Развитие бюджетной системы российской федерации

– доля приоритетных расходов (здравоохранение, образование, социальное обеспечение и пр.) в расходах регионального бюджета;

– доля населения в оплате жилищно-коммунальных услуг и общественного транспорта;

– наличие административного контроля цен;

– предельные бюджетные заимствования и объем налоговых освобождений и льгот.

Оздоровлению региональных бюджетов должно способствовать упорядочение бюджетного процесса в регионах: обеспечение  «прозрачности» статей бюджета, их соответствие федеральному классификатору, консолидация в бюджет региональных внебюджетных фондов, казначейское исполнение бюджетов.

Важным условием нормального функционирования межбюджетных отношений является финансовый контроль со стороны федерального центра за правильным и целесообразным расходованием  средств региональных бюджетов. Логическим развитием вышесказанного может  стать требование обязательного  подтверждения соответствующими органами власти фактической результативности использования ранее выделенных средств. Такие официальные подтверждения  могли бы быть дополнительными основаниями  для получения очередной порции средств поддержки. При этом важно  не полное расходование полученных средств, а именно результативность их использования  для улучшения или стабилизации в регионе по конкретным параметрам (снижение уровня бедности, рост числа  рабочих мест и т.д.).

Большое значение для модернизации межбюджетных отношений имеет изменение  предмета государственной финансовой поддержки. Им должно стать не расплывчатое «социально-экономическое развитие региона», а конкретные задачи, которые  можно решить с осязаемыми результатами в установленные сроки и за счет выделенных средств федерального бюджета, консолидированных с ресурсами  региона.

Инициатива по решению таких  задач, равно как и готовность взять на себя всю ответственность  за целевое использование бюджетных  средств и за достижение заявленных результатов, должна исходить от потенциальных  получателей поддержки – руководства  субъектов Федерации и муниципальных  образований.

 

 

 

 

 

2.2 Анализ управления доходами бюджетов различных уровней бюджетной системы

 

Государственная политика в области  бюджетных доходов является важнейшим звеном бюджетной политики, поскольку возможность реализации государственных обязательств напрямую связана с объемом и устойчивостью доходной базы бюджетной системы.

Главным источником доходов бюджетов разных уровней является национальный доход.

Доходы федерального бюджета в период с 2007 по 2009 год в основном формировались за счет НДС, таможенных пошлин и ресурсных налогов, которые в среднем за период составляли 69% от всех доходов. (табл. 1.2.)(таможенные пошлины отнесены к налоговым доходам.)

По данной таблице видно, что  за последние годы доля налоговых  доходов в федеральном бюджете  значительно выросла. В большинстве  стран мира такая ситуация является весьма распространенной.

Таблица 1.2.

Доля и структура налоговых  доходов в Федеральном бюджете  РФ

	2007	2008	2009
Доля налоговых доходов	96,3	93,9	89,7
Структура налоговых доходов
НДС	33,6	24,4	31,2
Акцизы	1,8	1,8	1,5
Таможенные пошлины и сборы	34,2	40,2	38,4
Налог на прибыль	7,1	8,7	3,0
Платежи за пользование природными ресурсами	15,4	18,7	15,3
ЕСН	6,2	5,8	7,8
Прочие налоги и сборы	1,7	0,4	2,8

В структуре налоговых доходов  с 2007 по 2009 год первым по значимости компонентом были таможенные пошлины, доля которых выросла более чем в 5 раз и достигала в 2008 году почти 40%, из которых 32,7% составили доходы от уплаты вывозных таможенных пошлин, в т.ч. на сырую нефть 20,41 %.

Доля нефтегазовых доходов, в 2002 году составившая 32,3%, постоянно увеличивалась  и 2009 году достигла уже 40,7% доходов бюджета, что связано с увеличением  налоговой нагрузки на нефтегазовый сектор и концентрацией сырьевых доходов в федеральном бюджете. По прогнозу Минэкономразвития доля нефтегазовых доходов в ВВП будет  постепенно сокращаться, главным образом, в связи с замедлением темпов роста добычи нефти и газа (0,3% и 1,8% в среднем за год в 2012-2023 гг.), в связи с этим одной из приоритетных задач бюджетной политики становится стимулирование реформирование экономики и переход на инновационный путь развития.

Среди неналоговых доходов значительная часть поступлений обеспечивается за счет использования и реализации государственной и муниципальной собственности.

Если рассмотреть структуру  доходов бюджетов субъектов РФ, то можно увидеть, что налоги в ней  занимают около 70-75%. Главными бюджетообразующими налогами являются: налог на прибыль и НДФЛ (табл.2.2.).

Таблица 2.2.

Структура доходов бюджетов субъектов РФ

	2007	2008	2009
налог на прибыль организаций	31,7	28,3	18,0
налог на доходы с физических лиц	26,2	26,9	28,1
акцизы	3,7	3,1	4,1
налоги на имущество	8,5	8,0	9,6
платежи за пользование  природными ресурсами	1,6	1,7	1,3
от использования имущества, находящегося в государственной  и муниципальной собственности	5,2	4,4	4,0
доходы целевых бюджетных  фондов
доходы от предпринимательской  и иной приносящей доход деятельности	2,0	1,3	1,1
безвозмездные поступления	13,4	19,4	27,3

 

Особенностями доходов региональных бюджетов является то, что подавляющую  их величину составляют поступления  из федерального бюджета, причем более 80% всех налоговых доходов – федеральные. За последние годы увеличилась доля безвозмездных поступлений из федерального бюджета, составив более 27% его доходов  в 2009 году. Доля неналоговых доходов  постепенно сокращается, составив в 2009 году 5,1%.

Приведенные данные определяют значительную роль эффективной бюджетной политики в области межбюджетных отношений  в реализации принципов бюджетного федерализма и регулировании  территориальных пропорций.

В структуре доходов местных  бюджетов основную долю сегодня занимают перечисления из вышестоящих бюджетов. Среди них межбюджетные трансферты в 2009 году принесли 59% доходов (из них 25% - субвенции, 34% дотации и субсидии). Это следствие централизации возросших поступлений сырьевых налогов и последующего перераспределения финансовых средств. Отчисления от федеральных и региональных налогов составили 25% (НДФЛ, налог на прибыль), местные налоги дают всего 4%.

     Таким образом, из приведенных данных видно, что бюджетная политика РФ в отношении формирования доходов бюджетов изменяется.

    В Бюджетном послании Президента РФ о бюджетной политике на 2001 год были определены стратегические цели, направленные на совершенствование бюджетной политики и в частности в области управления бюджетными доходами. Ими явились: снижение налоговой нагрузки на экономику и уменьшение зависимости бюджетных доходов от конъюнктуры мировых цен.

Для реализации первой задачи, начиная  с 2000 года в России было проведено  существенное реформирование налоговой  системы.

Из основных изменений в налоговом  законодательстве необходимо выделить следующие:

-вместо отдельных взносов во  внебюджетные фонды с 2001 года  был введён Единый социальный  налог (ЕСН), призванный упростить  администрирование. Ставка первого  диапазона налога изначально  была установлена на уровне 35,6%, а с 2005 года снижена до 26%;

-унифицирована ставка налога  на доходы физических лиц - 13%;

-в 2002 году вместо трех налоговых  платежей (плата за пользование  недрами при добыче полезных  ископаемых; отчисления на воспроизводство  минерально-сырьевой базы; акцизы  на нефть и стабильный газовый  конденсат) был введён налог  на добычу полезных ископаемых;

-с 2004 года снижена ставка  НДС с 20% до 18%.

Снижение ставок ключевых налогов  не привело к сокращению бюджетных  доходов благодаря тому, что одновременно было повышено налогообложение нефтегазового сектора (рис.1.2.).

 

Рис.1.2. Динамика налоговой нагрузки на экономику в целом и на нефтегазовый сектор (% ВВП)

 

Реформирование экспортных пошлин и налога на добычу полезных ископаемых в этом секторе позволило увеличить  изъятие природной ренты, образующейся в результате роста мировых цен  на энергоносители. Перенос налоговой  нагрузки с обрабатывающего на сырьевой сектор позволил ослабить негативное влияние удорожания сырья на мировых рынках на конкурентоспособность российских товаропроизводителей.

Типичная налоговая нагрузка в  странах, более ориентированных  на социальный сектор составляет 35-45% ВВП, менее ориентированных на бесплатные социальные услуги нагрузка лежит в диапазоне 25-30% ВВП. В связи с этим можно сказать, что Россия имеет средний уровень налоговой нагрузки.

Таблица 3.2.

Налоговые доходы бюджетной  системы

% в ВВП

	2007	2008	2009
Налоговые доходы всего	36.7	35.1	30.3
Налог на прибыль	6.6	6.0	3.2
НДФЛ	3.8	4.0	4.3
НДС	6.9	5.1	5.3
Акцизы	1.0	0.8	0.9
Таможенные пошлины	7.0	8.4	6.4
НДПИ и налоги на природные  ресурсы	3.6	4.2	2.8
ЕСН и взносы	5.6	4.9	5.4
Прочие налоги	2.2	1.7	2

 

В России налоги на потребление и  социальные отчисления составляют в  сумме около 13% ВВП, а налог на доходы физических лиц – около 4% ВВП. Это позволяет отнести ее к группе стран с невысокой  нагрузкой в части налогообложения  потребления и социальных отчислений, хотя общий уровень налоговой  нагрузки составляет 35-37% ВВП. Это видимое  противоречие объясняется значительной ролью, которую играют в российском бюджете налоги на международную  торговлю - прежде всего экспортные пошлины и ресурсные налоги, тогда  как в большинстве других странах  они полностью отсутствуют либо занимают незначительный удельный вес. В России на эти налоги приходится почти треть всех налоговых поступлений.

Помимо задачи снижения налоговой  нагрузки на экономику, поставленной Президентом  РФ в Бюджетном послании 2000 года, не менее значимой была и задача снижения зависимости национальной экономики от неблагоприятных колебаний  мировых цен. Для ее решения 1 января 2004 года был создан Стабилизационный фонд, являвшийся частью федерального бюджета.

В конце 2007 года Стабилизационный фонд был разделен на Резервный фонд и Фонд Национального Благосостояния. Первый фонд был создан для покрытия выпадающих нефтяных доходов, второй ориентирован, прежде всего, на накопление финансовых средств для обеспечения долгосрочной устойчивости пенсионной системы.

Задействование этих фондов в период финансово-экономического кризиса 2008-2009 годов позволило компенсировать выпадающие доходы бюджетов и сократить  бюджетный дефицит. В то же время  влияние финансово-экономического кризиса на бюджетные доходы по итогам 2009 года оказалось более значительным, чем предполагалось в ранних прогнозах Правительства РФ.

Налоговые реформы, связанные со снижением  налоговой нагрузки (снижение ставки налога на прибыль и увеличение необлагаемого  минимума по НДПИ на нефть с 9 до 15 долларов за баррель), вступившие в силу в 2009 году привели к снижению доходов  федерального бюджета на 1,6 п.п. ВВП.

Существенное падение импорта  в 2009 году, составившее по данным ФТС 37,3%, привело к снижению налогов  на импорт (НДС и акцизов на импорт), а также импортных пошлин на 0,8 п.п. ВВП. Совокупное влияние прочих факторов составило менее 0,1 п.п. ВВП.

Самым главным фактором увеличения доходов федерального бюджета, стало  ослабление рубля. Согласно данным Центрального банка, индекс реального курса рубля  к доллару за рассматриваемый  период составил -12,2%. В номинальном выражении рубль по отношению к доллару снизился на 22%. Ослабление рубля привело к росту нефтегазовых доходов и доходов от экспорта в рублевом выражении и прибавило федеральному бюджету почти 2,4 п.п. ВВП.