Учет денежных средств на валютном счете

В казахстанской  практике учета для раскрытия  дополнительной информации неотъемлемой частью финансовой отчетности является пояснительная записка. В пользу, которой можно привести доводы  заместителя начальника Управления концепции и общих стандартов бухгалтерского учета Департамента методологии бухгалтерскогоучета и аудита Министерства финансов Республики Казахстан К.Кинхузовой « Значение пояснительной записки вытекает из того, что в сложившихся экономических условиях по финансовой отчетности делают выводы и принимают решения, связанные с оценкой целесообразности инвестирования капитала, возможности своевременно погашать свои обязательства перед кредиторами, обоснованности политики распределения и использования дохода, способности хозяйствующего субъекта оплачивать труд своих работников и предоставлять им социальные льготы, качества управления руководством субъекта вверенными ему ресурсами. Данные бухгалтерского баланса, отчета о результатах финансово-хозяйственной деятельности и отчета о движении денежных средств для этого недостаточно…».

Для того чтобы обеспечить достоверность  данных бухгалтерского учёта и финансовой отчетности, по мнению бухгалтера С. Байтасовой из г. Караганды (10) следует проводить инвентаризацию имущества и денежных средств не реже одного раза в год, если организация является бюджетной, то инвентаризация денег, денежных документов, ценностей в сроки установленные руководителем и не реже одного раза в квартал.

При проверке остатков по счетам денежных средств, чтобы избежать ошибок при этом, Д. Полтушева аудитор, фирмы «Финаудит», г. Алматы предлагает обратить внимание на то, что инвентаризация кассы проводится путём проверки фактического наличия денежных средств и других ценностей; инвентаризацию денежных средств, находящихся в банке на расчётных счетах проводится путём сверки остатков сумм по данным бухучёта с данными по выписки банка; по валютным счетам на 31 декабря текущего года, следует сверить пересчёт иностранной валюты в тенге в соответствии с рыночным курсом обмена валют на эту дату.

Сейткасимов Г.С. в своей статье «Документальное оформление расчётов с подотчётными лицами» говорит о том, что денежные средства выдаются из кассы. В учетной политике предприятия в обязательном порядке должен быть учтен порядок учета наличности в кассе. Кроме того, следует установить сроки предоставления финансовых отчетов работников по полученным суммам. И если работник не отчитался за предыдущие суммы, то руководитель предприятия сам принимает решение о выдаче, так как он является распорядителем денежных средств и несет за это ответственность. Кроме того, если в кассе предприятия накапливается сверхлимитная выручка Сейткасимов Г.С. также предлагает эту выручку выдавать подотчётным лицам на хозяйственные нужды. В дальнейшем она используется либо на приобретение товарно-материальных ценностей, либо возвращается в кассу. К этой мере надо прибегать в крайнем случае, т.к. это является нарушением расчетно-кассовой дисциплины.

Исходя  из вышеизложенного, можно сделать  вывод, что я согласна с мнениями всех ученых и практиков, что для  раскрытия полноты информации содержащейся в отчете о движении денежных средств, СБУ 4 « Отчет о движении денежных средств» требует концептуального  дополнения и терминологических  уточнений, а также, чтобы финансовая отчётность была достоверной необходимо проводить инвентаризацию денежной наличности и имущества с целью  избежания денежных потерь.

Также по совершенствованию учета денежных средств, хочется предложить взгляд ученого, Кандидата экономических  наук, доцента Сандриковой Т., она предлагает, прежде всего, изучить зарубежный опыт, прислушаться к специалистам тех стран, которые уже прошли переживаемый нами период и стабилизировали бухгалтерский учет. Следует ввести новые методы ведения учета, в частности перейти на автоматизированный способ обработки информации по учёту денежных средств.

Вопросы аудита денежных средств также являются очень актуальными и вызывают интерес экономистов

Так например, Ержанов М. доктор экономических наук, профессор, в статье «Методика составления аудиторского заключения», обращает внимание аудиторов на необходимость правильного отражения результатов аудита денежных средств. «При этом особое внимание следует уделить аудиту кассовых операций, так как здесь концентрируется наиболее мобильная часть оборотных средств предприятия. Необходимо установить, выполняются ли требования Национального банка РК об обороте наличных денег на предприятии. Наличные денежные средства, поступающие в кассу организации, подлежат сдаче на счетах в кредитных организациях. Порядок и сроки их сдачи устанавливаются обслуживающей кредитной организацией с учетом специфики деятельности, режима работы и места расположения организации. Наличные деньги могут быть непосредственно сданы в кассы кредитной организации, инкассированы, а также сданы предприятиям для зачисления на банковские счета».

Сейдахметова Ф. в своей статье «Деньги – основа оборотных средств предприятия», поднимает вопросы правильной организации учета денежных средств. «В Учетной политике и в рабочем плане счетов необходимо предусмотреть правильную организацию учета денежных средств с учетом специфики предприятия, так как денежные взаиморасчеты являются основой любой хозяйственной сделки. Так, например, в хозяйственных договорах следует отдельным пунктом выделять условия по сделке, чтобы исключить конфликтные ситуации ».

 

 

 

1.3 Учет  денежных средств на валютных  счетах

 

Валютные  счета открываются резидентам и  нерезидентам в банках. Валютные счета могут открываться в следующих свободно конвертируемых валютах: австралийский доллар, австрийский шиллинг, английский фунт стерлингов, бельгийский франк, немецкая марка, голландский гульден, датская крона, итальянская лира, канадский доллар, норвежская крона, доллар США, финляндская марка, французский франк, шведская крона, швейцарский франк, японская иена, ЭКЮ, испанская песета, греческая драхма, ирландский фунт, португальское эскудо, сингапурский фунт, турецкая лира.

Валютные  счета также могут открываться  в замкнутых (национальных) валютах  в пределах установленных квот на экспорт товаров (работ, услуг).

По экспортно-импортным  операциям наиболее часто применяются  следующие формы расчетов: банковских перевод, расчеты по открытому счету, расчеты аккредитивами, расчеты  по инкассо.

Все предприятия, включая предприятия с иностранными инвестициями, обязаны 30% своей валютной выручки в течение 7 рабочих дней продать на внутреннем рынке через  уполномоченные банки по рыночному  курсу рубля.

Лица, виновные в нарушении валютного законодательства, несут уголовную, административную, гражданско-правовую и иную ответственность  в соответствии с законодательством  РФ. Уполномоченные банки могут лишиться лицензий и разрешений, выданных органами валютного контроля. Все полученное резидентами, включая банки, и нерезидентами  по недействительным сделкам, или все  необоснованно приобретенное в  результате незаконных действий подлежит взысканию в доход государства.

Счет 5200 "Валютные счета" предназначен для  обобщения информации о наличии  и движении денежных средств в  иностранных валютах на валютных счетах организации, открытых в кредитных  организациях на территории РК и за ее пределами.

По дебету счета 5200 "Валютные счета" отражается поступление денежных средств на валютные счета организации. По кредиту  счета 5200 "Валютные счета" отражается списание денежных средств с валютных счетов организации. Суммы, ошибочно отнесенные в кредит или дебет валютных счетов организации и обнаруженные при проверке выписок кредитной организации, отражаются на счете 7600 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" (субсчет "Расчеты по претензиям").

Операции  по валютным счетам отражаются в бухгалтерском  учете на основании выписок кредитной  организации и приложенных к  ним денежно-расчетных документов.

К счету 5200 "Валютные счета" могут быть открыты субсчета:

5210 "Валютные  счета внутри страны";

5220 "Валютные  счета за рубежом".

Аналитический учет по счету 5200 "Валютные счета" ведется по каждому счету, открытому  для хранения денежных средств в  иностранной валюте (по виду валюты).

Для учета  операций в одной валюте открываются  два валютных счета: транзитный –  для зачисления валютной выручки, ее продажи на внутреннем рынке и  оплаты накладных расходов, и текущий  – для учета наличия и движения иностранной валюты.

Основные  бухгалтерские проводки по валютному  счету.

Дебет Кредит Содержание хозяйственных операций Первичные документы 5200 5000 Зачислены на валютный счет денежные средства, сданные из кассы организации. № КО-2 "Расходный кассовый ордер", Выписка банка по валютному расчетному счету. 5200 5200 Зачислены на валютный счет денежные средства: - с других текущих валютных  счетов организации, - с транзитного валютного счета. Выписки банков по валютным расчетным  счетам. 5200 5500 Зачислены на валютный счет неиспользованные суммы по аккредитивам. Аккредитив (0401063), Выписки банка по валютному и  специальному счетам 5200 5700 Зачислена приобретенная валюта на текущий валютный счет организации. Выписки банка по валютному и специальному счетам 5200 5700 Зачислены на валютный счет переводы в пути в иностранной валюте. Выписки банка по валютному и  специальному счетам 5200 6000 Возвращены излишне уплаченные поставщикам и подрядчикам валютные средства. Выписка банка по валютному расчетному счету. 5200 6200 Получены средства от покупателей  и заказчиков в оплату проданной  продукции (работ, услуг). Выписка банка по валютному расчетному счету. 5200 6200 Получены авансовые платежи  от покупателей и заказчиков в  счет предстоящей поставки продукции (работ, услуг). Выписка банка по валютному расчетному счету. 5200 6200 Оплачены проданные: - основные средства, - нематериальные активы, - материалы, -незавершенное строительство и оборудование. Выписка банка по валютному расчетному счету. 5200 6200 Оплачены проданные ценные бумаги и другие финансовые вложения. Выписка банка по валютному расчетному счету. 5200 6200 Получена плата по договору аренды (если доходы от аренды рассматриваются  как доходы от обычных видов деятельности). Выписка банка по валютному расчетному счету. 5200 6200 Получена плата по договору переуступки  права требования. Выписка банка по валютному расчетному счету. 5200 6600 Получены краткосрочные кредиты  банков. Выписка банка по валютному расчетному счету. 5200 6700 Получены долгосрочные кредиты  банков. Выписка банка по валютному расчетному счету. 5200 7510 Получены денежные средства в иностранной  валюте в оплату акций организации  или в качестве взноса в её уставный капитал. Выписка банка по валютному расчетному счету. 5200 7610 Получены денежные средства в иностранной  валюте по расчетам за страхование. Выписка банка по валютному расчетному счету. 5200 7620 Получены денежные средства в иностранной  валюте по расчетам по претензиям. Выписка банка по валютному расчетному счету. 5200 7630 Получены доходы от участия в  других организациях. Выписка банка по валютному расчетному счету. 5200 7600 Получены денежные средства от прочих дебиторов в погашение задолженности. Выписка банка по валютному расчетному счету. 5200 9110 Получена плата по договору аренды (если доходы аренды рассматриваются  как прочие поступления). Выписка банка по валютному расчетному счету. 5200 9110 Отражены поступления дебиторской  задолженности, списанной ранее  как нереальная ко взысканию. Выписка банка по валютному расчетному счету. 5200 9110 Зачислены проценты на остаток денежных средств на валютном счете организации. Выписка банка по валютному расчетному счету. 5200 9110 Отражены положительные курсовые разницы по счетам организации в  иностранной валюте. Выписка банка по валютному расчетному счету. 5200 9820 Отражены безвозмездно полученные денежные средства в иностранной  валюте. Выписка банка по валютному расчетному счету. 5000 5200 Поступили денежные средства кассу  организации с её валютного счета. Выписка банка по валютному расчетному счету. 5200 5200 Перечислены с валютного счета  денежные средства на другие валютные счета организации. Выписка банка по валютному расчетному счету. 5510 5200 Перечислены денежные средства с валютного  счета организации на аккредитив. Выписки банка по валютному и  специальному счетам 5700 5200 Перечислены с текущего счета средства в иностранной валюте на покупку  тенге РК. Выписки банка по валютному и  специальному счетам 5700 5200 Списаны средства с транзитного  валютного счета организации для обязательной продажи валюты. Выписки банка по валютному и специальному счетам 5810 5200 Перечислены вклады в уставный капитал  других организаций. Выписка банка по валютному расчетному счету. 5810, 5820 5200 Приобретены ценные бумаги других организаций, номинированные в иностранной валюте. Выписка банка по валютному расчетному счету. 5800 5200 Приобретены депозитные сертификаты  в иностранной валюте. Выписка банка по валютному расчетному счету. 58200 5200 Приобретены государственные ценные бумаги, номинированные в иностранной  валюте. Выписка банка по валютному расчетному счету. 5800 5200 Приобретены прочие финансовые вложения в иностранной валюте. Выписка банка по валютному расчетному счету. 6000 5200 Перечислена иностранная валюта в  оплату поставленной продукции (работ, услуг) поставщикам и подрядчикам. Выписка банка по валютному расчетному счету. 6000 5200 Перечислены авансы поставщикам и  подрядчикам в иностранной валюте. Выписка банка по валютному расчетному счету. 6200 5200 Возвращены покупателям и заказчикам средства, излишне полученные в оплату проданной продукции (работ, услуг). Выписка банка по валютному расчетному счету. 6200 5200 Возвращены авансы покупателям  и заказчикам. Выписка банка по валютному расчетному счету. 6600 5200 Погашены: - краткосрочные кредиты банков, - краткосрочные займы. Выписка банка по валютному расчетному счету. 6600 5200 Погашены: - проценты по краткосрочному  кредиту банков, - проценты по краткосрочному  займу. Выписка банка по валютному расчетному счету. 6700 5200 Погашены: - долгосрочные кредиты банков, - долгосрочные займы. Выписка банка по валютному расчетному счету. 6700 5200 Погашены: - проценты по долгосрочному кредиту банков, - проценты по долгосрочному  займу. Выписка банка по валютному расчетному счету. 7100 5200 Выданы денежные средства в иностранной  валюте под отчет. Выписка банка по валютному расчетному счету. 7520 5200 Перечислены доходы (дивиденды) в иностранной  валюте участникам организации. Выписка банка по валютному расчетному счету. 76100 5200 Перечислены денежные средства по расчетам за страхование. Выписка банка по валютному расчетному счету. 7620 5200 Перечислены денежные средства по расчетам по претензиям. Выписка банка по валютному расчетному счету. 7600 5200 Перечислены денежные средства прочим дебиторам и кредиторам. Выписка банка по валютному расчетному счету. 91200 5200 Списаны средства за расчетно-кассовое обслуживание. Выписка банка по валютному расчетному счету.

 

 

       Глава 2. Организационно – экономическая характеристика и организация бухгалтерского учета в ТОО «Мир спецодежды»

2.1 Экономическая  характеристика ТОО «Мир спецодежды»

 

Товарищество  с ограниченной ответственностью «Мир спецодежды» зарегистрировано в  Управлении юстиции ЗКО в качестве юридического лица 22.01.2001г., регистрационный  номер 4040-1926-ТОО.

ТОО основано на частной форме собственности  учредителей, учредитель - Тужилкин Александр Борисович. ТОО «Мир спецодежды» в своей деятельности руководствуется Законодательством Республики Казахстан, законом «О предприятии» и настоящим Уставом.

Финансовая  и производственная деятельность ТОО  «Мир спецодежды» осуществляется на основе хозяйственной самостоятельности.

ТОО «Мир спецодежды» приобретает право  юридического лица с момента его  регистрации, имеет самостоятельный  баланс, расчетный счет в банке, круглую  печать с указанием своего наименования и др. необходимые реквизиты.

ТОО «Мир спецодежды» несет ответственность  по своим обязательствам в пределах принадлежащего ему имущества, на которое  может быть наложено взыскание в  соответствии с действующим законодательством.

Целью деятельности ТОО «Мир спецодежды» является поставка спецодежды, спецобуви, пожарно-технического вооружения, инструмента для предприятий и организаций города, области и Республики Казахстан.

Предметом деятельности является:

• торгово-закупочная деятельность;
• оказание посреднических услуг;
• заключение договоров со сторонними организациями;
• участие в конкурсах по закупке спецодежды, спецобуви и пр., проводимых в Республике Казахстан.
• разработка мер по социальному развитию коллектива, укреплению материально-технической базы учреждения, улучшение условий труда для работников;

- иная деятельность, не запрещенная законодательством Республики Казахстан. 
Деятельность ТОО «Мир спецодежды» осуществляется в соответствии с производственными, финансовыми и другими планами ТОО на основе полного хозрасчета, самофинансирования и самоокупаемости. Срок действия ТОО не ограничен. ТОО может быть участником акционерного общества, товарищества и других обществ, согласно законодательства Республики Казахстан.

ТОО может  от своего имени заключать договора, приобретать имущественные права, нести ответственность, быть истцом и ответчиком в арбитражном суде в лице его директора. ТОО имеет  право самостоятельно осуществлять внешнеэкономическую деятельность, создавать за рубежом филиалы  и представительства в соответствии с законодательством Республики Казахстан.

При формировании учетной политики ТОО руководствуется  следующими принципами, заложенными  в основу Казахстанских стандартов бухгалтерского учета:

• непрерывная деятельность,
• последовательность,
• начисление,
• существенность
• сопоставимость,
• осмотрительность.

В своей  деятельности ТОО будет стремиться подчинить организацию финансового  и производственного учета требованиям, определенным в Налоговом Кодексе  Республики Казахстан. Организует учет доходов и вычетов согласно налоговой  системе. ТОО применяет метод  начислений в бухгалтерском учёте. Основные показатели отражены в таблице  2.1.

 

Таблица 2.1

Результаты финансовой деятельности ТОО «Мир спецодежды»

за 2009 - 2011 годы

 

№	Показатели	Годы			Темпы роста 2009/2011гг.
		2009	2010	2011	сумма	%
1	Доход от реализации, тенге	1106430	1600950	2265180	1158750	205
2	Себестоимость реализации продукции, тенге	1041790	1362940	1264200	222410	121,3
3	Валовый доход, тенге	64640	238010	1000980	936340	1549
4	Прочие доходы (убытки), тенге	9620	11928	53820	44200	560
5	Прочие расходы	2890	56236	109270	106380	37816
6	Доход (убыток) до налогообложения,  тысяч тенге	71370	193702	945530	874160	1325
7	Доход (убыток) после налогообложения, тысяч тенге	49959	135591	661871	874160	1325
8	Чистый доход -	49959	135591	661871	874160	1325

 

Анализируя  таб.2.1. можно сказать, что предприятие развивается очень активно себестоимость продукции увеличилась в 2011г. на 121,3% по отношению к 2009г. и составила 1264200тенге. Валовой доход в 2011г. составил 1000980тг., увеличившись по отношению к 2009г. на 936340тг. или в 15 раз.

Чистый  доход увеличился также в 13 раз и составила 661871тг. Подводя итог можно смело сказать, что предприятие финансово устойчиво и платежеспособно имеет хорошие перспективы в будущем. Возможенкредит в банке на расширение производства.