Кафедра    Бухгалтерский учет, анализ и аудит 

Дисциплина   Комплексный экономический анализ финансовой деятельности 
 

КУРСОВАЯ  РАБОТА 
 

Студентки группы Б91/С 

Козловой  Ирины Юрьевны

(фамилия,  имя, отчество) 

Анализ  дебиторской задолженности

(на  примере ООО «ТД  «Северо-западный»)

 (название темы) 
 
 

                                                       Проверил Сологубова Л.В. 

                                                           Дата__________________

                                                                              

                                                                            Оценка________________ 
 
 
 
 
 
 
 

Санкт-Петербург

2011

 

Содержание 
 
 

ВВЕДЕНИЕ 3

ГЛАВА 1. ДЕБИТОРСКАЯ ЗАДОЛЖЕННОСТЬ КАК  ЧАСТЬ ФИНАНСОВЫХ РЕСУРСОВ ПРЕДПРИЯТИЯ 5

1.1. Экономическая сущность и структура дебиторской задолженности 5

1.2. Методы управления дебиторской задолженностью 10

1.3. Методы анализа дебиторской задолженности 13

ГЛАВА 2. АНАЛИЗ ДЕБИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ 19

ООО «ТД «СЕВЕРО-ЗАПАДНЫЙ» 19

2.1. Краткая характеристика ООО «ТД  «СЕВЕРО-ЗАПАДНЫЙ» 19

2.2. Анализ дебиторской задолженности  ООО «ТД «СЕВЕРО-ЗАПАДНЫЙ» 19

2.3. Основные направления совершенствования  управления дебиторской задолженностью  ООО «ТД «СЕВЕРО-ЗАПАДНЫЙ» 28

Выводы                                                                                                             32

СПИСОК  ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ 34 

 

ВВЕДЕНИЕ

 

     В процессе финансово-хозяйственной  деятельности постоянно возникает  потребность в проведении расчетов с контрагентами, бюджетом, налоговыми органами. Отгружая произведенную продукцию или оказывая некоторые услуги, предприятие, как правило, не получает деньги в оплату немедленно, кредитуя таким образом покупателей. Таким образом, в течение периода от момента отгрузки продукции до момента поступления платежа средства предприятия стагнированы в виде дебиторской задолженности, уровень которой определяется многими факторами, такими как: вид продукции, емкость рынка, степень насыщенности рынка данной продукцией, условия договора, принятая на предприятии система расчетов и др.

     Осуществляя предпринимательскую деятельность, участники имущественного оборота  предлагают, что по мере проведения хозяйственных операций они не только вернут вложенные средства, но и получат доходы.

     Однако  в реальных условиях нередко возникают ситуации, когда по тем или иным причинам предприятие не может взыскать долги с контрагентов. Дебиторская задолженность «зависает» на долгие месяцы, а иногда даже и годы. Рост дебиторской задолженности ухудшает финансовое состояние предприятий, а иногда приводит и к банкротству.

     Являясь частью оборотных средств, а именно частью фондов обращения, дебиторская  задолженность, особенно неоправданная, резко сокращает оборачиваемость оборотных средств и тем самым уменьшает доход предприятия.

     Поэтому на сегодня важнейшими проблемами, решение которых должно способствовать улучшению финансового состояния хозяйствующих субъектов, являются:

• правильная организация учета дебиторской задолженности в связи с переходом на новый план счетов и новую систему бухгалтерского учета, а также в связи с прекращением почти всех межхозяйственных отношений после развала административно-командной системы хозяйствования;
• анализ дебиторской задолженности, который должен быть направлен на выявление факторов, влияющих на рост дебиторской задолженности и определение резервов направленных на ликвидацию неоправданной, «зависающей» задолженности и снижение её роста.

     Целью настоящей курсовой работы являлся анализ состояния дебиторской задолженности и систематизации проблем, поиск эффективных форм управления дебиторской задолженностью, направленных на укрепление финансового положения фирмы в целом (на примере ООО «ТД «Северо-западный»).

 

ГЛАВА 1. ДЕБИТОРСКАЯ ЗАДОЛЖЕННОСТЬ КАК ЧАСТЬ ФИНАНСОВЫХ РЕСУРСОВ ПРЕДПРИЯТИЯ

1. Экономическая сущность и структура  дебиторской задолженности

 

     Дебиторская задолженность — важный компонент  оборотного капитала. Когда одно предприятие  продает товары другому предприятию  или организации, совсем не значит, что товары будут оплачены немедленно. Неоплаченные счета за поставленную продукцию (или счета к получению) и составляют большую часть дебиторской  задолженности. Специфический элемент  дебиторской задолженности —  векселя к получению, являющиеся по существу ценными бумагами (коммерческие ценные бумаги).

       Все фирмы стараются производить продажу товара с немедленной оплатой, но требования конкуренции вынуждают соглашаться на отсрочку платежей, в результате чего появляется дебиторская задолженность (Рис. 1).

     Дебиторская задолженность – это денежные суммы, которые должны фирме покупатели, приобретшие у нее в кредит какие-либо продукты или услуги.

     Дебиторская задолженность – это важная часть оборотных активов, называемая также счетами дебиторов, и имеет прямое влияние на позицию наличных денежных средств и платежей.

      Рисунок 1.Цикл оборотных активов ¹. 
 
 
 
 
 
 
 

     Дебиторская задолженность является одной из разновидностей активов организации, которые могут быть реализованы, переданы, обменены на имущество, продукцию, результат выполнения работ или оказания услуг².

     По  своей экономической сущности дебиторская  задолженность представляет собой  средства, временно отвлеченные из оборота предприятия. Это просто деньги. Деньги, которые у предприятия, по идее, есть, но не «живьем», а в  виде обязательств, выраженные в той  или иной форме. Деньги, каковы бы они  не были, это тоже товар. А товар, как известно можно продать. Вопрос в том, можно ли осуществить такую  сделку, имеется ли покупатель на этот товар и насколько целесообразна  такая продажа, в частности, по сравнению  с другими вариантами взыскания  долгов. В зависимости от размера  дебиторской задолженности, наиболее вероятных сроков её погашения, а  также от того, какова вероятность  непогашения задолженности, можно  сделать вывод о состоянии  оборотных средств организации  и тенденциях её развития³.

     Обязанность осуществлять контроль за полнотой и  своевременностью расчетов, состоянием дебиторской задолженности лежит  в первую очередь на самом предприятии. Для этих целей в структуре  управленческого персонала предусматривается  специальное подразделение финансовой службы.

     По  характеру образования дебиторская  задолженность делится на нормальную и неоправданную. К нормальной задолженности  предприятия относится задолженность, которая обусловлена ходом выполнения производственной задачи предприятия, а также действующими формами  расчетов (задолженность по предъявленным  претензиям, задолженность за подотчетными лицами, товары отгруженные, срок оплаты которых не наступил). Неоправданной  дебиторской задолженностью считается  задолженность, которая возникла в  результате нарушения расчетной  и финансовой дисциплины, ослабление контроля над отпуском материальных ценностей, возникновения недостач и хищений (товары отгруженные, но не оплаченные в срок, задолженность  по недостачам и хищениям).

     Дебиторская задолженность – это будущая  экономическая выгода, воплощенная  и связанная с юридическими правами, включая право на владение. В бухгалтерском учете дебиторская задолженность понимается как имущественное право, которое относится к гражданскому праву, согласно статье 128 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее ГК РФ). Таким образом, дебиторская задолженность входит в состав имущества предприятия, а, значит, требование возврата долга – это имущественное право организации.

     Актив «дебиторская задолженность» имеет  три существенных характеристики:

     1) он воплощает будущую выгоду, обеспечивающую прирост денежных  средств; 

     2) представляет собой ресурсы, которыми  управляет хозяйствующий субъект. 

     3) права на выгоду или потенциальные  услуги должны быть законные  или иметь юридическое доказательство  возможности их получения. 

     Так, при отражении факта продажи актива, у продавца образуется дебиторская задолженность. Договор продажи позволяет определить вероятную будущую выгоду.

     Неплатежи, экономический кризис, являются первоначальной причиной проблемы ликвидности дебиторской  задолженности. Но это далеко не все  предпосылки, создающие проблему роста  дебиторской задолженности.

     Показатель  качества дебиторской задолженности  определяет вероятность погашения задолженности в полной сумме, которая зависит от срока образования задолженности. Практика показывает, что чем больше срок дебиторской задолженности, тем ниже вероятность ее взыскания. Согласно статье 96 ГК РФ установлен общий срок исковой давности в три года. Следует иметь в виду, что законодательство предусматривает и специальные сроки исковой давности, как сокращенные, так и длительные по сравнению с общим сроком (например, статья 797 и статья 966 ГК РФ).

     Значительный  удельный вес дебиторской задолженности  в составе оборотных активов  определяет их особое место в оценке оборачиваемости оборотных средств. На величину дебиторской задолженности  влияют ⁴:

     1. Объем продаж и доля в них  реализации на условиях последующей  оплаты. С ростом выручки (объема  продаж), как правило, растут и  остатки дебиторской задолженности. 

     2. Условия расчетов с покупателями  и заказчиками. Чем более льготные  условия расчетов предоставляются  покупателям (увеличение сроков, снижение требований по оценке  надежности дебиторов), тем выше  остатки дебиторской задолженности. 

     3. Политика взыскания дебиторской  задолженности. Чем активнее предприятие  во взыскании дебиторской задолженности,  тем меньше ее остатки и  тем выше «качество» дебиторской  задолженности. 

     4. Платежная дисциплина покупателей.  Объективной причиной, определяющей платежную дисциплину покупателей и заказчиков, следует назвать общее экономическое состояние тех отраслей, к которым они относятся. Кризисное состояние экономики, массовые неплатежи значительно затрудняют своевременность расчетов, приводят к росту остатков неоплаченной продукции, вместо денежных средств в качестве платежных средств используют суррогаты. Субъективные причины определяются условиями предоставления кредита и мерами, которые предпринимает предприятие по взысканию дебиторской задолженности: чем более льготные условия предоставления кредита, тем ниже платежная дисциплина дебиторов.