Автор работы: Пользователь скрыл имя, 31 Мая 2011 в 13:35, курсовая работа
Целью моей курсовой работы является изучение и анализ налога на добавленную стоимость, как одного из основных налогов, формирующих бюджет в Российской Федерации.
Введение.
1. Теоретическая часть.
1.1 История возникновения и развития НДС в мире.
1.2 История возникновения и развития НДС В России.
1.3 Экономическое содержание НДС.
1.4 Принципы построения налога на добавленную стоимость.
2. Практическая часть.
2.1 Федеральный бюджет. Общая характеристика доходной части федерального бюджета.
2.2 Роль налога на добавленную стоимость в формировании доходной части бюджета.
Заключение.
Список использованной литературы.
Приложение А - Поступление администрируемых ФНС доходов в бюджетную систему Российской Федерации за октябрь – ноябрь 2008 г. (в млрд. рублях)
Приложение Б – Доля поступлений налогов в общем доходе федерального бюджета за 2008 год (в процентах)
Содержание
Введение.
1.1 История возникновения и развития НДС в мире.
1.2 История возникновения и развития НДС В России.
1.3 Экономическое содержание НДС.
1.4 Принципы построения налога на добавленную стоимость.
2.1 Федеральный бюджет. Общая характеристика доходной части федерального бюджета.
2.2 Роль
налога на добавленную
Заключение.
Список использованной литературы.
Приложение А - Поступление администрируемых ФНС доходов в бюджетную систему Российской Федерации за октябрь – ноябрь 2008 г. (в млрд. рублях)
Приложение
Б – Доля поступлений налогов в общем
доходе федерального бюджета за 2008 год
(в процентах)
ВВЕДЕНИЕ
В
начале 90-х годов в России начались
рыночные преобразования.
Реформированию были подвергнуты все
сферы экономической жизни общества. Особое
внимание уделялось ранее неизвестным
в нашей стране налоговым отношениям.
Одним из первых обязательных платежей,
введенных в практику налогообложения,
явился налог на добавленную стоимость.
За годы своего существования он прочно
укрепился в налоговой системе Российской
Федерации.
В
настоящее время, НДС - один из важнейших
федеральных налогов.
Основой его взимания является добавленная
стоимость, создаваемая на всех стадиях
производства и обращения товаров. Это
налог традиционно относят к категории
универсальных косвенных налогов, которые
в виде своеобразных надбавок взимаются
путем включения в цену товаров, перенося
основную тяжесть налогообложения на
конечных потребителей продукции, работ,
услуг.
НДС
как наиболее значительный косвенный
налог выполняет две
За период существования налога на добавленную стоимость действующий механизм его исчисления и взимания претерпел существенные изменения. Как известно, НДС является одним из самых значимых налогов, уплачиваемых предприятиями и организациями.
Целью
моей курсовой работы является изучение
и анализ налога на добавленную стоимость,
как одного из основных налогов, формирующих
бюджет в Российской Федерации.
1 ТЕОРЕТИЧЕСКАЯ ЧАСТЬ
1.1 История возникновения и развития НДС в мире
Налог на добавленную стоимость является сравнительно молодым налогом. Большинство из ныне действующих налогов были введены в практику в XIX веке. Некоторые налоги, такие как акцизы, земельный налог, известны еще с древних времен. НДС стал применяться лишь в XX веке. Конкретная же схема обложения НДС была разработана в 1954 году французским экономистом М. Лоре, с помощью которого он и был введен во Франции в 1958 году.1 В то же время добавленная стоимость начала использоваться в статистических и аналитических целях еще с конца прошлого века.
НДС относится к группе косвенных налогов, для них характерна в основном фискальная функция. Их появление обычно связано с возрастанием потребности государства в доходах в связи с ростом расходов. Исторически первой формой косвенных налогов выступали акцизы, которые взимались с отдельных видов товаров. В противоположность им НДС представляет собой универсальный акциз, так как обложению им подлежат все товары.
Одной из первых форм косвенного налогообложения явился налог с продаж, сходный по характеру с НДС. Предпосылкой возникновения налога с продаж послужила острая нехватка средств в связи с огромными военными расходами в период I Мировой войны. В результате его функционирования цена реализуемого товара значительно повышалась, что вызывало огромное недовольство, как покупателей, так и производителей. Прежде всего это было связано с тем, что потребители вынуждены были покупать товары по сильно завышенной цене, вытекающей из многократного обложения оборотов налогом с продаж. С другой стороны производители несли значительные убытки вследствие снижения спроса на свою продукцию.
Это явилось предпосылкой к тому, что после I Мировой войны непопулярный налог был упразднен, но ненадолго. Государственный бюджет, сильно обремененный возросшими расходами в период II Мировой войны, требовал дополнительных источников пополнения доходов. Налог с продаж, отвечавший фискальным требованиям, был введен вновь. Но произошло некоторое совершенствование механизма обложения данным налогом.
Во-первых, он начал взиматься однократно и, как правило, на стадии розничной торговли, тем самым не сильно замедляя оборот капитала.
Во-вторых, поступление средств в казну также происходило более быстрыми темпами, так как возросла оборачиваемость средств. В то же время при таком положении вещей государство терпело некоторые убытки в результате потери части доходов из-за невозможности осуществлять полный контроль за всеми стадиями производства и обращения товара. При многократном обложении объекта фискальные органы имели возможность получать оперативную информацию о движении капитала при подаче налоговых деклараций. При однократном обложении только последней стадии обращения - розничной торговли - такая возможность терялась.
Вышеперечисленные
факторы послужили основными
причинами к возникновению
Широкое распространение НДС получил благодаря подписанию в 1957 году в Риме договора о создании Европейского экономического сообщества (ЕЭС), согласно которому, страны его подписавшие, должны были гармонизировать свои налоговые системы в интересах создания общего рынка. В 1967 году вторая директива Совета ЕЭС провозгласила НДС главным косвенным налогом Европы, предписывая всем членам ЕЭС ввести данный налог в свои налоговые системы до конца 1972 г.
В том же году НДС начал функционировать в Дании, в 1968 - в ФРГ. Шестая директива Совета ЕЭС 1977 года окончательно утвердила базу современной европейской системы обложения НДС, чем способствовала унификации взимания данного налога в Европе. Последние уточнения в механизм обложения НДС были сделаны в 1991 году десятой директивой, и ее положения были включены во все налоговые законодательства стран-членов ЕЭС.
В настоящее время НДС взимается более чем в сорока странах мира: почти во всех европейских странах, Латинской Америке, Турции, Индонезии, ряде стран Южной Америки. В США и Канаде применяется близкий по методу взимания к НДС налог с продаж.
Обширная
география распространения НДС
свидетельствует о его
В настоящее время общий механизм взимания НДС идентичен во многих странах. Налог взимается многократно на каждом этапе производства и реализации продукции при ее движении от первого производителя до конечного потребителя. Налогооблагаемая база определяется исходя из стоимости, добавленной на каждой стадии производства и обращения, включая заработную плату с начислениями, амортизацию, проценты за кредит, прибыль и расходы общего характера (за электроэнергию, рекламу, транспорт и др.). При этом, стоимость средств производства и материальных затрат исключается из облагаемого оборота. Так же, как и по многим налогам, предусмотрены льготы при расчете и уплате НДС, которые определяются историческим и социально- экономическим развитием каждой страны. Однако общей для всех налоговой льготой является необлагаемый минимум оборота реализуемой продукции. Прежде всего, это освобождение направлено на поощрение и стимулирование к развитию мелкого бизнеса.
В
различных странах существуют разные
подходы к установлению ставок НДС.
В то же время их средний уровень
колеблется от 15 до 25%. В некоторых
странах применяется шкала
Таблица 1 - Шкала ставок НДС по различным странам в 2005 г.
Страна | Испания | Германия | Великобритания | Греция | Франция | Россия | Финляндия | Дания |
Ставка НДС, % | 12 | 14 | 15 | 16 | 18,60 | 18 | 22 | 24,50 |
Анализируя данные таблицы, нетрудно сделать вывод, что в основном ставки, применяемые в зарубежных странах, установлены на уровне 12 - 18%. В то же время в Дании и Финляндии размер ставки налога на добавленную стоимость превышает общеевропейский и составляет 22 - 24%.
Количество
применяемых ставок налога различно в
разных странах: в Великобритании и Германии
- две, во Франции - три, в Италии - четыре.
В Великобритании, Ирландии и Португалии
используется также нулевая ставка. Товары,
облагаемые по данной ставке, отличаются
от товаров, освобожденных от налога, тем,
что владелец товаров в первом случае
не только не платит налог при их реализации,
но ему вдобавок возмещаются суммы НДС,
уплаченные поставщикам.
1.2 История возникновения и развития НДС В России
Широкое
распространение НДС в
Оба предшественника НДС были эффективны
только в условиях жесткого государственного
контроля за ценообразованием. Налог с
оборота взимался в основном в виде разницы
между твердыми, фиксированными государственными
оптовыми и розничными ценами, и его ставка
колебалась от 20 до 300% для различных видов
продукции. Налог с продаж устанавливался
в процентах к объему реализации и фактически
увеличивал цену товаров на 5%.
Надо
отметить, что налог на добавленную
стоимость имеет очень
Несмотря на ряд преимуществ, как у любого косвенного налога, у него есть и негативные стороны. Все это объясняется рядом событий произошедших в начале 90-х гг. Начало 90-х гг. характеризуется полным опустошением прилавков магазинов, нехваткой производственно-технических ресурсов, тотальным товарным дефицитом и ползучим ростом цен. С января 1992 г. начинается переход всей экономики на свободные рыночные цены, что усиливает прямую инфляцию, а под давлением полностью господствующего в экономике страны монополизма она резко взлетает вверх. В этот же момент была задействована новая налоговая система и налог на добавленную стоимость.