Анализ финансовой отчетности

Продолжение таблицы 1

1	2	3	4	5	6
Расчеты по доходам	230	394,628	665,273	+270,645	+68,58
Расчеты по авансам	260	4,148	2,746	-1,402	-33,80
Расчеты с подотчетными лицами	310	0,00	-1,790	-1,790
Расчеты по недостачам	320	1786,227	1786,227	0	0
Пассив
Расчеты по принятым обязательствам	490	327,076	216,130	-110,946	-33,92
Внутриведомственные расчеты	534	-93,897	-150,232	-56,335	+59,99
Финансовый  результат прошлых отчетных периодов	670	38890,397	37396,890	-1493,507	-3,84
Баланс		39123,576	37462,788	-1660,788	-4,25

 

     Согласно  горизонтальному анализу баланса  Котельниковского филиала ФГБУ «Управление  «Волгоградмелиоводхоз» валюта баланса  на конец отчетного периода уменьшилась  на 1660,788 тысяч рублей, или на 4,25 %. Уменьшение валюты баланса, как правило, заслуживает отрицательной оценки и свидетельствует о снижении «производственных» возможностей учреждения.

Отрицательным показателем является уменьшение балансовой стоимости основных средств на 35893,609 тысяч рублей, что составляет 6,5 % от показателя на начало года. Это произошло в результате выявленной недостачи движимого имущества в ходе инвентаризации. При этом остаточная стоимость основных средств уменьшилась на 1872,493 тысяч рублей, темп снижения составил 5,18 %.  Материальные запасы уменьшились на конец года  на 48,404 тысячи рублей или на 21,19%. Графа «Денежные средства учреждения на счетах» отражает остатки неиспользованных средств бюджета на счетах, а также остатки неиспользованных внебюджетных средств. В связи с заключением счетов по окончании финансового года графа показателя «На конец отчетного периода» не заполняется. Поэтому снижение доли данного показателя не может расцениваться отрицательно. Увеличились расчеты по доходам, то есть дебиторская задолженность, на 270,645 тысяч рублей, что составило 68,58 %. Расчеты по авансам уменьшились по сравнению с началом года, но остаток по строке 260 «Расчеты по выданным авансам (020600000)» свидетельствует о наличии незаконченных и переходящих на следующий год договорах. По строке 310 отражены расчеты с подотчетными лицами. В учете  образовался кредитовый остаток на конец года по соответствующим счетам аналитического учета счета 020800000, так как на конец года авансовый отчет об израсходованных полученных под отчет наличных денежных средствах оформлен на большую сумму, чем числившаяся за соответствующим лицом сумма задолженности (авансовый отчет с перерасходом), и указанная сумма по состоянию на 1 января соответствующего   года   не   может   быть   сальдирована  за  счет  иных  сумм дебиторской задолженности подотчетных лиц. Расчеты по недостачам остались без изменений.

     Положительной оценки заслуживает уменьшение кредиторской задолженности. На счете 030200000 получателем средств бюджета указывается сумма его кредиторской задолженности по начисленным суммам разрезе следующих счетов бюджетного учета:

       – 030201000 «Расчеты по заработной плате»;

       –  030202000 «Расчеты по прочим выплатам»;

       –  030203000 «Расчеты по начислениям на оплату труда»;

       – 030204000 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками по оплате услуг связи»;

       – 030205000 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками по оплате транспортных услуг»;

     – 030206000   «Расчеты с  поставщиками и  подрядчиками  по   оплате

 коммунальных услуг»;

       – 030207000 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками по оплате арендной платы за пользование имуществом»;

     – 030208000  «Расчеты с поставщиками и подрядчиками по оплате услуг

 по содержанию имущества»;

       – 030209000 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками по оплате прочих услуг»;

       –р030210000 «Расчеты по безвозмездным и безвозвратным перечислениям государственным и муниципальным организациям» др.

     Данный  показатель уменьшился на 110,946 тысяч рублей.

     На  счете 030400000 «Прочие расчеты с  кредиторами» получателем средств  бюджета указывается сумма его  кредиторской задолженности в том  числе:

       – по суммам, начисленным на счете 030401000 «Расчеты по средствам, полученным во временное распоряжение»;

       – по суммам, начисленным на счете 030402000 «Расчеты с депонентами»;

       – по суммам, начисленным на счете 030403000 «Расчеты по удержаниям из оплаты труда»;

       – по суммам, начисленным на счете 030404000 «Внутренние расчеты между главными распорядителями  и получателями средств».

       – по суммам произведенных из бюджета платежей, отраженных на счете 030405000 «Расчеты по платежам из бюджета с органами, организующими исполнение бюджетов».

     Сумма по данной статье баланса со знаком «минус» свидетельствует о том, что на конец года остаток дебетовый. В целом обязательства учреждения уменьшились на 167,281 тысячу рублей. По строке 623 «Финансовый результат прошлых отчетных периодов (040130000)» баланса отражается величина финансового результата, выявленного согласно данным бюджетного учета на 1 января соответствующего года по балансовому счету 040130000 «Финансовый результат прошлых отчетных периодов». Данные по строке 670 определяются с учетом заключения счетов бюджетного учета и списания на счет 0 401 30 000 учтенных в течение отчетного года:

     – кассовых расходов по лицевым счетам в органах казначейства для учета операций со средствами бюджета (счет 030405000);

       – расчетов по поступлениям в бюджет (счет 0 21002000);

       – доходов и расходов (счета  0 40110100, 0 40120200);

       –сумм, учтенных в рамках внутриведомственных  расчетов (счет 030404000).

     Показатель  по данной статье уменьшился на 1493,507 тысячи рублей. Можно сделать вывод, что сократились кассовые расходы по лицевым счетам в органах казначейства для учета операций со средствами бюджета; расчеты по поступлениям в бюджет; расчеты доходов и расходов; суммы, учтенные в рамках внутриведомственных расчетов. 
 
 
 
 
 
 
 
 

     4 Вертикальный анализ баланса

     Вертикальный  анализ баланса дает представление  о динамике средств в относительных  показателях. При оценке структуры баланса важно отслеживать резкие изменения в величине отдельных статей, а также обращать внимание на динамику статей, которые занимают наибольшую часть в балансе. Очень важно находить причины резких изменений, чтобы была возможность спрогнозировать дальнейшее развитие событий и вовремя предотвратить или ослабить неблагоприятные тенденции [8]. Для оценки структуры баланса составим несколько аналитических таблиц по разделам баланса.

     При анализе структуры активов выявляется соотношение изменения долей  нефинансовых и финансовых активов (Таблица 2).   

Т а б л и ц а 2 – Анализ структуры актива баланса

Показатели	На начало года		На конец  года		Изменение доля, %
	тыс. руб.	доля, %	тыс. руб.	доля, %
Актив	39123,576		37462,788
Нефинансовые  активы	36931,230	94,396	35010,333	93,454	-0,942
Финансовые  активы	2192,346	5,604	2452,455	6,546	+,942

 

     Как видно из проведенного анализа большую  часть активов учреждения составляют нефинансовые активы. Их доля в структуре  составляет 94,396 % в начале года и 93,454 %  в конце года. Снижение доли нефинансовых активов составило 0,942 %. Финансовые активы на конец  года составили 6,546 %, что на 0,942 % больше показателя на начало года.

     Чтобы  сделать  правильные  выводы  о  причинах  изменения в структуре

активов предприятия целесообразно провести углубленный анализ разделов и отдельных  статей актива баланса

     В разделе «Нефинансовые активы»  отражаются показатели наличия нефинансовых активов учреждения. В состав нефинансовых активов входят: основные средства, нематериальные активы, непроизведенные активы. материальные запасы, вложения в нефинансовые активы и др. Рассмотрим структуру нефинансовых активов (Таблица 3).  

Т а б л и ц а 3 – Анализ структуры нефинансовых активов

Показатели	Код строки	На начало года		На конец  года		Изменение доля, %
		тыс. руб.	доля, %	тыс. руб.	доля, %
Нефинансовые  активы	150	36931,230		35010,333
Основные  средства (остаточная стоимость)	030	36162,142	97,918	34289,649	97,942	+0,024
Материальные  запасы	080	228,419	0,618	180,015	0,514	-0,104
Капитальные вложения в основные средства	091	540,669	1,464	540,669	1,544	+0,08

 

     Как видно из Таблицы 3, в Котельниковском филиале ФГБУ «Управление     «Волгоградмелиоводхоз»    более 97 %  нефинансовых  активов

составляют  основные средства. В  конце  года  произошло незначительное увеличение доли основных средств на 0,024 %, так как,  несмотря на выявленную недостачу основных средств на сумму 35928763 рубля 72 копейки,

остаточная  стоимость практически осталась без изменений в связи с  изношенностью основных фондов на 95 %. Увеличение доли капитальных вложений в основные средства составил 0,08 %. Снизилась доля материальных запасов на 0,11 %.  Снижение свидетельствует об ускорении их  оборота.