Доходная база бюджетов и пути её укрепления в современных условиях

2. Расчёт доходного потенциала региона

 

 

 

Успех региональной политики в Республике Беларусь зависит от формирования качественно новой  системы местных бюджетов, способных  обеспечить реализацию программ и мероприятий  по социально-экономическому развитию территорий.

Сохранение или увеличение отдельных  расходов в условиях  трансформационной  экономики усилило нагрузку на местные  бюджеты, финансирующие в настоящее  время значительную долю государственных  расходов не только местного, но и общенационального значения, работы по благоустройству населенных пунктов и др., оказывающие поддержку предприятиям транспорта, жилищного, коммунального и дорожного хозяйств. На местные бюджеты ложится около 70% государственных расходов на социально-культурную сферу.

Обеспечение для населения республики равных возможностей в получении гарантированных Конституцией общественных услуг обусловливает необходимость проведения политики бюджетного выравнивания доходной базы регионов.

Международный опыт распределения  межбюджетных трансфертов показывает, что правительства большинства стран используют их как для вертикального, так и для горизонтального выравнивания межрегиональных различий в доходах и расходах территорий.

 Для этого в ряде  стран проводится оценка доходных  возможностей административно-территориальных единиц с использованием показателя фискального потенциала территорий (Австралия, Канада, ФРГ, Дания, Великобритания и др.).

 Такой подход основывается  на том, что регионы обязаны  нести одинаковую налоговую нагрузку, которая определяет степень их участия в формировании доходов бюджета Государства. Только в этом случае правомерно выравнивание доходной базы регионов через систему трансфертов.

Показатель фискального  потенциала территории рассчитывается исходя из объема ее валового продукта и сложившегося по стране (либо по субъекту федерации) среднего уровня налоговых изъятий - средней налоговой нагрузки на ВВП. Он определяет доходные возможности административно-территориальной единицы (в расчете на одного жителя) при условии, что органы управления ею будут прилагать средние по стране (либо по субъекту федерации) фискальные усилия.

Отрицательная разница  между средним и региональным  налоговым потенциалом на одного жителя, умноженная на общее их количество, определяет величину дотации, необходимой данному региону, и размер трансферта из фонда финансовой поддержки административно-территориальных единиц для выравнивания их доходной базы.

Зарубежный опыт выравнивания доходов бюджетов регионов с определенными  корректировками целесообразно  использовать в практике организации межбюджетных отношений в Республике Беларусь.

 Итак, предполагая,  что во всех областях должны  прилагаться равные фискальные  усилия, налоговый потенциал регионов  предлагается определять исходя  из среднего уровня налоговых  изъятий в ВВП по республике в целом и валового национального продукта (ВРП как части ВВП страны).

Однако, принимая во внимание различный уровень налоговых изъятий в отраслях, а также различия в отраслевой структуре валового регионального продукта и ВВП, налоговый потенциал регионов необходимо рассчитывать как суммы налоговых потенциалов отраслей (либо основных отраслей) в соответствующем регионе.

Для определения налогового потенциала отрасли предлагается использовать средний по республике коэффициент налогового изъятия в i-ой отрасли. Это позволит применить единый подход к регионам при расчете налогового потенциала, обеспечит стимулирование деятельности местных органов власти к улучшению работы отраслей.

Вместе с тем в  условиях нестабильности хозяйственной  деятельности предприятий в отдельных случаях, возможно, придется учитывать некоторые региональные факторы (состояние материальной базы предприятий отрасли, региональные условия их функционирования и др.)

Принимая во внимание тот факт, что в официальной  статистической отчетности отсутствует показатель валового регионального продукта, необходимо адаптировать произведенные расчеты к имеющимся статистическим и отчетным данным, провести оценку налогового потенциала территории на основе показателя добавленной стоимости.

Добавленная стоимость  может быть определена как разница между выручкой от реализации продукции, товаров, работ, услуг и материальными, прочими затратами по региону.

В таком порядке рассчитаем величину добавленной стоимости на душу населения в среднем по республике и по регионам, На основе этих показателей определим индекс налогового потенциала региона (ИНПР) как отношение добавленной стоимости на одного жителя в регионе (ДСЖi) к аналогичному среднему показателю по республике (ДОЖср).

ИНПР = ДСЖi : ДСЖср     (25)

Это позволяет дать количественную оценку возможностей экономики региона генерировать доходы и налоги [35, с. 21].

Для расчета взяты  показатели отчетности за 2001 г. (таблицы П.5 и П.6).

Из таблицы П.5 видно, что значения индексов налогового потенциала имеют существенный разброс: от 68,6 в Брестской области до 99,2 - в Гомельской и 204,6 - в г. Минске, что характеризует различия в доходной базе регионов.

Такие расчеты необходимы на стадии составления проекта бюджета при определении размера дотаций из фонда финансовой поддержки административно-территориальных единиц.

Однако в системе  планируемых макроэкономических характеристик  отсутствуют показатели добавленной  стоимости по регионам, поэтому для  проведения плановых расчетов нужно определять ее на основе показателя в целом по республике.

Для этого необходимы следующие данные; выручка от реализации продукции, товаров, работ, услуг в  целом по республике (она присутствует в числе плановых макроэкономических показателей) и объем материальных и прочих затрат. Последний показатель, который не приводится, можно определить расчетным путем по удельному весу материальных (в т. ч. прочих) затрат в объеме выручки от реализации продукции (работ, услуг) прошлого года. В расчетах по данным за 2001 г. (таблица П.5) он составил 46,6%.

Добавленная стоимость  на 2003 г. в целом по республике определяется как разница между выручкой и рассчитанными таким образом материальными и прочими затратами (таблицы П.7 и П.8).

Далее определяется добавленная  стоимость на душу населения в среднем по республике на 2003 г. По проведенным расчетам она составила 4185,8 тыс. руб.

Путем умножения средней по республике добавленной стоимости на 1 жителя на индекс налогового потенциала по регионам, исчисленный за предыдущий год, выводим добавленную стоимость на 1 жителя по регионам на 2003 г. (ДСЖi)

Умножив ее на количество жителей в регионе (КЖi), рассчитаем плановую величину добавленной стоимости в соответствующем регионе (таблица П.7).

ДСЖi (2003) = (ДСЖср. х ИНПР) х КЖi    (26)

 Для определения сумм налогов и доходов на планируемый год требуется рассчитать коэффициент налоговой на грузки.

Он определяется на основе отчетных данных предыдущего года как отношение налогов и доходов, зачисленных в бюджеты регионов, к объему добавленной стоимости за этот же период по соответствующим регионам (показатели должны быть приведены в условия, сопоставимые с планируемым годом).

КННi=НДi / ДСi      (27)

Путем деления коэффициентов  налоговой нагрузки по регионам на среднюю (ННср.) по республике (по данным за 2001 г. - 9,99687) определяется индекс налоговой  нагрузки (ИНН,) по регионам (таблица 5).

ИННi = КННi: ННср.      (28)

Таблица 5. Расчёт коэффициента налоговой нагрузки.

Области	2001 год - отчет
	Добавленная стоимость, млн. руб.	Налоги и доходы, зачисленные  в бюджеты областей и г. Минска (в условиях 2003 г.), млн. руб.	Коэффициент налоговой нагрузки гр.2/гр.1*100, %	Индекс налоговой нагрузки (отношение коэф. налоговой нагрузки к среднему)
	1	2	3	4
Брестская	1974617,80	252 090,60	12,76655	1.27705
Витебская	2 038 492,60	238 643,10	11,70684	1,17105
Гомельская	2954409,20	303 926,60	10,28722	1,02904
Гродненская	1712323,00	181 799,60	10,61713	1,06205
Минская	2182236,30	293213,30	13,43637	1,34406
Могилевская	1707087,90	197 798,10	11,58687	1,15905
г. Минск	6829565,10	471 795,20	6,90813	0,69103
Итого	19398731,90	1 939 266,50	9,99687

Примечание. Источник: [35, с.20, таблица 4]

Таблица 6. Расчёт коэффициента налоговой нагрузки по Рогачёвскому району.

Район / Область	2001 год - отчет
	Добавленная стоимость, млн. руб.	Налоги и доходы, зачисленные  в бюджеты областей и г. Минска (в условиях 2003 г.), млн. руб.	Коэффициент налоговой  нагрузки гр.2/гр.1*100, %	Индекс налоговой нагрузки (отношение коэф. налоговой нагрузки к среднему)
	1	2	3	4
Рогачёвский	78100,0	12338,025	15,79772	1,53566
Гомельская	2954409,2	303926,6	10,28722	-

Примечание. Источник: собственная разработка на основании [42]

Индекс налоговой нагрузки характеризует степень участия региона в формировании доходов государства. Как видно из таблицы 5, в Могилевской, Брестской, Витебской областях он выше.

Полученные показатели (коэффициенты и индексы налоговой нагрузки) могут быть использованы для оценки доходного потенциала территории, т. е. определения объема налогов и доходов на планируемый год (НДi).

Расчеты могут осуществляться  на основе коэффициента налоговой нагрузки (таблица 7).

Для этого объем добавленной  стоимости на планируемый год по региону (ДСi)  умножаем на коэффициент налоговой нагрузки, сложившийся за предыдущий год (КННi).

 НД = ДCi х КННi      (29)

Таблица 7. Расчёт планируемого объёма доходов.

Области	2003 год
		Добавленная стоимость	Коэффициент налоговой  нагрузки, сложившийся в 2001 году	Налоги и доходы, исчисленные  исходя из коэффициента налоговой нагрузки, млн. руб.
1	2	3	4
Брестская	4241632,10	12,76655	541510,1
Витебская	4379413,20	11,70684	512690,9
Гомельская	6342638,30	10,28722	652481,2
Гродненская	3 675 745,80	10,61713	390258,7
Минская	4686061,90	13,43637	629636,6
Могилевская	3666572,70	11,58687	424841,00
г. Минск	14666706,40	6,90813	1013195,10
Итого	41 658 770,40	9,99687	4164613,60

Примечание. Источник: [35, с.20, таблица 5]

Таблица 8. Расчёт планируемого объёма доходов по Рогачёвскому району.

Район / Область	2003 год
	Добавленная стоимость	Коэффициент налоговой нагрузки, сложившийся в 2001 году	Налоги и доходы, исчисленные  исходя из коэффициента налоговой нагрузки, млн. руб.
1	2	3	4
Рогачёвский	167678,9	15,79772	16489,4
Гомельская	6342638,3	10,28722	652481,2

Примечание. Источник: собственная разработка на основании [42]

Разница между рассчитанными  объемом налогов, доходов и запланированными расходами составит величину дотации из фонда финансовой поддержки административно-территориальных единиц.

29445,4 – 16489,4 = 12956,0 млн.руб., где 29445,4 – это запланированная сумма расходов бюджета Рогачевского района на 2003год. Рассчитанная сумма финансовой поддержки составляет 44 % от запланированной суммы расходов, а фактически запланированная доля дотаций 42%. Этот показатель говорит о том, что областной бюджет завышает доходный потенциал региона, тем самым создавая напряжённость бюджета. Следует отметить, что проведенные расчеты позволяют с определенной степенью точности определить плановые суммы доходов и налогов регионов исходя из того, что фискальные усилия их органов управления будут на уровне прошлого года.

 Приведенная методика  расчета налогового потенциала  регионов может быть использована  как основа при разработке  механизма выравнивания доходов.  Для стимулирования территориальных властей к увеличению доходов правомерно при оценке доходного потенциала регионов, в которых индекс налоговой нагрузки меньше единицы (иначе говоря, она ниже средней по областям), принять его равным единице, т. е. на уровне средней. Это даст возможность определить тот доходный потенциал, который может получить административно-территориальная единица (в расчете на одного жителя) при условии, что ее органы власти будут прилагать средние по республике фискальные усилия.

В этом случае разница между средним  и региональным налоговым потенциалом на одного жителя составит величину дотации, необходимой данному региону в расчете на одного жителя. Увеличение ее на количество жителей в регионе даст объем трансферта из фонда финансовой поддержки административно-территориальных единиц для выравнивания доходной базы местных бюджетов.  Предложенная методология выравнивания доходной базы региональных бюджетов на основе оценки налогового (доходного) потенциала административно-территориальной единицы позволит реформировать систему бюджетных трансфертов таким образом, чтобы добиться уменьшения неравенства объемов платежей регионов в бюджет и стимулировать деятельность региональных властей к увеличению доходов.