Анализ доходов и расходов предприятия

     Затем рассчитать удельный вес статей расходов в общем их объеме и сопоставить  с данными предыдущего года. Для  проведения качественного анализа  динамики и структуры операционных и внереализационных расходов необходимо детально конкретизировать направление использования средств, во избежание нецелесообразных трат и в целях их устранения.

     После анализа структуры и динамики расходов необходимо провести анализ с помощью следующих коэффициентов: 

     Прибыль до налогообложения

     Рентабельность  расходов = ^{____________________________________________} х 100%

     Расходы

     Доходы

     Доходы = ^{____________________________}

     на 1 руб. расходов Расходы 

     Одним из наиболее важных показателе расходов является себестоимость продукции, работ, услуг. От ее уровня зависят финансовые результаты деятельности предприятия, финансовое состояние. [16, стр.78]

     Анализ  себестоимости продукции имеет  важное значение. Он позволяет выяснить тенденции данного показателя, определить влияние факторов на его прирост, установить резервы и дать оценку предприятия по использованию возможностей снижения себестоимости продукции, работ, услуг.

     Объектами анализа себестоимости являются следующие показатели: полная себестоимость, затраты на рубль расходов, себестоимость по статьям затрат.

     Для анализа рассчитаем:

• абсолютное значение себестоимости продукции в отчетном и предыдущем периодах, а также значение себестоимости в сопоставимых ценах;
• динамику затрат доходов;

 

     Э₁

     I = ^____________ х 100%

     э Э₀ 

     Д₁

     I = ^____________ х 100%

     д Д₀

     где I ; I - индексы затрат и доходов.

     Для оценки влияния проведем факторный  анализ индексным методом.

• Изменение себестоимости за счет увеличения объемов продаж продукции, услуг, работ;

 

     а I_С1

     I = ^____________

     с I_Д1 

     где I_С1 – индекс затрат в сопоставимых ценах;

     I_Д1 – индекс доходов в сопоставимых ценах.

• Изменение себестоимости за счет изменения себестоимости единицы продукции, работ, услуг;

 

     с I_С

     I = ^____________

     с I_С1 

     

• Изменение себестоимости за счет изменения цен;

 

     m I_Д1

     I = ^____________

     с I_Д 

     Анализ  полной себестоимости не позволяет  выявить факторы, влияющие на расходы  по производству продукции, работ, услуг. Для более детального анализа  надо провести оценку по элементам  затрат. Для расчетов используем следующие методы:

• удельный вес каждой статьи общих затрат, %;
• себестоимость продукции, работ, услуг по статьям затрат, руб.;
• динамика изменений каждой статьи затрат по сравнению с предыдущим периодом;
• оценка влияния статей затрат на изменение в общих объемах затрат

 

     1.2 Методика анализа  финансовых результатов 

     Прибыль - важнейший комплексный показатель оценки деятельности предприятия, отражающий все стороны работы: объем, ассортимент, качество, себестоимость. Это позволяет  активно использовать порядок распределения прибыли в системе экономического стимулирования. Возможность использования прибыли на определенные цели ставится в зависимости от эффективности работы. [22, стр.124]

     От  уровня выполнения плана прибыли  зависит финансовое состояние производственного предприятия, выполнение его обязательств по расчетам с поставщиками сырья, материалов; бюджетом, банками и другими организациями.

     При проведении анализа необходимо выявить  обоснованность плана прибыли, повлиявшее на выполнение плана факторы, резервы роста накоплений в целях ускорения производственного развития, материального поощрения работников.

     Основными источниками анализа являются Форма  №1 "Бухгалтерский баланс" [Приложение №4] и Форма. № 2 "Отчет о прибылях и убытках" [Приложение №5].

     Финансовый результат хозяйственной деятельности предприятия отражается в бухгалтерском балансе в виде нераспределенной прибыли.

     Отчет о прибылях и убытках характеризует  финансовые результаты деятельности предприятия (99 "Прибыли и убытки") за отчетный период. В ходе анализа показатели Формы №2 «Отчет о прибылях и убытках» [Приложение №5] рассчитываются абсолютные показатели прироста и соотношение темпов роста каждой статьи от чета. За базисный период принимаются показатели предыдущего года. [24, стр.201]

     Затем анализ прибыли должен быть направлен на определение влияния отдельных факторов: объема продаж, структуры продаж, себестоимость продаж, коммерческие расходы, управленческие расходы, изменение цен. Для проведения факторного анализа наряду с показателями Формы №2 «Отчет о прибылях и убытках» [Приложение №5] используется информация по объемам продаж отчетного периода по ценам и затратам предыдущего года. [13, стр.18]

     Для определения влияния себестоимости  на величину прибыли сопоставляем себестоимость  отчетного года с себестоимостью в ценах и затратах предыдущего года. В связи с увеличением себестоимости прибыль от продаж уменьшится и наоборот.

     Таким же образом рассчитывается влияние  коммерческих и управленческих расходов на величину полученной прибыли.

     Для определения влияния на изменение прибыли от продаж изменение цен проводится путем сопоставления объемов продаж отчетного периода, рассчитанных по ценам предыдущего и отчетных годов.

     Для расчета влияния изменения структурных  сдвигов в объеме продаж (в сторону  увеличения или уменьшения продаж более рентабельных товаров на изменение прибыли от продаж) находят разницу между суммой прибыли отчетного года, рассчитанной исходя из цен и затрат предыдущего года с суммой прибыли прошлого года увеличенную на темп роста объема продаж, (рассчитанных в ценах предыдущего года).

     Используя данные Формы №2 «Отчет о прибылях и убытках» [Приложение №5] можно рассчитать:

• маржинальный доход, обеспечивающий покрытие постоянных затрат и получение прибыли;
• точку критического объема продаж;
• запас финансовой прочности.

     Стоимостным показателем рентабельности является прибыль. Часто, говоря о рентабельной работе организации, подразумевают  получение ею прибыли. В отчете о  прибылях и убытках содержатся несколько  показателей прибыли, характеризующих разные промежуточные итоги деятельности организации: валовая прибыль (Пвал); прибыль от продаж (Ппрод); прибыль до налогообложения (Пдо нал); прибыль от обычной деятельности (Под); чистая прибыль (Пч). Одни лишь стоимостные данные не позволяют определить уровень рентабельности и сопоставить работу организаций, различающихся размером и объемом производства. Сопоставление проводится на основе относительных показателей, один из которых - коэффициент рентабельности продукции.

     Поскольку чистая прибыль получается после вычета всех расходов, рентабельность продаж рассчитываем как отношение прибыли от продаж к выручке-нетто от продаж: 

     Крент. пр = Ппр : Р, 

     где Ппр - прибыль от продаж.

     Оба коэффициента можно получить по данным отчета о прибылях и убытках. Рентабельность по чистой прибыли и рентабельность продаж показывают, сколько копеек чистой прибыли или прибыли от продаж приходится на каждый рубль реализованной продукции. Как правило, у торговых организаций коэффициент рентабельности продаж по чистой прибыли ниже, чем у производственных.

     Еще одним важным показателем рентабельности является коэффициент рентабельности по валовой прибыли (Крент.вп): 

     Крент.вп = ВП : Р, 

     где ВП - валовая прибыль отчетного  периода.

     Данный  коэффициент имеет важное значение при определении безубыточного объема производства по стоимости, т.е. такой стоимости производства (реализации), при которой организация не понесет убытков, но и не получит прибыли. Для точного расчета безубыточного объема производства (Q) важно, чтобы себестоимость проданных товаров основывалась на переменных расходах, а также точно и просто можно было бы выделить постоянные расходы не только в текущем учете, но и в отчетности. [28, стр.23]

     При отражении в отчетности себестоимости  по переменным затратам организации промежуточный финансовый результат называют маржинальной прибылью (МП) (contribution margin), т.е. вкладом в образование прибыли, а не валовой прибылью.

     Безубыточный  объем производства по стоимости (Qст) правильнее подсчитывать на основе коэффициента маржинальной прибыли (Кмп) как отношение маржинальной прибыли к выручке от реализации (Кмп = МП : Р). Однако если нет необходимости в точных расчетах, приблизительный безубыточный объем производства можно вычислить, используя вместо маржинальной прибыли валовую прибыль по стоимости (Qст). Последняя представляет собой отношение постоянных расходов (Зпост) к коэффициенту рентабельности по валовой прибыли (Крент.вп). Безубыточный объем производства в натуральных единицах измерения (штуках, килограммах, метрах и др.) (Qнатур) определяется как отношение постоянных расходов к маржинальной прибыли в единице реализованной продукции, т.е. к разнице между ценой единицы товара и переменными расходами в единице реализованной продукции: 

     Qст = Зпост : Кмп;

     Qнатур  = Зпост : (Ц - Зуд.пер), 

     где Ц - цена реализации единицы продукции;

     Зуд. пер - удельные переменные затраты в единице продукции.

     Производственный  левередж. Очевидно, что расхождения  коэффициента рентабельности по валовой  прибыли и коэффициента рентабельности продаж обусловлены структурой расходов организации, или, иными словами, долей переменных расходов в каждом рубле реализованной продукции и величиной постоянных расходов и их удельным весом.

     Структура расходов оказывает воздействие  на прибыль от продаж подобное рычагу - leverage (американский термин), или вороту - gearing (английский термин). Этот простой механизм позволяет получить выигрыш в силе. В данном контексте это означает, что прибыль от продаж может расти более высокими темпами, чем рост самих продаж или валовой прибыли, за счет структуры затрат, т.е. соотношения переменных и постоянных расходов. Этот эффект получил название производственного левереджа (Лпроизв).

     Леверидж, обусловленный структурой постоянных и переменных расходов, измеряется соотношением валовой и чистой прибыли.

     Переменные  расходы увеличиваются пропорционально  росту объема продаж и коэффициент  маржинальной прибыли останется  на прежнем уровне. Постоянные расходы, поскольку они не зависят от изменений  объемов производства и продаж, остаются на прежнем уровне. У предприятия с высоким левереджем чистая прибыль возрастает в большей степени.