Финансовый план

   Сущностью балансового метода  составления сметы является  увязка  объёмов затрат и источников  расширения ресурсов.

   Балансовый метод  применяется прежде всего при  планировании распределения прибыли  и других финансовых ресурсов, планировании потребности поступлений средств в финансовые фонды фонд накопления, фонд потребления и др.

   Сущность метода  оптимизации при составлении  смет является  многовариантность.  Из нескольких смет выбирается  наилучшая с точки зрения  минимума  затрат или максимума получаемого эффекта.

   Например, в качестве  критерия выбора принимается  минимум приведённых затрат, которые  представляют собой сумму текущих  затрат и капиталовложений, приведённых  к одинаковой размерности, в  соответствии с нормативными  показателями эффективности.

   Сущность метода  моделирования смет является  факторный анализ функциональных  связей между различными элементами  процесса производства. Например, моделируется  зависимость прибыли от уровня  затрат и объёмов реализации  продукции.

   Для целей оптимального финансирования проектов можно использовать  в планировании сфер вложения финансовых ресурсов метод двойного бюджета. Это эффективный способ защиты стратегии развития предприятия от всевозможных неожиданностей в плане финансирования - разделение бюджета  фирмы на текущий и стратегический.

Текущий бюджет включает следующие позиции :

- обеспечение непрерывного поступления прибыли от используемых мощностей фирмы;

- капиталовложения в развитие имеющихся мощностей;

- капиталовложения для роста прибыли от снижения производственной себестоимости продукции;

Стратегический бюджет включает следующие позиции:

- капиталовложения в рост конкурентоспособности в существующей стратегической зоне хозяйствования;

- освоение смежных, в географическом отношении, зон;

- освоение новых стратегических зон хозяйствования и прекращение капиталовложений в убыточные зоны.

   При осуществлении  прогнозных  расчетов предприятие  должно учитывать два фактора:  инфляцию и необходимость периодического  поступления дохода на инвестируемый  капитал, причем не ниже определенного минимума.     Поэтому будущие денежные поступления должны оцениваться с позиции текущего момента.

   Большие возможности для  осуществления эффективного финансового  планирования имеют крупные компании. Они обладают достаточными финансовыми средствами для привлечения высококвалифицированных специалистов и проведения широкомасштабной плановой работы в области финансов. На небольших предприятиях, как правило для этого нет средств, хотя потребность в финансовом планировании больше, чем у крупных.

1.3. Виды финансовых  планов и их роль в управлении  предприятием.

 

   Временные периоды, на  которые составляются финансовые  планы, могут быть различны. Однако  обычно финансовые планы составляются  на какой-то округленный период  — месяц, квартал, полугодие, 9 месяцев, 1, 2, 3 года и более. Такая традиция не сложилась сама по себе, а обусловлена удобством работы.  А уже в зависимости от срока, на который составлен план, различают долгосрочные, среднесрочные и краткосрочные планы, как показано в таблице.

Виды финансовых планов	Наименование планирования	Срок, на который составлен финансовый план
Краткосрочные	Оперативное  (текущее)	1 год
Среднесрочные	Тактическое	От 1 года до 3 лет
Долгосрочные	Стратегическое	Свыше 3 лет

 

   Между тем, предлагаемая классификация имеет свои недостатки. К примеру, среднесрочным финансовым планом мы называем план, составленный на период от 1 года до 3 лет. Но если взять, предположим, строительную компанию, то окажется, что для возведения одного объекта ей необходимо в среднем от 1 года до 3 лет, и получается, что план, составленный на 3 года, формально называясь среднесрочным, будет для этой компании краткосрочным.

   Временной промежуток, на  который составляется финансовый  план, имеет существенное значение.

   Наиболее точными, как правило, являются краткосрочные планы. Наименее точные — долгосрочные планы.

   Итак, краткосрочные планы  составить легче, и они более  точны. Поэтому краткосрочные  и долгосрочные планы составляются  несколько по-разному.

   Различие в составлении краткосрочных и долгосрочных финансовых планов может также проявляться и в степени их детализации. В основном на предприятиях используется краткосрочное планирование, и имеют дело с плановым периодом, равным одному году. Обычно краткосрочные финансовые планы более подробны. Ведь на относительно короткий период времени более реально учесть значение и достаточно мелких показателей, чем при составлении долгосрочного финансового плана. Это объясняется тем, что за период такой протяженности, как можно предположить, происходят все типичные для жизни предприятия события, поскольку за этот срок выравниваются сезонные колебания конъюнктуры. По времени годовой бюджет (план) можно разделить на месячные или квартальные бюджеты (планы).

   Долгосрочные планы должны представлять собой своего рода рамочную конструкцию, составными элементами которой являются краткосрочные планы.

   Финансовые планы могут  быть основными и вспомогательными (функциональными, частными). Вспомогательные  планы призваны обеспечить составление основных планов.

   К примеру, основной план  включает в себя плановые показатели  выручки, себестоимости, налоговых  платежей и многие другие. Но  чтобы свести все показатели  в один план, т. е. составить  основной план, необходимо предварительно  составить целый ряд вспомогательных планов чуть ли не по каждому показателю. Следует распланировать величину выручки, величину себестоимости и прочие показатели. И только тогда мы сможем свести все воедино, получив основной план.

   Планы могут формироваться  как по отдельным подразделениям компании, так и по всей компании в целом. Сводный агрегированный финансовый план компании, включающий в себя основные планы отдельных подразделений, будет представлять собой генеральный финансовый план.

   По времени составления  финансовые планы могут быть вступительными (организационными), текущими (операционные), санируемыми (антикризисными), объединительными (соединительными, планами слияния), разделительными и ликвидационными.

   Вступительные (организационные)  финансовые планы формируются на дату организации компании.

   Текущие (операционные) финансовые  планы составляются периодически  в течение всего времени функционирования  компании.

   В отношении санируемых, объединительных (соединительных), разделительных, ликвидационных финансовых планов нетрудно сделать вывод, что они составляются в такой момент времени, когда в компании проводятся процедуры санации (оздоровления), компания объединяется, разделяется или находится на стадии ликвидации.

   Потребность в формировании  санируемого (антикризисного) финансового плана возникает тогда, когда компания находится на стадии явного банкротства. Антикризисный финансовый план должен помочь ответить на вопрос, каковы у компании реальные убытки, имеются ли резервы для погашения кредиторской задолженности и какова их оценочная величина, а также определить пути выхода из создавшегося положения.

   Разделительные и объединительные  (соединительные, планы слияния)  финансовые планы можно назвать  планами-антиподами. Соединительные (объединительные, планы слияния) и разделительные финансовые планы составляются при присоединении одной компании к другой или разделении компании на несколько юридических лиц. То есть соединительные (объединительные, планы слияния) и разделительные планы формируются при реорганизации юридического лица, которая может производиться в форме слияния, присоединения, разделения, выделения или преобразования.

   Объединительные (соединительные, планы слияния) финансовые планы  составляются при объединении  (слиянии) двух и более компаний в одну или при присоединении одной или более структурных единиц к данной компании.

   Разделительные финансовые  планы составляются в момент  разделения компании на две  или более компании или при  выделении одной или более  структурных единиц данной компании в другую.

   Ликвидационные  финансовые планы составляются  в момент ликвидации компании. Причем причины ликвидации могут  быть различными — в результате  банкротства или закрытия вследствие  реорганизации.

   По содержанию отображаемой  информации различают статические и динамические (гибкие) финансовые планы.

   Статические планы содержат  один уровень представляемой  информации, а динамические (гибкие) — несколько.

   Значение некоторых из  принимаемых решений распространяется  на очень долгую перспективу.  Это относится, например, к решениям в таких областях, как приобретение элементов основного капитала, кадровая политика, определение ассортимента выпускаемой продукции. Такие решение определяют деятельность предприятия на много лет вперед и должны быть отражены в долгосрочных планах (бюджетах), где степень детализованности обычно бывает довольно невысока. 

   Жизнедеятельность фирмы  невозможна без планирования, "слепое" стремление к получению прибыли  приведет к быстрому краху.  При создании любого предприятия  необходимо определить цели и задачи его деятельности, что и обуславливает долгосрочное планирование. Долгосрочное планирование определяет среднесрочное и краткосрочное планирование, которые рассчитаны на меньший срок и поэтому подразумевают большую детализацию и конкретику. Основой планирования является план сбыта, так как производство ориентировано в первую очередь на то, что будет продаваться, то есть пользоваться спросом на рынке. Объем сбыта определяет объем производства, который в свою очередь, определяет планирование всех видов ресурсов, в том числе трудовые ресурсы, сырьевые запасы и запасы материалов. Это обуславливает необходимость финансового планирования, планирование издержек и прибыли. Планирование должно осуществляться по жесткой схеме, использовать расчеты многих количественных показателей.

   Планирование и моделирование  дальнейшей деятельности, конечно  же, носит несколько абстрактный  характер из-за непредсказуемости  ряда внешних факторов, но дает  возможность учесть те изменения,  которые не всегда очевидны на первый взгляд.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2. РАСЧЕТНАЯ ЧАСТЬ 

 

		Таблица 1
	Смета I затрат на производство продукции
	открытого акционерного общества
№ стр.	Статья затрат	всего на год	в т.ч. на IV квартал (столбец 3:4)	Расчет
1	2	3	4
1	Материальные  затраты (за вычетом возвратных отходов)	36 540	9 135
2	Затраты на оплату труда	17 608	4 402
3	Амортизация основных фондов	2 058	514	т.3 п.7
4	Прочие расходы - всего,	6 253	1 562	п.5+6+9
	в том числе:
5	а) уплата процентов за краткосрочный кредит	430	110
6	б) налоги, включаемые в себестоимость	5 567	1 392	п.7+8
	в том числе:
7	социальный  налог (26%)	4 578	1 145	п.2*26%
8	прочие налоги	989	247
9	в) арендные платежи  и другие расходы	256	60
10	Итого затрат на производство	62 459	15 613	п.1+2+3+4
11	Списано на непроизводственные счета	10 238	2 560
12	Затраты на валовую  продукцию	52 221	13 053	п.10-11
13	Изменение остатков незавершенного производства	442	110
14	Изменение остатков по расходам будущих периодов	-12	-3
15	Производственная  себестоимость товарной продукции	51 791	12 946	п.12-(13+14)
16	Расходы на продажу	5 261	1 315
17	Полная себестоимость  товарной продукции	57 052	14 261	п.15+16
18	Товарная продукция  в отпускных ценах (без НДС  и акциз)	85 200	21 550