Экономическое содержание доходов бюджета

      К налоговым поступлениям относятся  предусмотренные Налоговым кодексом РФ федеральные, региональные и местные налоги и сборы, а также пени и штрафы.

      Налоговые доходы играют решающую роль в формировании доходной базы бюджета расширенного правительства РФ: на их долю в 2008 г. приходилось 70,3%, в 2009 г. - 69,5%, в 2010 г. - 71,6%²³.

      В 2010 г. в бюджетную систему Российской Федерации поступило 15715,9 млрд. руб., что на 2116,2 млрд. руб. (15,6%) больше предыдущего года. Рост доходов обеспечен увеличением поступлений по всем основным источникам. Решающую роль сыграли налоговые доходы, которые выросли на 1708,8 млрд. руб. (23,9%) и составили 8868,0 млрд. руб. Доходы от внешнеэкономической деятельности увеличились с 2683,3 млрд. руб. в 2009 г. до 3227,7 млрд. руб. в 2010 г. (на 20,3%). Налоги и взносы на социальные нужды возросли на 158,2 млрд. руб. (7,5%) и составили 2279,3 млрд. руб. По другим доходам, которые в 2010 г. равнялись 1340,9 млрд. руб., отмечается снижение поступлений на 295,2 млрд. руб. (18,0%) (табл. 2)²⁴. 
 

     Таблица 2

     Поступления в консолидированный  бюджет Российской Федерации

     и бюджеты государственных внебюджетных фондов

     отдельных налогов, сборов и  платежей 

      Существенный  объем поступлений в бюджетную  систему среди налоговых платежей приходится на налог на добавленную  стоимость (НДС) - 2498,6 млрд. руб. (15,9%), налог на доходы физических лиц (НДФЛ) - 1790,5 млрд. руб. (11,4%), налог на прибыль организаций - 1774,6 млрд. руб. (11,3%) и налог на добычу полезных ископаемых (НДПИ) - 1406,3 млрд. руб. (8,9%). Увеличение поступлений в бюджет в 2010 г. по сравнению с 2009 г. обеспечили главным образом налог на прибыль организаций (510,0 млрд. руб.), НДС (448,3 млрд. руб.) и НДПИ (352,5 млрд. руб.)²⁵.

      Платежи по налогу на прибыль организаций в 2010 г. превысили поступления предыдущего года на 40,3%, но пока еще составляют менее 82% докризисного уровня 2007 г.

      С увеличением оборота по ввозимым товарам (129,5%) связан рост НДС по импорту. По сравнению с предыдущим годом он вырос на 296,1 млрд. руб. (33,9%). Значительно более умеренное увеличение поступлений НДС отмечается по товарам, реализуемым на территории Российской Федерации – 12,9%.

      По  внутреннему НДС с 2008 г. наблюдается устойчивая тенденция хотя и к незначительному, но опережению темпов роста начисления НДС относительно его возмещения. Так, по сравнению с предыдущим годом начисленный НДС вырос в 2009 г. на 1,81% и в 2010 г. - на 13,91%, а налоговые вычеты - соответственно на 1,75 и 13,81%. С этого же периода просматривается тренд определенного снижения удельного веса налоговых вычетов по НДС в сумме НДС, начисленной к уплате (табл. 3)²⁶.

      Таблица 3

      НДС на товары (работы, услуги),

      реализуемые на территории Российской Федерации

      Поступления по налогу на добычу полезных ископаемых увеличились с 1053,8 млрд. руб. в 2009 г. до 1406,3 млрд. руб. в 2010 г. (на 33,4%). Рост по сравнению с докризисным 2007 г. составляет 117,4%. Доля налога на добычу нефти в составе НДПИ выросла в 2010 г. по сравнению с предыдущим годом на 1,4 процентного пункта и составила 90,1%.

      Рост  цен на нефть явился основным фактором, определившим увеличение поступлений  в бюджет от добычи нефти. В 2010 г. цена нефти сорта "Юралс", стартовав  с отметки 75,70 долл. США за 1 баррель  в январе в мае резко пошла на понижение и составила 73,04 долл/барр. Однако уже начиная с июня наметился устойчивый рост цены нефти, который в декабре привел к ее наибольшему за год значению - 89,50 долл/барр.

      Валютный  курс (учитываемый при расчете  ставки налога на добычу нефти) в первом полугодии 2009 г. был более высоким по сравнению с аналогичным периодом 2010 г. Но если данные второй половины 2009 г. отражают снижение курса с 31,52 руб. за 1 долл. США в июле до 29,94 руб. в декабре, то в аналогичном периоде 2010 г. курс стабильно балансировал в интервале от 30,32 до 30,97 руб/долл., что также способствовало росту поступлений НДПИ в 2010 г. по сравнению с предыдущим годом.

      Доля  региональных бюджетов в налоговых  поступлениях, администрируемых ФНС  России, снизилась с 60,2% в 2009 г. до 58,3% в 2010 г.

      Поступления налоговых платежей, администрируемых ФНС России, в федеральный бюджет в 2010 г. составили 3207,2 млрд. руб., что на 704,6 млрд. руб. (28%) больше предыдущего года. Преимущественно увеличение доходов обеспечили налоговые доходы от добычи нефти (прирост 379,2 млрд. руб.) и НДС (176,7 млрд. руб.). Налог на прибыль организаций вырос на 59,6 млрд. руб.

      Уровень докризисного 2007 г. не достигнут (почти 96%) не только потому, что экономика России продолжает выходить из кризиса. Это связано также с тем, что налоговая нагрузка на налогоплательщиков в кризисный период была преимущественно снижена за счет сокращения отчислений в федеральный бюджет. Ставка налога на прибыль организаций в части отчислений в федеральный бюджет сокращена с 6,5 до 2%. Изменен также порядок зачисления акцизов на нефтепродукты: с 2009 г. они полностью поступают в консолидированные бюджеты субъектов Федерации.

      Изменилась структура доходов федерального бюджета: доля НДПИ за три последние года (2008 - 2010 гг.) возросла с 34 до 43%, а налога на прибыль организаций снизилась с 19 до 8%. Роль акцизов и НДС в доходах федерального бюджета практически не изменилась: как и прежде, НДПИ и НДС являются главными источниками федерального бюджета, на которые приходится 84% его налоговых поступлений.

      В консолидированные бюджеты субъектов  Федерации в 2010 г. поступило 4488,6 млрд. руб., что на 702,9 млрд. руб. (18,6%) больше, чем в 2009 г. Основными источниками роста поступлений послужили налог на прибыль организаций (прирост 450,4 млрд. руб.), налог на доходы физических лиц (124,6 млрд. руб.), акцизы (81,8 млрд. руб.). В результате направления полного объема налога на добычу нефти в федеральный бюджет поступления налогов, сборов и регулярных платежей за пользование природными ресурсами в территориальные бюджеты сократились по сравнению с предыдущим годом на 42,3 млрд. руб.

      Увеличение  общей суммы задолженности произошло  в результате роста преимущественно задолженности, невозможной к взысканию налоговыми органами (на 3,7 млрд. руб.). При этом недоимка сократилась на 9,1 млрд. руб. и составила 314,3 млрд. руб. В составе урегулированной задолженности снизились реструктурированная задолженность с 31,1 до 25,4 млрд. руб. и приостановленные к взысканию платежи - с 73,0 до 60,1 млрд. руб. Наряду с этим увеличилась на 18,3 млрд. руб. задолженность, приостановленная к взысканию в связи с введением процедур банкротства, и на 11 млрд. руб. - задолженность, взыскиваемая судебными приставами по постановлениям о возбуждении исполнительного производства.

      При продолжающемся росте общей суммы  задолженности по налогам и сборам в бюджетную систему Российской Федерации прослеживается устойчивая на протяжении трех последних лет тенденция к снижению задолженности в таких видах деятельности, как добыча полезных ископаемых, производство и распределение электроэнергии, газа и воды, сельское хозяйство, охота и лесное хозяйство. По состоянию на 01.01.2011 задолженность в названных отраслях снизилась относительно 01.01.2010 на 23,3 млрд. руб.

      По  сравнению с началом предыдущего  года сократилась задолженность  по налогам и сборам в целом  по обрабатывающим производствам на 21,0 млрд. руб. (14,3%), но в производстве пищевых продуктов отмечается ее рост на 9,8 млрд. руб. (27,1%).

      В таких отраслях, как строительство, транспорт и связь, оптовая и  розничная торговля, ремонт автотранспортных средств, мотоциклов, бытовых изделий  и предметов личного пользования, задолженность продолжает неуклонно возрастать: за 2010 г. она увеличилась на 15,8 млрд. руб.

      В общей сумме задолженности бюджетной  системе по налоговым платежам основная доля приходится на следующие виды экономической деятельности: оптовая  и розничная торговля, ремонт автотранспортных средств, мотоциклов, бытовых изделий и предметов личного пользования (169,0 млрд. руб.), обрабатывающие производства (125,4 млрд. руб.), строительство (73,4 млрд. руб.), операции с недвижимым имуществом, аренда и предоставление услуг (53,0 млрд. руб.), финансовая деятельность (52,1 млрд. руб.). Причем доля названных видов экономической деятельности (за исключением обрабатывающего производства) в общей сумме задолженности существенно превышает их долю в налоговых поступлениях (табл. 4)²⁷.

      Подавляющая часть задолженности перед бюджетом по налоговым платежам приходится на федеральные налоги и сборы (более 83%). Задолженность по налоговым платежам других уровней бюджетной системы составляет: 10% - по региональным налогам, менее 5% - по местным налогам и более 2% - по налогам при использовании специальных налоговых режимов. Рост задолженности наблюдается по всем видам налогов.

      В структуре задолженности по федеральным  налогам и сборам основная доля приходится на НДС по товарам (работам, услугам), реализуемым на территории Российской Федерации (более 53%), и налог на прибыль организаций (более 30%).

      Таблица 4

      Общая характеристика задолженности  по налоговым платежам

      отдельных видов экономической  деятельности, %

      Высокая доля НДС в задолженности бюджету  связана не только с его ролью  как важного источника доходов  бюджета, но и с проблемами его  администрирования. Об этом говорят  следующие цифры: при доле НДС  по товарам (работам, услугам), реализуемым  на территории Российской Федерации, в доходах консолидированного бюджета немногим более 17%, удельный вес его в общей задолженности бюджету превышает 44%, тогда как на налоги, сборы и регулярные платежи за пользование природными ресурсами, которые составляют около 19% доходов консолидированного бюджета, приходится менее 2% задолженности.