этом используются следующие  признаки: стоимость, степень востребования, контрагенты, сроки, виды операций, гарантии использования, виды источников. Актив  группируется по организационно-правовой форме образования, форме собственности, секторам экономики и виду деятельности. Каждую из этих групп можно дополнительно  разделить по доходности, ликвидности, контрагентам, срокам, видам операций, степени риска возможной потери части стоимости активов, формам вложения средств.

     Значение  метода группировок в анализе  трудно переоценить. С его помощью  решаются достаточно сложные задачи исследования. Например, использование  функциональной группировки статей банковского баланса по видам  источников и формам вложения банковских средств позволяет решить задачу "очищения" статей баланса от "грязных" брутто-показателей.

     В ходе анализа применяются важнейшие  группировки счетов баланса с  точки зрения выделения собственных  и привлеченных ресурсов банка, долгосрочных и краткосрочных кредитных вложений, сроков активно-пассивных операций, видов доходов и расходов и  др. Статьи актива баланса могут  быть сгруппированы по степени ликвидности, уровню доходности, степени риска  и т.д.

• Метод сравнения необходим для получения исчерпывающего представления о деятельности банка. Важно постоянно следить за изменениями отдельных статей баланса и расчетных показателей, при этом непременно сравнивая их значения. Метод сравнения позволяет определить причины и степень воздействия динамических изменений и отклонений, например, фактической ликвидности от нормативной, выявить резервы повышения доходности банковских операций и снижения операционных расходов.

     Необходимо  помнить, что условием применения метода сравнений является полная сопоставимость сравниваемых показателей, т.е. наличие  единства в методике их расчета. В связи с этим используют методы сопоставимости: прямого пересчета, смыкания, приведения к одному основанию.

• Индексный метод достаточно распространенный метод в статистике. В анализе банковской деятельности он применяется главным образом для исследования деловой активности коммерческого банкакомпьютерных технологий.
• Метод элиминирования позволяет выявить влияние отдельных факторов на обобщающий показатель путем устранения влияния других факторов
• При методе абсолютных разниц измеряют изменения результативного показателя под влиянием каждого отдельного фактора. При этом величину отклонения фактического значения фактора от базового (бизнес-плана) умножают на фактические значения всех факторов, предшествовавших рассматриваемому, и на базисные – всех последующих факторов.
• Метод относительных разниц состоит в том, что приращение результативного показателя под влиянием какого-либо фактора определяют, умножая базисное значение результата на индексы выполнения бизнес-плана всех факторов, предшествующих рассматриваемому в аналитической формуле, и на уменьшенный на единицу индекс выполнения бизнес-плана по рассматриваемому фактору.
• Коэффициентный метод, который основывается на сопоставлении статей банковской отчетности. В зависимости от их детализации и взаимной комбинации можно получить довольно значительное количество экономических показателей. Их численность допускает использовать коэффициентный анализ для полного, глубокого и всестороннего исследования. Ни один другой способ не разрешает так детально исследовать деятельность банка и проявить специфические черты его функционирования, как развернутый коэффициентный анализ. Коэффициентный анализ считается целесообразным  применять как основу для диагностики внутреннего состояния банка, как базу для других методов оценивания, которые разрешают определить финансовое состояния банка [3,c. 76].

      В современной практике оценка финансового состояния банка как самими банками, так и надзорными органами обычно используют нормативно-коэффициентный способ, когда осуществляется расчет аналитических коэффициентов с оценкой полученных соотношений с нормативами, установленными внешними регулирующими органами, сторонними аналитическими агентствами, непосредственно банком.

     Главная проблема коэффициентного анализа  состоит в выборе наиболее важных, наиболее информативных финансовых коэффициентов. С изменением экономических  условий изменяется и значимость финансовых коэффициентов. На практике чаще всего применяют парные коэффициенты, которые являются соотношением двух разных статей баланса.

     Определенный  финансовый коэффициент отображает лишь одно направление деятельности банка. Так, соотношение капитала банка  и общих активов характеризует  достаточность капитала; отношение  общих активов к общим обязательствам - общую ликвидность, соотношение  просроченной задолженности и кредитного портфеля - качество кредитного портфеля и т.д. Следовательно, для полного  анализа финансового состояния  банка необходимо иметь большое  количество разнообразных коэффициентов[18,c 24].

     Количество  коэффициентов, которые можно использовать для анализа, зависит от уровня детализации  или, наоборот, от агрегирования баланса. Для баланса, который содержит в  себе 6 статей, теоретически можно составить 10 парных коэффициентов; для баланса  из 7 статей - уже 15. С усилением детализации  баланса (увеличением количества статей в нем) количество возможных парных коэффициентов начинает катастрофически  возрастать.

     При агрегировании баланса, при уменьшении количества использованных финансовых коэффициентов возникает другая проблема - теряется часть информации, которая характеризует концентрационные риски и диверсификацию деятельности банка. Во избежание этого, нужно  анализировать максимально детализированный баланс. Для банков- аутсайдеров это баланс по счетам ІV порядка, для инсайдеров - баланс по аналитическим счетами. Следовательно, несмотря на то, что финансовые коэффициенты являются важными, они, собственно, не служат адекватным индикатором совокупности рисков или профиля рисков конкретного банка, стабильности его финансового состояния или перспектив будущего развития[18, c 55].

     Коэффициентный  анализ связан еще с одной проблемой. В процессе анализа финансового  состояния банка часто случается  так, что одни коэффициенты свидетельствуют  о его удовлетворительном состоянии, а другие - о неудовлетворительном. Оценить финансовое состояние банка  на основе противоречивой информации, полученной в результате коэффициентного  анализа можно с помощью метода синтетического коэффициента. Он предстовляет собой сумму финансовых коэффициентов (надежности, ликвидности, качества активов и т.п.), умноженных на весовые коэффициенты.

     Тем не менее такая модель приемлемая лишь в случае незначительных изменений  финансовых коэффициентов.

  Выбор весовых коэффициентов проводится путем опрашивания группы экспертов. Они делают выводы основываясь на субъективных оценках, интуиции, профессиональных знаниях и опыте работы.

  Существуют и альтернативные подходы, когда весовые коэффициенты добирают статистическими методами, например, с помощью линейного дискрименантного анализа. Этот метод дает возможность сформировать набор коэффициентов, с помощью которого можно точнее классифицировать банки, но лишь на две группы - потенциальных банкротов и успешно действующих финансово-кредитных учреждений. В наше время метод дискриминантного анализа успешно используется  в банках. Тем не менее, его применение возможное лишь при наличии достаточной базы эмпирических данных о деятельности банков.

     Синтетический коэффициент является инструментом для относительного ранжирования финансового  состояния банков по принципу "лучший - худший". Он не может дать абсолютной оценки финансового состояния банковского учреждения, поскольку финансовые коэффициенты для анализа добираются произвольно, оценка весовых коэффициентов является большей частью субъективной и т.п.

     Синтетический коэффициент большей частью рассматривается  как кредитный рейтинг. Полученный таким способом кредитный рейтинг  не дает возможности непосредственно  определить объем отчислений к резерву  для возмещения возможного ущерба по кредитным операциям. С этой целью  приходится снова обратиться к применению экспертного подхода[3, c 198].

     Согласно  рекомендациям Положения о порядке  формирования и использование резерва  для возмещения возможных потерь по кредитным операциям коммерческих банков (с изменениями и дополнениями к нему), утвержденного постановлением Правления НБУ №122 от 27.03.1998 г., к  результатам анализа финансового  состояния банка - заемщик (в нашем  случае - коэффициентный) нужно прибавлять данные субъективного характера (относительно эффективности управления, рыночной позиции, профессионализма руководства) и оценку качества погашения кредитной  задолженности банком по основному  долгу и процентов по ней[30].

    В последнее время актуализируется  проблема дистанционного анализа финансового  состояния банка с целью повышения  ликвидности банковской системы.

    К средствам банковского надзора  относятся анализ на месте, в банке  и внешнее наблюдение за ним (т.н. дистанционный анализ). Одним из направлений возможного решения проблем может стать адаптация международных стандартов учета и отчетности в украинской практике. Потребность сведения выводов, полученных коэффициентным методом, до одной количественной характеристики и сравнение банков привели к созданию интегральных методов оценивания, распространение которых получила система САМЕLS, методика В. Кромонова и т.п.. Они успешно решают вопросы построения обобщающей оценки финансового состояния коммерческих банков и разрешают формировать на их основе рейтинги. Суть интегральных методов заключается в избрании базовых показателей, взвешивании их на соответствующие весовые коэффициенты, которые характеризуют важность каждого базового показателя, и в следующем определении обобщающей оценки путем добавления или произведения полученных компонентов[42,c 45].

     Интегральные  методы оценивания чаще всего включают пять - семь базовых показателей. Увеличение их числа считается нецелесообразным, поскольку информативность обобщающей оценки снижается. Такая ситуация разрешает  ограничиться более общей информацией, которая доступная внешним пользователям  из средств массовой информации. Заметим, еще результат анализа при  этом направлении зависит от качества базовых данных. Если оценку финансового состояния строить на таких показателях, которые плохо отображают ее основные факторы, можно получить существенные ошибки. Другим недостатком интегральных методов оценивания есть потребность определять весовые коэффициенты экспертным путем, что служит фактором снижения объективности.

     Поскольку интегральные методы оценивания требуют  учитывать экономические показатели всей банковской совокупности или ее части, их целесообразно применять для дистанционного анализа финансового состояния банков. Результаты оценивания финансового состояния коммерческих банков интегральными методами преимущественно оформляются в виде рейтингов.

     Формализованные методы оценивания финансового состояния коммерческих банков на современном этапе не является довольно распространенные в Украине, хотя в науке являются общепризнанными. Применение математически- статистических методов выходит из старания получить более адекватную оценку финансовой стойкости коммерческих банков на основе имеющейся информации, чем это возможно интегральными методами, которые требуют учета экспертных вкусов[35].