Бюджетно-налоговая политика государства и ее функциональная роль

2.3 Государственный долг  и его регулирование

Одним из источников финансирования государственной деятельности (наряду с налогами) являются правительственные  займы и денежные (кредитные) эмиссии. Такой источник финансирования известен в экономической литературе как  финансирование за счет государственного долга, или дефицитное финансирование, широко используемое правительствами  всех стран.

Использование методов дефицитного  финансирования дает государству один из наиболее гибких инструментов регулирования  экономических и социальных процессов.

Государственный долг связан с вторичным распределением (перераспределением) стоимости валового национального  продукта для формирования дополнительных ресурсов государства в результате займа денежных средств у населения (и институтов) и кредитов иностранных  государств. Государственная задолженность  имеет две основные формы: государственные  ценные бумаги (казначейские векселя, средне- и долгосрочные государственные  обязательства, государственные облигации, гарантии федерального казначейства, нерыночные бумаги) и записи на бухгалтерских  счетах (кредиты эмиссионного банка, иногда — частных кредитных институтов).

Являясь одним из инструментов государственного регулирования, государственный  долг выполняет две функции: фискальную и стимулирующую.

Управление государственным  долгом включает формирование политики государственного долга, установление границ государственной задолженности, определение основных направлений  и целей воздействия на микро- и макроэкономические показатели, а также создание институциональных, бюджетных и политико-психологических инструментов для управления государственным долгом[6].

Таким образом, государственный  долг интегрирован в механизм смешанной  рыночной экономики. Регулирование  его границ позволяет использовать государственные займы как инструмент стабилизационного воздействия  на экономику. Чем выше темпы экономического роста, тем менее обременительным  для государства является использование  займов для финансирования своих  расходов.

2.4 Налоговая система,  ее структура, инструменты и  значение

Важнейшую часть доходов  государственного бюджета составляют налоги. Налоги — это обязательные платежи физических и юридических  лиц, взимаемые государством.

Налоги выполняют две  функции: фискальную и экономическую. Фискальная функция налогов означает, что с их помощью образуются государственные  денежные фонды, создающие условия  для функционирования государства. Экономическая функция налогов  означает их использование для воздействия  на экономику, прежде всего через  перераспределение национального  дохода. Обе функции выступают  в единстве, но каждая из них отражает определенную сторону налоговых  отношений. Фискальная функция показывает обязанности налогоплательщиков перед  государством, а экономическая —  обязанность государства перед  налогоплательщиками.

Налоги могут быть прямыми  и косвенными, государственными и  местными.

В современной рыночной экономике  основными налогами считаются: подоходный налог, налог на прибыль предприятий, косвенные налоги и взносы на социальное страхование (обособленные от системы  общего подоходного налогообложения). Важнейшим инструментом воздействия  налоговой системы на экономику  выступают налоговые льготы. В  США их насчитывается более 100, в  Великобритании — около 80[7].

Налоговые льготы носят обычно региональный характер (если предприятие  функционирует в отсталом районе) или селективный (если они касаются приоритетных — наукоемких или экспортных производств). Налоговые льготы выражаются прежде всего в пониженных ставках  налогообложения для некоторых  предприятий, в основном связанных  с научно-техническим прогрессом.

Кроме того, они могут  быть в виде налоговых кредитов —  вычетов из величины начальных налогов. Наконец, налоговой льготой являются отсрочка уплаты налога и полное освобождение от налогов. Такой льготой пользуются в основном малые и вновь образованные предприятия. Например, во Франции акционерные  компании полностью освобождаются  от налогов на прибыль в течение  первых двух лет существования, в  третий год налогом облагается 25% прибыли, а вся прибыль облагается налогом лишь с шестого года деятельности компании.[8]

Таким образом. использование  государством бюджета в качестве одного из рычагов воздействия на экономику опирается на теоретические  концепции. На протяжении многих десятилетий  в развитых странах господствовала концепция “нейтрального бюджета”, отвечающая интересам экономики  только в том случае, если не требовалось  коренного изменения сложившегося под воздействием рынка “естественного порядка”.

ГЛАВА 3. ИТОГИ БЮДЖЕТНОЙ  ПОЛИТИКИ РФ В 2000 - 2006 ГОДАХ И ПЕРСПЕКТИВЫ  ЕЕ РАЗВИТИЯ

3.1 Итоги бюджетной политики  РФ в 2000 - 2006 годах

В Бюджетном послании Президента Российской Федерации Федеральному Собранию о бюджетной политике на 2001 год и на среднесрочную перспективу  были определены стратегические цели бюджетной политики - обеспечение  сбалансированности бюджетных ресурсов и обязательств, создание эффективной  системы управления государственными финансами, снижение налоговой нагрузки на экономику, концентрация финансовых ресурсов на решении приоритетных задач, снижение зависимости бюджетных  доходов от конъюнктуры мировых  цен, реформирование межбюджетных отношений.

Начиная с 2000 года федеральный  бюджет исполняется с превышением  доходов над расходами. Была ликвидирована  просроченная кредиторская задолженность, включая многолетние бюджетные  долги перед гражданами по выплате  заработной платы, пенсий и социальных пособий. Это способствовало нормализации состояния расчетов в экономике  в целом.

Превышение бюджетных  доходов над расходами и связанное  с этим изменение государственной  долговой политики позволило радикально (с более чем 100 процентов валового внутреннего продукта в 1999 году до 9 процентов валового внутреннего  продукта к концу 2006 года) снизить  масштабы государственного долга и  расходы на его обслуживание. Восстановлено  доверие к России как к надежному  финансовому партнеру. Кредитные  рейтинги страны достигли инвестиционного  уровня.

Были отменены «необеспеченные  федеральные мандаты» - расходные  обязательства, установленные законодательными актами без определения источников их финансирования, общий объем которых  в начале десятилетия более чем  в полтора раза превышал возможности  бюджетной системы страны. С 2005 года прекращена порочная практика ежегодного приостановления действия отдельных  законодательных актов и установленных  ими расходных обязательств федеральными законами о федеральном бюджете.

Тем не менее серьезную  озабоченность вызывает возникшая  в последние годы несбалансированность Пенсионного фонда Российской Федерации, особенно с учетом ожидаемых перспектив увеличения обязательств по выплате  пенсий. Не до конца отлажены процедуры  выбора новых расходных обязательств, прежде всего - при принятии решений  о реализации долгосрочных бюджетных  программ, а заявленные бюджетные  ограничения зачастую не соблюдаются  либо пересматриваются.

Решение этих проблем является необходимой предпосылкой для обеспечения  долгосрочной сбалансированности бюджетных  ресурсов и обязательств, предотвращения возникновения «необеспеченных  мандатов» и неконтролируемого  роста нагрузки на бюджетную систему.

С 2000 года формирование и  исполнение бюджетов бюджетной системы  Российской Федерации осуществляются по предусмотренным Бюджетным кодексом Российской Федерации единым правилам.

С этого времени все  федеральные законы о федеральном  бюджете на очередной финансовый год принимались до его начала, что в немалой степени обусловлено  сложившимся конструктивным взаимодействием между палатами Федерального Собрания Российской Федерации и Правительством Российской Федерации. Однако следует отметить, что подготовка нормативных правовых актов, необходимых для исполнения федеральных законов о федеральном бюджете, зачастую недопустимо затягивалась, что усугубляло проблему неравномерности расходования бюджетных средств в течение года.

Завершено формирование системы  Федерального казначейства, осуществляющего  в соответствии с едиными стандартами  и процедурами кассовое обслуживание исполнения бюджетов. Это, в частности, увеличило степень сохранности  бюджетных средств. Обеспечена прозрачность операций, реализуемых при исполнении бюджетов, повысилась оперативность  предоставления и достоверность  бюджетной отчетности. Появились  возможности для действенного контроля за целевым использованием бюджетных  средств, принятием и исполнением  бюджетных обязательств.

Внедрена основанная на международных  стандартах система бюджетной классификации  и бюджетного учета, существенно  повысившая прозрачность и управленческую значимость бюджетной отчетности.

На федеральном уровне и в ряде субъектов Российской Федерации осуществлен переход  к формированию годового бюджета  как составной части 3-летнего  перспективного финансового плана.

Составлены первые реестры  расходных обязательств публично-правовых образований, позволившие более  четко определить состав и объемы действующих обязательств.

Началось практическое внедрение  бюджетирования, ориентированного на результаты, и современных методов  финансового менеджмента.

Новые процедуры закупок  товаров (работ, услуг) для государственных  и муниципальных нужд способствовали повышению эффективности и прозрачности расходования бюджетных средств.

Тем не менее в повестке дня остается решение ряда существенных проблем управления общественными  финансами.

Сформировались затянутые  и громоздкие процедуры составления  и рассмотрения проектов бюджетов, не позволяющие четко разделить  политические и «технологические»  аспекты бюджетного процесса. Главные  распорядители бюджетных средств  имеют недостаточную самостоятельность, а значит, и ответственность при  формировании и исполнении бюджетов, что снижает эффективность и  результативность бюджетных расходов.

Финансовый контроль в  малой степени затрагивает вопросы  эффективности использования бюджетных  средств и качества финансового  менеджмента, а его результаты практически  не используются при формировании бюджетов и принятии управленческих решений.

Так и не удалось обеспечить ритмичность исполнения федерального бюджета. Значительная часть расходов концентрируется во второй половине года, что создает стимулы израсходовать  средства любой ценой, в том числе  за счет попыток обхода конкурсного порядка осуществления закупок товаров (работ, услуг) для государственных и муниципальных нужд.

Внесение изменений в  Бюджетный кодекс Российской Федерации, направленных на решение этих структурных  проблем, неоправданно затянулось. Соответствующий  законопроект подготовлен Правительством Российской Федерации с полугодовой  задержкой. Следует обеспечить принятие данного законопроекта в кратчайшие сроки.

В рамках проводимой налоговой  реформы практически завершена  кодификация налогового законодательства. Налоговая система в целом  была упрощена, ставки основных налогов  снижены, отменены наиболее обременительные  для экономики налоги. Все индивидуальные налоговые льготы, зачеты и отсрочки, специальные соглашения с налогоплательщиками  остались в прошлом.

В числе наиболее значимых решений - введение единой ставки налога на доходы физических лиц в размере 13 процентов, установление регрессивной шкалы ставок единого социального  налога и их дальнейшее существенное снижение, отмена налога на наследование.

Ставка налога на прибыль  снижена с 35 до 24 процентов при  одновременном включении в учитываемые  в целях налогообложения затраты  на производство товаров (работ, услуг) практически всех экономически обоснованных расходов налогоплательщиков. Многочисленные же льготы по налогу на прибыль были отменены.

Ставка налога на добавленную  стоимость снижена с 20 до 18 процентов, а порядок его взимания приближен  к принятому в мировой практике.

В сфере налогообложения  недропользования введен налог на добычу полезных ископаемых. Налоговая база данного налога в части, касающейся углеводородного сырья, привязана  к объемным показателям добычи и  не допускает каких-либо манипуляций.

Принято решение о дифференциации налога на добычу полезных ископаемых, что создает более благоприятные  налоговые условия для добычи нефти на выработанных месторождениях и в труднодоступных районах.

Введены специальные налоговые  режимы для малого бизнеса и сельскохозяйственных товаропроизводителей, упорядочено  взимание акцизов и государственной  пошлины.

Приняты решения о применении преференциальных систем налогообложения  в особых экономических зонах  и при осуществлении деятельности в сфере информационных технологий, а также в рамках Российского  международного реестра судов.

Проводились упорядочение ставок таможенных пошлин и совершенствование  порядка их взимания. По целому ряду товарных позиций, прежде всего инвестиционного  характера, ввозные таможенные пошлины  существенно снижены. При этом осуществлено укрупнение товарной номенклатуры внешнеэкономической  деятельности, что позволило несколько  сократить масштабы «серого импорта» и контрабанды. Вывозные таможенные пошлины на нефть дифференцированы и установлены на уровне, обеспечивающем изъятие в бюджет значительной части  конъюнктурных сверхдоходов от ее экспорта.

В 2006 году принят федеральный  закон, призванный обеспечить повышение  качества и объективности налогового администрирования, сделать его  менее обременительным для налогоплательщиков.

В результате принятых мер  по совершенствованию налоговой  системы сократились масштабы уклонения  от уплаты налогов и пошлин, возросли налоговые поступления в бюджеты  всех уровней, повысились конкурентоспособность  российской экономики и ее инвестиционная привлекательность.