Учет денежных средств на валютном счете

Без письменного  согласия ТОО учреждение банка и  другие хозяйствующие субъекты не имеют  право списать или передать (перевести) денежные средства с расчетного счета.

В учете  денежных средств ТОО руководствуется  нормативными актами и своей учетной  политикой.

ТОО в  своей деятельности в области  выполнения своих обязательств руководствуется  нормативными актами и придерживается общей государственной учетной  политики. По расчетам с бюджетом открываются и ведутся следующие счета:

3120–индивидуальный  подоходный налог к выплате,

3130- налог на добавленную стоимость,

Расчеты по договорам и обязательствам могут  производиться через третьих  юридических или физических лиц, имеющих задолженность за поставленные ТМЦ и работы, услуги.

Полученный  итоговый доход (убыток) формируется  в результате дохода от основной и  неосновной деятельности, от дохода или  убытка от чрезвычайных ситуаций, от существенных ошибок.

 

 

Глава 3. Пути совершенствования учета денежных средств на валютном счёте на предприятии

 

Завершая  исследование организации процесса учета денежных средств на предприятии  можно отметить хорошо налаженную и  продуманную систему. Наличие компьютера облегчает подготовку необходимых  платежных документов, их регистрацию  и формированию всех итоговых платежных  регистров. В конце каждого месяца, после детальной проверки занесения  всех операций в компьютер и наличию  на каждую операцию первичного документа, гл. бухгалтером или кассиром делается распечатка карточек и оборотов по всем счета учета. Бухгалтерия фирмы  использует компьютер и программу  «1С-Предприятие 8,0» являющуюся последним  и достаточно мощным средством автоматизации  бухгалтерского учета и отчетности.

Тем не менее на предприятии не все объекты учета денежных средств автоматизированы. Так заполнение кассовой книги осуществляется кассиром вручную, что при достаточно большом объеме операций по кассе предприятия достаточно трудоемкая операция. При этом потом данные кассовой книги все равно переносятся в компьютер.

Учитывая что последние стандарты бухгалтерского учета разрешают ведение кассовой книги и главной книги предприятий и организаций в виде машинограмм соответствующих бухгалтерских программ, на предприятии целесообразно перейти на подготовку кассовой книги с использованием  компьютера.

Переход на данный способ ведения кассовой книги нужно проводить в условиях обеспечения полной сохранности  кассовых документов.  При ведении  кассовой книги автоматизированным способом ее листы формируются в  виде машинограммы «Вкладной лист Кассовой книги». Одновременно печатается машинограмма «Отчет кассира». Оба документа печатаются с одинаковой нумерацией автоматически в порядке возрастания с начала года. Обе машинограммы должны включать все реквизиты, предусмотренные формой Кассовой книги, иметь одинаковое содержание и быть составленными к началу следующего рабочего дня. Другими словами, к ним предъявляются те же требования, что и при составлении отчета кассира в условиях ручной подготовки.

В машинограмме «Вкладной лист Кассовой книги» последним за каждый месяц автоматически печатается общее количество листов за отчетный месяц, а в последней за календарный год — общее количество листов Кассовой книги за год.Контроль за правильным ведением Кассовой книги должен обеспечивать главный бухгалтер и руководитель организации.

Превышение  курса покупки иностранной валюты над официальным курсом Национального банка РК на момент ее покупки отражается в учете по дебету счета 8100 «Использование прибыли» в корреспонденции со счетами учета расчетов (счетом 7600 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» и др.).

Курсовая  разница, возникающая при изменении  Национальным банком Республики Казахстан курсов иностранных валют (разница между курсами Национального банка РК на момент покупки и на момент зачисления валюты на валютный счет), относится в учете на финансовые результаты (на счет 8000 «Прибыли и убытки»).

Остаток валютных средств на валютном счете  на конец месяца должен быть пересчитан в тенговыйэквивалент по действующему на день переоценки (пересчета) официальному курсу Национального банка Республики Казахстан, возникающие при этом положительные или отрицательные курсовые разницы включаются соответственно в состав внереализационных доходов или внереализационных расходов. При расчете налога на добавленную стоимость и налога на прибыль курсовые разницы не учитываются.

Предприятия торговли и общественного питания  могут покупать иностранную валюту на командировочные расходы, для  закупки товаров, материалов, машин, оборудования и т.п. (согласно договоров-контрактов с иностранными партнерами) и на другие цели через банки, оформив заявку установленной формы. За исполнение заявок на покупку иностранной валюты предприятия уплачивают банкам комиссионные вознаграждения в размере 1 %. Разница между официальным курсом Национального банка РК  и реальным курсом покупки валюты в учете также описывается на финансовый результат деятельности предприятия (на счет 8000 «Прибыли и убытки»).

Основными путями совершенствования расчетов в иностранной валюте являются:

увеличение  количества операций, совершаемых в иностранной валюте;

проведение  валютных операций, связанных с движением капитала.

Для совершенствования  бухгалтерской работы на ТОО «Мир спецодежды»можно предложить следующее: усиление контроля за правильностью ведения бухгалтерского учета; переход на новый план счетов; автоматизация учетного процесса; проведение ревизий; ведение бухгалтерского учета в соответствии с законодательством РК.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Заключение

 

Валютный  счет - это счет в банковском учреждении, принадлежащий юридическому или  физическому лицу, на котором накапливаются  и расходуются их средства в иностранной (конвертируемой) валюте. По средствам  на валютных счетах банками начисляются  проценты в тех валютах, в которых  они имеют доходы от размещения средств  на международном валютном рынке.

По действующему законодательству на территории РК могут  быть открыты валютные счета как резидентам, так и нерезидентам в любом банке, имеющем право на проведение операций с иностранной валютой. При этом количество открываемых валютных счетов юридическими лицами в настоящее время не ограничивается.

Бухгалтерский учет валютных ценностей и операций призван обеспечить решение в  первую очередь следующих двух взаимосвязанных  задач. Во-первых, отражение этих операций в качестве составляющих деятельности организации; в учете должна формироваться  полная картина такой информации. Во-вторых, в учете накапливается  информация о реальном состоянии  имущества и обязательств, т.е. информация о фактическом валютном положении.

Для решения  первой задачи необходимо приведение всех денежных измерителей к единой валюте, ибо систематизация, накопление и обобщение информации о фактах хозяйственной деятельности возможны лишь в едином измерителе.

Решение второй задачи предполагает наряду с  использованием единой валюты ведение  учета параллельно в реальной валюте расчетов и платежей. Это  позволяет контролировать и принимать  решения по дебиторской и кредиторской задолженности.

Кроме этого, в процессе учета ведется контроль за законностью и целесообразностью валютных сделок, их сохранностью и правильностью использования.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Список использованной литературы:

 

1. Закон РК «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности» от 28.02.2007 №234 – III ЗРК
2. Закон РК «Об аудиторской деятельности» от 05.05.2006г.
3. Типовой план счетов бухгалтерского учета от 23.05. 2008 года №185
4. Абленов Д.О. «Основы аудита» учебное пособие, Алматы, 2003г.
5. Бухгалтерский учет в гос. Учреждениях, Юрист/ Алматы,2007г.
6. Барсукова И.В. «Основные методы аудиторской проверки» учебное пособие, Алматы 2000г.
7. Байтасов. «Теория бухгалтерского учета» учебное пособие, г.Караганды, 2004 год
8. Глушков И.В. «Бухгалтерский учет на предприятии» уч. Пособие, М. 2001г.
9. Ержанов М.С. «Аудит» том 1 (базовый учебник), г. Алматы 2005год
10. Назарова В.Л. «Бухгалтерский учет хозяйственных объектов» (базовый учебник), г.Алматы.2003г.
11. Крейлина М.И. «Финансовое состояние предприятия» уч.пособие М.2001г.
12. Нидц В. «Принцип бухгалтерского учета», род редакцией Соколова Я.В., г. Москва, 2002 год.
13. Новикова М.В. «Основы бух.учета» уч. пособие, М,2007г.
14. Полтушева Д. «Бюллетень бухгалтера» Инвентаризация денежных средств,2007г.
15. Радоставец В.К. «Бухгалтерский учет на предприятии» уч. пособие,

  Алматы 2002г.

16. Салина А.П. «Принципы бухгалтерского учета», учебник, Алматы 2003г.
17. Сеилова М.М. «Принципы бухгалтерского учета», учебное пособие Алматы 2004г.
18. Сейдахметова Ф.С. «Современный бухгалтерский учет» учебное пособие, Алматы 2002г.
19. Сандриковой Т. «Принципы бухгалтерского учета», учебное пособие, Алматы 2007г.
20. Толпаков Ж.С. «Бухгалтерский учет», учебное пособие Караганда 2003г.