Учет денежных средств на валютном счете

В таблице 2.2 рассмотрим состав и структура источников формирования имущества.

                              Таблица 2.2 

Состав и структура  источников формирования имущества ТОО «Мир спецодежды»  за 2009 – 2011 годы

Источники формирования имущества	Годы
	2009		2010		2011
	Тысяч тенге	Уд.вес %	Тысяч тенге	Уд.вес %	Тысяч тенге	Уд.вес %
Собственный капитал:
Уставный капитал	77500,00	0,8	77500,00	0,6	77500,00	0,5
Нераспределенный доход	9623181,00	99,2	13621755,00	99,4	16627751,07	99,5
Итого Собственного капитала:	9700681,00	100	13699255,00	100	16705251,07	100
Кредиторская задолженность:	-	-	-	-	-	-
Счета и векселя к оплате	7928,67	8,3	13713.44	7,8	30033,85	8,0
Задолженность по налогам	74688,48	77,8	124371,26	71,1	306924,18	80,9
начисленные расходы к оплате	-		-		2442,55	0,6
авансы полученные	13419,75	13,9	29327,27	16,8	24056,04	6,3
Прочая кредиторская задолженность	-		7560,00	4,3	16000,00	4,2
Итого Текущих обязательств:	96036,9	100	174971,97	100	379456,62	100

Из расчетов видно, что  главную роль в собственном капитале из года в год играет нераспределенные доход, чей удельный вес с каждым годом увеличивается по сравнению  с уставным, который остается неизменный в своих числовых показателях. В 2011г. собственный капитал составил 16705251,07тенге, нераспределенный доход составил 99,5% всего собственного капитала -16627751,07 .

По текущим  обязательствам можно сказать, что  сумма счетов и векселей к оплате увеличивается в отчетном году в 2 раза и удельный вес составляет 8,0%

Самый большой  процент удельного веса принадлежит  по всем годам - задолжности по налогам, в 2011г. он составил 80,9%, кроме процентного соотношения растет и его числовой показатель.

В 2011г. появились начисленные расходы к оплате и составили в данном году 0,6% удельного веса всех текущих обязательств.

Прочая  кредиторская задолженность увеличилась в 2011г. почти в 2 раза и составила16000тг., но удельный вес в текущих обязательствах главным образом не изменился 4,3-4,2. Далее рассмотрим состав и структуру активов баланса.(таб.2.3)

Таблица 2.3

Состав  и структура актива балансаТОО «Мир спецодежды» за 2009-2011гг.

Наименование		Годы
		2009	Уд.вес %	2010	Уд.вес %	2011	Уд.вес %
	1	2	3	4	5	6	7
	Долгосрочные активы
1	Первоначальная стоимость немат. активов, тг.:
2	программное обеспечение	5000,00	08	8000	1,2	8000	1,3
3	товарные знаки и др.	-		-		-
4	Амортизация нематериальных активов, тг.	2870,00	0,5	4031,75	0,6	4134,75	0,7
5	Остаточная стоимость немат. активов, тг.
6	Программное обеспечение	2130,00	0,4	3968,25	0,6	865,25	0,5
7	Основные средства:
8	Машины и оборудование,тг.	40384,06	6,3	421507,06	65,3	421507,06	66
9	Другие виды основных средств, тг.	493246,00	76,8	527878,00	81,7	527878,00	82,7
	1	2	3	5	6	7	8
10	Амортизация основ. средств, тг.	306943,60	61	307462,06	47,8	315054,43	49,3
11	Машины и оборудование, тг.	153599,12	23,9	182463,84	28,3	175438,73	27,5
12	Другие виды основных средств, тг.	486359,28	75,7	459456,00	71,2	458891,90	72
13	ИТОГО долгосрочных активов, тг.	642088,4	100	645890,69	100	638198,88	100
	Текущие активы
14	Товарно - материальные запасы, материалы	49316,00	0,4	55349,00	0,4	58217,00	0,3
15	Товары	7194436,00	64,3	9347156,15	63,7	10525742,15	60,2
16	Расходы будущих периодов	7165,00	0,06	9186,00	0,06	16713,75	0,09
17	Дебиторская задолженность:
18	Авансовые платежи	110349,25	1	186345,45	1,3	236437,17	1,4
19	Счета к получению	2133469,65	19,1	2813649,86	19,2	3751876,14	21,4
20	Задолженность должностных лиц	-		-	-	-5385	0,03
21	Прочая дебиторская задолженность	403588,38	3,6	4 92235,00	3,4	581464,00	3,3
22	Денежные средства	1295348,78	11,6	1766924,00	12,0	2333433,49	13,3
23	ИТОГО текущих активов:	11193673,06	100	14670845,46	100	17498498,70	100

 

Из таблицы 2.3 видно, что в течении всех трех лет удельный вес всех долгосрочных активов принадлежит – другим видам основных средств. Хотя они и преобладают, их процент 71,2-75,7, но виден спад в 2011г. по отношению к2009г., процент понизился на 24,5% и составил на отчетный год 458891,90тг.

 В 2007г. снизился на 1264,75тг. программное обеспечение и составило относительно 2009г. - 865,25тг. или 0,5% удельного веса всех долгосрочных активов.

Подводя итог по долгосрочным активам можно сказать, что в 2011г. относительно 2009г. они уменьшились на 3889,52тг. и составили 638198,88тг.

Текущие активы в 2011г. по отношению  к 2009г. увеличились главным образом за счет увеличения товаров и счетов получения, их удельный вес на 2011г. составил 60,2% и 21,4%, а итог текущих активов 17498498,70тг, что на 6304825,64тг больше чем в 2009г. В каждом подразделе происходит увеличение активов, что свидетельствует о процветании предприятия.

  2.2.Организация бухгалтерского учета на предприятии ТОО «Мир спецодежды»

 

  В области организации финансового и производственного учета, налогового учета, внутреннего контроля и аудита ТОО руководствуется Законом Республики Казахстан «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности», Налоговым кодексом Республики Казахстан, Законом Республики Казахстан «Об аудиторской деятельности», Казахстанскими стандартами бухгалтерского учета, другими законодательными и нормативными актами Республики Казахстан.

При формировании учетной политики ТОО руководствуется  следующими принципами заложенными в основу Казахстанских стандартов бухгалтерского учета; непрерывная деятельность, последовательность, начисление, существенность, осмотрительность, преобладание сущности над формой.

 Бухгалтерия  предприятия является централизованной, т.е. все учетные записи производятся  в бухгалтерии головного отделения  предприятия. 

В производственных подразделениях есть учетчики. Учет ведется, используя регистры журнально-ордерной формы. Учет ведется, используя регистры журнально-ордерной формы.

Учетный аппарат бухгалтерии насчитывает 2 человека.

 В  кассе один человек – кассир, на него возложены обязанности  по ведению и учету кассовых  операций.

 В  целом, анализируя структуру,  состав и работу бухгалтерской  службы предприятия можно сделать  вывод, что при нынешнем положении  хозяйство не нуждается в столь  расширенном штате учетных работников, количественные показатели не  перерастают в качественные.

 Бухгалтерский  учет на предприятии полностью  автоматизирован, бухгалтерия снабжена  современной офисной техникой. На  всех компьютерах бухгалтерии,  установлена справочно-правовая  система «1С» - «Предприятие».7,7

 Для  приема, хранения и расходования  наличных денежных средств имеет  кассу, оборудованную в соответствии  с действующим законодательством.

 За  сохранность денежных средств в кассе отвечает кассир, который несет полную материальную ответственность. Сдача денег в банк оформляется объявлением на взнос наличными, в котором указывается наименование предприятия, за что сдаются деньги, подпись вносителя.

 Анализ  денежных средств и управление  денежными потоками является  одним из важнейших направлений  деятельности главного бухгалтера. Оно включает в себя расчет  времени обращения денежных средств  (финансовый цикл), анализ денежного  потока, его прогнозирование, определение  оптимального уровня денежных  средств, составление бюджетов  денежных средств и т.п. Анализ  движения денежных средств проводят на основании формы №4 «Отчет о движении денежных средств».

ТОО осуществляет свою деятельность в соответствии с  действующим законодательством.

ТОО может  приобретать акции, облигации и  другие ценные бумаги для последующей  продажи на фондовой бирже с целью  получения дохода.

Свободные денежные средства ТОО вправе хранить  на депозитных счетах.

Затраты учитываются по имеющейся номенклатуре затрат основной деятельности и административных расходов.

• основная и дополнительная заработная плата,
• отчисления от оплаты труда,
• электроэнергия, -газоснабжение,
• амортизация основных средств,
• транспортные и прочие накладные расходы,
• стоимость ГСМ,
• текущий ремонт,
• содержание зданий и сооружений,
• содержание охраны и пожарной безопасности,
• прочие затраты.

Бухгалтерский учет на предприятии ведется по типовому плану счетов, но в процессе работы большое внимание уделяется изучению и сапоставлению его с НСФО для последующего перехода.

Поступление товара отражается в ж/о № 6 .

Учет  реализации ведется в ж/о №11.

Учет  товара ведётся на счете 1310 «Товары приобретенные» в книге учета.

В учёте  реализации основных средств товаров  и прочих активов применяется  метод начислений.

Реализация  может производится расчетом бартером, взаиморасчетами и безналичным путем.

По складу в бухгалтерию представляется материальный отчет приходных и расходных  документов с приложением первичных  и сдается под роспись бухгалтеру с указанием номера документа, наименования, предприятия и суммы.

По внешнему рынку, за пределы Казахстана реализация товаров, основных средств готовой  продукции и прочих материальных активов осуществляется на основании  заключенных договоров, предоплатой  и без предоплаты, протоколов-соглашений, путем расчетов учреждений банков наличными  и зачетами в погашение платежей в бюджет и внебюджетные фонды.

Учет  основных средств по месту нахождения эксплуатации ведется в бухгалтерии  в карточках ОС-7.

Предприятие применяет в учете основных средств  первичную документацию.

Учет  основных средств осуществляется по балансовой стоимости.

Начисление  амортизации производится по установленным  нормам (равномерный метод); ускоренные методы начисления амортизации не применяются. Для начисления амортизации применяются  методы и правила, применяемые в  налоговом законодательстве. Затраты  на ремонт и эксплуатацию основных средств, производимых в целях сохранения и поддержания их технического состояния  должны признаваться как расходы  периода, в котором они были произведены  согласно актов списания, которые  утверждаются директором.

Основные  средства могут в результате переоценки могут отражаться по двум стоимостям: здания, сооружения, автотранспорт - по текущей стоимости и по балансовой.

Амортизация начисляется в течение всего  срока нормальной службы. Основные средства списываются с баланса  предприятия в результате ликвидации:

• реализации,
• обмена,
• безвозмездной передачи. Основанием для списания является акт списания.

Разница между стоимостью реализации и балансовой стоимостью, а также расходами  на реализацию является доходом или  убытком от реализации или прочего  выбытия основных средств.

В финансовой отчетности отражается движение основных средств по каждому виду (ввод и  выбытия), используется метод начисления амортизации.

ТОО имеет  расчетный счет, операции по которым  совершаются в порядке, установленном  законодательством Республики Казахстан.

Учет  денежных средств ведется в книге  регистрации приходных и расходных  кассовых документов.

Учет  наличности в кассе ив национальной валюте ведется на сч.1010.

По учету  движения средств на расчетном счете - сч.1030, валютный сч.1020.

Руководствуясь  настоящей учетной политикой  ТОО снимает все ограничения по использованию денежных средств в кассе и с расчетного счета по своему усмотрению, имеет право погасить все свои обязательства перед бюджетом, по внебюджетным фондам, по расчетам с персоналом, по зарплате, по командировочным расходам, за приобретенные товарно-материальные ценности и прочие расходы, работы и услуги.