Аккредитивная форма расчетов

7 ¾ банк постачальника, одержавши зазначені документи, перевіряє їх  та звіряє з умовами реалізації акредитива;

8 ¾ банк постачальника надсилає документи спецзв’язком до банку “Фінанси та кредит”;

9 ¾ банк “Фінанси та кредит” після перевірки сплачує реєстр документів:

Д-т рахунку:

№ 2602 ;

К-т рахунку:

№ 1200 ;

строки перевірки  документів не повинні перевищувати сіми днів з моменту їх отримання;

10 ¾ банк постачальника зараховує кошти на рахунок постачальника:

Д-т рахунку:

№ 1200;

К-т поточного  рахунку:

№ 2600 ;

11 ¾ банк “Фінанси та кредит” звіряє одержані документи постачальника з умовами акредитива і перераховує гроші банку постачальника бухгалтерською проводкою:

Д-т рахунку:

№ 2602;

К-т рахунку:

№ 1200;

Важливим моментом при  перевірці документів, які приймаються  від бенефіціару є перевірка  їх відповідності умовам акредитиву. Банк “Фінанси та кредит” повинен  перевіряти всі документи, що оговорені в акредитиві, щоб переконатися, що по зовнішнім ознакам вони відповідають умовам акредитива. Відповідність даних документів по зовнішнім ознакам умовам акредитиву визначається у відповідності з міжнародною банківською практикою.

Процедура перевірки  додержання адекватності умов акредитиву та поданих клієнтом документів наступна:

• Працівники Відділу документарних операцій перевіряють повноту пакету поданих документів, тобто кількість необхідних документів, вказаних у контракті, проти яких має бути здійснений платіж, та фактично представленими клієнтом банку з додержанням умов кількості примірників  (копій та оригіналів).
• Кожний документ окремо перевіряється на правильність складання, повного відображення ними необхідної інформації та наявністю усіх підписів та печаток (перевірка на достовірність).
• Перевіряються документи також на відповідність вимогам акредитиву.
• Перевірка пакету документів на предмет відсутності протиріч між документами.
• Чи відповідають страхові документи необхідному типу, та чи покривають вказані в акредитиві ризики.
• Перевірка своєчасності представлення документів відповідно указаним в акредитиві чи визначеним Уніфікованими правилами, строкам представлення окремих категорій документів та строку дії самого акредитиву.
• Прийняття рішення про прийом документів або їх поверненні та інформування особи, яка представила документи про відповідне рішення строком не більше 7 днів.

Документи, що не зазначені  в акредитиві, не перевіряються банком. Якщо КБ “Фінанси та кредит” отримує подібні документи, він повертає їх пред'явнику або передає їх далі  без будь-якої відповідальності зі свого боку. Банк-емітент або виконуючий банк повинні в період, що не перевищує семи банківських днів з моменту отримання документів, перевірити ці документи і винести рішення про прийняття або відміну даних документів, а також проінформувати ту сторону, від якої дані документи були отримані.

Якщо акредитив включає  будь-які умови без вказання відповідних  їм  (умовам) документів, працівники Відділу документарних операцій банку “Фінанси та кредит” не приймають до уваги і не розглядають їх.

При отриманні документів працівники відділу документарних  операцій банку “Фінанси та кредит”  повинні вирішити на основі лише одних  документів, чи відповідають документи по зовнішнім ознакам умовам акредитиву. Якщо документи по зовнішнім ознакам не відповідають умовам акредитиву, банк можє відмовитися від прийняття даних документів.

Якщо відділ документарних  операцій банку вважає, що документи  по зовнішнім ознакам не відповідають умовам акредитиву, то на основі лише своєї власної думки він має право запропонувати наказодавцю акредитива прийняття документів з розходженнями , однак це повинно бути зроблено у термін, що не перевищує 7 днів.

Якщо працівники відділу документарних операцій банку вирішили відмовитися від прийняття документів, банк повинен повідомити про це шляхом телекомунікаційного повідомлення або, якщо це можливо, іншим прискореним шляхом не пізніше, ніж по проходженню семи банківських днів після отримання документів. Таке повідомлення повинно бути відправлено банку, від якого були отримані дані документи або бенефіціару, якщо документи були отримані безпосередньо від нього.  Дане повідомлення повинно містити всі розходження в документах, по причині яких банк відмовляє в прийнятті документів, також повинно вказуватись, чи зберігає банк дані документи в розпорядженні пред'явника чи повертає їх йому.

Банк “Фінанси та кредит”  не несе ніякої відповідальності за форму, повноту, точність, підробку або юридичні наслідки будь-якого документа, а також за загальні або приватні умови, які зазначені у документах, або додатково включені в них. Він  також не несе ніякої відповідальності за опис, кількість, вагу, якість, упаковку, доставку, цінність або за фактичну наявність вказаних в документах товарів, а також за добросовісність, здійснену діяльність або бездіяльність, платоспроможність, виконання зобов'язань, комерційну репутацію грузовідправника, перевізників, пересильників, грузоотримувачів або страхувальників товару або іншої особи. Банк не несе ніякої відповідальності за наслідки затримки або втрати в дорозі будь-якого повідомлення, листа чи документа, а також за інші помилки, що виникають при передачі телекомунікаційних повідомлень. Банк не несе ніякої відповідальності за помилки у перекладі чи тлумаченні будь-яких технічних термінів і залишає за собою право передавати терміни акредитиву без перекладу.

Також,  банк не несе ніякої відповідальності за наслідки, що визвані  призупиненням його діяльності із-за стихійних лих, бунтів, громадянських війн та інших обставин, що не залежать від нього.

Якщо потребується надання  інших документів, чим транспортні  документи, страхові документи і  комерційні рахунки, в акредитиві повинно  бути вказано, ким такі документи  повинні бути видані і які формулювання чи дані вони повинні містити. Якщо в акредитиві цього не вказано, то Відділ документарних операцій банку буде приймати документи такими, якими вони представлені при умові, що зміст документів не суперечить іншим документам, оговореним в акредитиві.

Таким чином, до повноважень  працівника Відділу документарних  операцій входить перевірка правильності подачі клієнтом документів, тобто  їх кількість по назві, кількість  примірників кожного документа. Перевіряється також зміст документів ( кількість продукції, сума і строки поставки ), тобто щоб дані, що зазначені в кожному окремому документі відповідали іншим документам. Банк контролює також строки виконання акредитиву ( 90 днів ). Акредитив по експорту: грошові надходження на рахунок експортера поступають з моменту пересічення товару границі. Акредитив по імпорту: грошові надходження на рахунок експортера надходять з моменту досягнення товару до місця поставки. Щодо вибору форми оплати, то банк до цього немає ніякого відношення, це рішення приймають клієнти по взаємній домовленості. Банк “Фінанси та кредит” виступає лише посередником при здійсненні розрахунків за допомогою акредитиву.

Як було вже сказано, важливим моментом при перевірці  працівниками Відділу документарних  операцій документів, які приймаються від бенефіціара є перевірка їх відповідності умовам акредитиву за датами, строками, кількістю та сумами. При цьому в обов`язковому порядку, необхідно враховувати тлумачення цих понять Уніфікованими правилами. Відповідно до ст. 42 Правил усі акредитиви мають передбачати дату закінчення строку та місце представлення документів для оплати, акцепту, негоціації. А отже, документи мають бути представлені в день закінчення строку чи до його закінчення.

 

 

 

 

2.2. Аналіз обсягів  та структури платежів за акредитивною формою розрахунків.

 

Різкі негативні  зміни у економічному середовищі дещо пригальмували розвиток акредитивної форми розрахунків не лише у банку  “Фінанси та кредит”, але і в  інших комерційних банках України. Та  незважаючи на це, даний вид міжнародних розрахунків є одним з найперспективніших у міжнародній торгівлі. Це пов’язано з високим рівнем гарантій, який надає ця форма розрахунків для суб’єктів зовнішньоекономічної діяльності. З поступовою інтеграцією України у міжнародну торгівлю обсяги міжнародних контрактів поступово будуть зростати, що призведе до збільшення  потреби підприємців в проведенні міжнародних розрахункових операцій. В такій ситуації акредитивна форма розрахунку може бути досить прибутковою статтею прибутку любого банку. Розуміючи це, банк “Фінанси та кредит” вкладав до нещодавнього часу великі фінансові ресурси у розвиток документарних операцій, встановлював контакти з великими західними банками.

Документарні  акредитиви – найбільш розповсюджена  форма розрахунків у міжнародній торгівлі. Якщо у банку “Фінанси та кредит” розрахунки по акредитивним операціям за 1996 рік склали 65% від загального обсягу документарних операцій, то за 1997, 1998, та шість місяців 1999 року відбулося різке зростання обсягу цих операцій. Статистичні дані за останні чотири роки та початок 1999 року свідчать про неухильне підвищення обсягу акредитивних операцій банку “Фінанси та кредит”. Так, якщо за 1995 було укладено 37 імпортних та 73 експортні угоди, у 1996 – 112 імпортних та 185 експортних, 1997 – 182 імпортні та 296 експортні, то за 1998 було укладено 175 імпортних угод та 203 експортних, а за січень-червень 1999 року – 62 імпортна та 59 експортні угоди. Більш наглядно вище перечисленні данні наведені в таблиці 2.1.

 

Таблиця 2.1.

Кількість експортних та імпортних акредитивних угод за період з 1995  по 1999 роки.

Назва показника		Рік
	1995	1996	1997	1998		1999*
1	2	3	4	5		6
Кількість імпортних акредитивних угод	37	112	182	175		62
Кількість експортних акредитивних угод	73	185	296	203		59
Загальна кількість  акредитивних угод	110	297	478	378		121

^* Данні за 1999 рік включають лише 6 перших місяців року;

  Джерело: Журнал  реєстрації акредитивних угод  банку “Фінанси та кредит”;

 

 

Рисунок 2.3 Діаграма динаміки  укладання акредитивних угод у банку «Фінанси та кредит» протягом 1995-1998 років

 

Як видно  з рисунку 2.3, на протязі 1995-1998 років  спостерігається чітка тенденція  до збільшення обсягу акредитивних операцій банку “Фінанси та кредит”. Це пов’язано  з збільшенням активності підприємств в сфері зовнішньоекономічної діяльності на протязі цих років. Кількість зовнішньоекономічних контрактів збільшується і збільшується потреба сторін в наявності чітких гарантій, які б дозволили бути впевненим в отриманні платежу. Саме такі гарантії може надавати акредитивна форма розрахунку. Тож абсолютно закономірно, що кількість акредитивів, які банк обслуговував на той період збільшується. 

На протязі 1998 року кількість акредитивних операцій, що обслуговував КБ “Фінанси та кредит”  дещо зменшилася. Це пов’язано з рядом негативних факторів, що вплинули на зовнішню торгівлю не лише України, але й інших країн. Основною причиною була Східно-Азіатська економічна криза. На жаль, за браком повних даних про операції банку у 1999 році неможливо конкретно стверджувати про збільшення обсягів здійсненних операцій у міжнародній торгівлі, які застосовували акредитивну формиу платежу. Хоча з впевненістю можна заявити, що подальше погіршення економічної ситуації в нашій країні негативно вплинуло на розвиток міжнародної торгівлі в Україні взагалі та на застосування документарного акредитиву зокрема.  Ситуацію погіршило, ще й падіння курсу національної валюти, яке сталося у  зв’язку з економічною та фінансовою кризою в Росії у 1998. Однак слід зазначити, що незважаючи на зменшення кількості акредитивів, їх загальна кількість  за 1998 рік в порівнянні з 1996 роком залишилася приблизно в 3 рази більша.

 Проаналізуємо,  як змінювалося процентне значення  кількості імпортних чи експортних  угод до загальної кількості  угод . В таблиці 2.2.  наведено процентний склад угод, які використовують акредитивну форму розрахунків,  в розрізі експортно/імпортних операцій за період з 1995 по 1998 роки. Ця таблиця показує скільки процентів займають експортні (імпортні) угоди в загальній кількості угод за відповідний рік.

 

 

 Для розрахунку  значень цих показників використовується  наступна формула:

 

де  N ¾ процентне значення експортних (імпортних) акредитивних угод по відношенню до загальної кількості акредитивів .

Розглянувши данні  таблиці 2.2. ми можемо аналізувати структурний склад загальної кількості акредитивних угод, які надавалися в період з 1995 по 1998 роки.

Таблиця 2.2.

Процентне значення  кількості імпортних та експортних угод по відношенню до загальної кількості акредитивних угод ^*.

Назва показника			Рік
	1995	1996		1997		1998
1	2	3		4		5
Кількість імпортних угод, (шт.)	37	112		182		175
Кількість експортних угод (шт.)	73	185		296		203
Загальна кількість  угод (шт.)	110	297		478		378
Процентне значення кількості  імпортних угод до загальної кількості угод, (%)	33,64	37,71		38,08		46,30
Процентне значення кількості  експортних угод до загальної кількості  угод, (%)	66,36	62,29		61,92		53,70
Сума процентних значень, (%)	100	100		100		100