Аналитические процедуры в рамках внутреннего аудита

Институт является юридическим  лицом, имеет самостоятельный баланс, лицевые счета в территориальном  органе федерального казначейства Министерства финансов РФ, печати, штампы и бланки со своим наименованием, может от своего имени приобретать и осуществлять имущественные и личные неимущественные права, нести обязанности, быть истцом и ответчиком в суде. Юридический адрес: 614013, г. Пермь, ул. Академика Королева, д. 3. Фактически лаборатории и административно-хозяйственные помещения Института находятся, кроме комплекса ПГТУ, на ФКП «Завод им. Кирова» и в 6 (химическом) корпусе ПГУ.

Деятельность Института  технической химии осуществляется в соответствии с законом РФ «О науке и государственной научно-технической  политике» от 23 августа 1996 г. № 127-ФЗ, другими законами РФ, Уставами РАН, УрО РАН и Уставом ИТХ УрО РАН.

Основной целью деятельности Института являются выполнение фундаментальных  научных исследований и прикладных разработок в области органической химии, неорганической химии, кинетики и катализа, химии высокомолекулярных соединений по утвержденным УрО РАН научным направлениям.

Институт является некоммерческой организацией, вправе самостоятельно осуществлять предусмотренную уставом  предпринимательскую деятельность, приносящую доходы, по профилю института или если такая деятельность не противоречит целям института.

Виды предпринимательской  деятельности Института:

- производство и реализация  продукции, созданной в результате  научно-исследовательской деятельности;

- продажа лицензий  и «ноу-хау», созданных в результате научно-исследовательской деятельности;

- оказание консультационных  услуг, предоставление информационных  услуг, тиражирование научно-технической  информации.

Согласно Уставу Институт состоит из научных, научно-вспомогательных  и административно-хозяйственных подразделений. Структурными научными подразделениями института являются отделы, лаборатории, научные группы. Структура Института технической химии, включая временные подразделения, разрабатывается директором, исходя из основных направлений научных исследований, финансовых и кадровых возможностей, и утверждается Ученым советом.

Институт возглавляется директором, избираемым тайным голосованием на Общем собрании УрО РАН на срок до 5 лет из числа ведущих ученых, кандидатуры которых поддержаны научным коллективом Института, и утверждается Президиумом РАН.

Главный бухгалтер назначается  директором Института. Права и обязанности  главного бухгалтера определяются действующим  законодательством РФ. Бухгалтерия Института состоит из трех бухгалтеров: бухгалтера по расчетам (заместитель главного бухгалтера), бухгалтера по заработной плате, бухгалтера, ведущего учет основных средств и материальных запасов.

Планово-экономическая  работа на предприятии ведется обособленным структурным подразделением – ПФГ (планово-финансовая группа). В ПФГ входят два экономиста: один занимается планированием, регулированием и составлением отчетности по средствам, получаемым учреждением из федерального бюджета; второй – занимается внебюджетной деятельностью Института.

В настоящее время  в Институте технической химии  численность работников списочного состава - 123 человека, из которых 80 – научный и научно-технический персонал.

2.2 Учет заработной платы  в бюджетном учреждении как объект внутреннего аудита

 

Учет расчетов по оплате труда ведет бухгалтер по учету труда и заработной платы с использованием «1С: Зарплата + Кадры», предназначенной для расчета заработной платы и кадрового учета. Она позволяет автоматизировать расчет заработной платы, организовать учет сотрудников, регистрировать служебные перемещения, получать статистические справки по кадровому составу.

Бюджетный учет ведется по журнально-ордерной форме. Согласно Инструкции по бюджетному учету №25н, бюджетные учреждения в отличие от любых других некоммерческих и коммерческих организаций не имеют права утверждения рабочего плана счетов бухгалтерского учета, выбора формы бухгалтерского учета. Единый план счетов бюджетного учета устанавливается Минфином России.

При ведении учета  по журнально-ордерной форме для  учета труда и его оплаты применяются следующие регистры:

- Журнал операций расчетов  по заработной плате, денежному  довольствию и стипендиям;

- Главная книга.

Журналы операций подписываются  главным бухгалтером и бухгалтером, составившим журнал операций. По истечении месяца данные оборотов по счетам из журналов операций записываются в Главную книгу.

Для учета личного  состава, начисления и выплат заработной платы в организации используют унифицированные формы первичной учетной документации, утвержденной постановлением Госкомстата РФ «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету труда и его оплаты» от 6 апреля 2001 г. № 26.

Оплата труда научного персонала с 1 мая 2006 г. производится по отраслевой системе оплаты труда  работников научных организаций исходя из должностных окладов научных работников в соответствии с Постановлением Правительства Российской Федерации № 236 от 22 апреля 2006 г. «О реализации в 2006 - 2008 годах пилотного проекта совершенствования системы оплаты труда научных работников и руководителей научных учреждений и научных работников научных центров Российской академии наук».

В связи с этим постановлением в течении 2006-2008 года проходит реализация пилотного проекта совершенствования  оплаты труда. Увеличение окладов научным работникам запланировано в 3 этапа.

Должностные оклады научных  работников и руководителей научных  учреждений и научных работников научных центров Российской академии наук

Должность	Размер должностного оклада (руб.)
	I этап	II этап	III этап
Директор	9500	16500	26500
Заместитель директора	8300	14400	23200
Ученый секретарь	7200	12500	20100
Руководитель подразделения	7200	12500	20100
Главный научный сотрудник	7200	12500	20100
Ведущий научный сотрудник	6300	10900	17500
Старший научный сотрудник	5500	9450	15200
Научный сотрудник	4700	8200	13200
Младший научный сотрудник	4100	7100	11500
Стажер-исследователь, старший  лаборант с высшим профессиональным образованием, инженер-исследователь	3600	6200	10000

 

При этом научные учреждения и центры РАН самостоятельно определяют размеры надбавок, доплат и других стимулирующих выплат в пределах средств, выделяемых из федерального бюджета.

Средства федерального бюджета, предназначенные для осуществления  выплат стимулирующего характера научным  работникам, могут составлять до 60 % размера должностных окладов.

К выплатам стимулирующего характера относятся:

- надбавки за стаж  непрерывной работы (за выслугу  лет);

- надбавки за сложность  или напряженность выполняемой  работы;

- премии и вознаграждения  и др.

Также всем сотрудникам Института могут начисляться выплаты компенсационного характера.

К выплатам компенсационного характера относятся:

- доплаты, повышения  ставок заработной платы (окладов)  за работу с вредными или  опасными условиями труда;

- доплаты за работу  в ночное время;

- доплаты за работу  в выходные и нерабочие праздничные  дни;

- доплаты за совмещение  профессий и выполнение обязанностей  временно отсутствующего работника  без освобождения от своей  основной работы и др.

При этом Российской академии наук по согласованию с Министерством образования и науки РФ установлено также поэтапное сокращение числа научных сотрудников к началу 2009 года в среднем на 20%.

Оплата труда ненаучных  работников осуществляется на основе единой тарифной сетки (ЕТС). Тарифная сетка – совокупность тарифных разрядов работ (профессий, должностей), определенных в зависимости от сложности работ и квалификационных характеристик работников с помощью тарифных коэффициентов.

Ставка первого разряда  ЕТС по оплате труда работников федеральных  государственных учреждений устанавливается Правительством Российской Федерации. Соотношение между разрядами тарифной сетки и размерами тарифных коэффициентов устанавливаются Постановлением Правительства РФ от 14.10.92 г. № 785 «О дифференциации в уровнях оплаты труда работников бюджетной сферы на основе Единой тарифной сетки».

Учет начислений и  выплат сумм заработной платы производится на счете 030201000 «Расчеты по оплате труда».

Начисление заработной платы оформляется записью:

Д-т сч. 040101211 «Расходы по заработной плате»

К-т сч. 030201730 «Увеличение  кредиторской задолженности по заработной плате».

Если заработная плата  выплачивается в рамках конкретного  договора:

Д-т сч. 210604340 «Увеличение  стоимости изготовления материалов, готовой продукции (работ, услуг)»

К-т сч. 030201730 «Увеличение  кредиторской задолженности по заработной плате».

Расчеты с аспирантами  по оплате стипендий отражается:

Д-т сч. 040101290 «Прочие  расходы»

К-т сч. 030218730 «Увеличение  кредиторской задолженности по оплате труда».

Удержания из заработной платы и стипендий в установленном порядке отражаются:

Д-т сч. 030201830 «Уменьшение  кредиторской задолженности по оплате труда»

            030202830 «Уменьшение кредиторской  задолженности по прочим выплатам»

            030203830 «Уменьшение кредиторской задолженности по начислениям на оплату труда»

           030218830 «Уменьшение кредиторской  задолженности по прочим расходам»

К-т сч. 030403730 «Увеличение  кредиторской задолженности по удержаниям из оплаты труда»

              030301730 «Увеличение кредиторской задолженности по налогу на доходы физических лиц».

Выдача заработной платы, прочих выплат, стипендий, пенсий, пособий  и иных социальных выплат через кассу  отражается:

Д-т сч. 030200000 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» (соответствующие счета аналитического учета)

К-т сч. 020104610 «Касса».

В случае перечисления средств  на специальные карточные счета  сотрудников делается запись:

Д-т сч. 030201830 «Уменьшение  кредиторской задолженности по оплате труда»

К-т сч. 020101610 «Выбытия денежных средств учреждения с банковских счетов».

Расчеты по платежам в  бюджет по налогам Инструкция № 25н  предписывает учитывать на счете 030300000 «Расчеты по платежам в бюджеты».

Начисление налога на доходы физических лиц оформляется  записью:

Кт  030301730 «Увеличение кредиторской задолженности по налогу на доходы физических лиц» и дебету счетов:

Дт  030201830 «Уменьшение кредиторской задолженности по оплате труда» - при начислении налога на доходы физических лиц штатных сотрудников;

Дт 030209830 «Уменьшение кредиторской задолженности по расчетам с поставщиками и подрядчиками по оплате прочих услуг» - при начислении налога на доходы, получаемые физическими лицами от учреждения по договорам гражданско-правового характера.

Начисление единого  социального налога оформляется записью

Кт  030302730 «Увеличение кредиторской задолженности по единому социальному налогу и страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в РФ» и дебету счетов:

Дт 040101213 «Расходы на начисления на выплаты по оплате труда учреждения» - при оплате за счет бюджетных ассигнований или целевых средств;

Дт 210604340 «Увеличение стоимости изготовления материалов, готовой продукции (работ, услуг)» - при оплате по конкретному договору.

Суммы начисленных пособий  работникам по временной нетрудоспособности, пособий по уходу за ребенком до достижения им возраста 1,5 лет, суммы на санаторно-курортное обслуживание работников и других выплат за счет средств государственного социального страхования уменьшают начисления ЕСН в части взносов в фонд социального страхования и отражается записью: