Анализ и управление дебиторской и кредиторской задолженностью на примере ОАО «Ленагаз»

 

 

 

 

 

 

 

ВЫПУСКНАЯ КВАЛИФИКАЦИОННАЯ РАБОТА

 Анализ и управление дебиторской и кредиторской задолженностью на примере ОАО «Ленагаз»

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

СОДЕРЖАНИЕ

ВВЕДЕНИЕ ……………………………………………………………….	3
Глава 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ  УПРАВЛЕНИЯ РАСЧЕТНЫМИ ОПЕРАЦИЯМИ ………………………………………	5
1.1. Понятие, виды, классификация расчетов ………………………….	5
1.2. Нормативно-правовое регулирование расчетов с дебиторами и кредиторами ………………………………………………………............	12
1.3. Методика анализа  и контроля за дебиторской и кредиторской задолженностями …………………………………………………...........	17
Глава 2.  АНАЛИЗ ДЕБИТОРСКОЙ  И КРЕДИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ НА ПРИМЕРЕ ОАО «ЛЕНАГАЗ» ………….......	28
2.1.Краткая экономическая характеристика ОАО «Ленагаз» …………	28
2.2. Анализ динамики и структуры дебиторской и кредиторской задолженности и контроля за их состоянием расчетов ………………..	33
2.3 Общая оценка деловой активности предприятия .……………........	41
Глава 3. РЕКОМЕНДАЦИИ ПО УПРАВЛЕНИЮ ДЕБИТОРСКОЙ И КРЕДИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТЬЮ ….........................................	51
3.1.Оценка работы ОАО  «Ленагаз» с дебиторами и кредиторами .......	51
3.2. Рекомендации по повышению эффективности контроля за состоянием расчетов ……………………………………………………..	55
ЗАКЛЮЧЕНИЕ …………………………………………………..............	60
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ……………………..	63
ПРИЛОЖЕНИЯ ………………………………………………………….	67

 

ВВЕДЕНИЕ

В условиях рыночной экономики  факты возникновения обязательств и их погашения представляют собой  расчетные отношения. Некоторые  предприятия считают целесообразным работать по предоплате - получать деньги до того, как отгрузили продукцию, другие поступают иначе - отдают свои товары еще до того, как получат  оплату от покупателя. В зависимости  от данных условий в бухгалтерском  учете предприятия возникает  либо дебиторская, либо кредиторская задолженность, поэтому перед каждой организацией возникает необходимость учета  расчетов с дебиторами и кредиторами, а также проблема улучшения расчетно-платежной  дисциплины.

Практически каждая организация, осуществляющая коммерческую деятельность, сталкивается с возникновением дебиторской  и кредиторской задолженности.

Гарантом устойчивого  роста и финансовой стабильности экономики организации и страны в целом в рыночных условиях хозяйствования является налаженная система расчетов между организациями - дебиторами и  организациями - кредиторами.

Таким образом, актуальность выбранной темы, посвященной проблемам дебиторской и кредиторской задолженностей, обосновывается необходимостью оперативного и эффективного управления ими на современном предприятии.

Целью написания выпускной квалификационной работы является разработка рекомендаций по совершенствованию управления дебиторской и кредиторской задолженностями на основе данных ОАО «Ленагаз».

Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие задачи:

1. рассмотреть теоретические аспекты управления расчетными операциями;

2. проанализировать и дать оценку уровню управления кредиторской и дебиторской задолженностью предприятия ОАО «Ленагаз»;

3. разработать рекомендации по повышению эффективности контроля за состоянием расчетов на предприятии ОАО «Ленагаз».

Объектом исследования в данной работе является ОАО «Ленагаз», являющееся одним из основных производственных предприятий в сфере газоснабжения в Республике Саха (Якутия).

Предмет исследования - управление дебиторской и кредиторской задолженностью предприятия.

При проведении данного анализа  были использованы следующие приемы и методы:

1. горизонтальный и вертикальный анализ;
2. анализ коэффициентов (относительных показателей);
3. сравнительный анализ.

Методической основой послужили труды отечественных ученых в области бухгалтерского учета и анализа, таких как Алборова Р.А., Владимировой Л.П., Волковой О.Н., Година А.М., Донцовой Л.В., Ефимовой О.В., Ковалева В.В., Ковалевой А.М., Лебедевой Е.М., Никифоровой Н.А., Савицкой Г.В. и других.

Практическая значимость данной работы заключается в анализе  динамики, состояния и эффективности  управления дебиторской и кредиторской задолженностями предприятия, с  целью совершенствования системы  управления дебиторской и кредиторской задолженностями предприятия ОАО  «Ленагаз». При проведении данного прикладного исследования появилась возможность дать рекомендации по дальнейшему совершенствованию системы управления дебиторской и кредиторской задолженностями предприятия.

 

ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ УПРАВЛЕНИЯ РАСЧЕТНЫХ ОПЕРАЦИЙ

 

1. Понятие, виды, классификация расчетов

 

На практике бухгалтерского учета любое предприятие должно вести учет и контроль дебиторской  и кредиторской задолженности. Расчеты  с поставщиками и подрядчиками, а также с покупателями и заказчиками осуществляются в формах безналичной и наличной расчетных операций.

Дебиторская задолженность  возникает из договоров между  организацией, выступающей в роли кредитора, и другими юридическими и физическими лицами, выступающими в роли должников. В силу указанных  договоров должники обязуются совершить  в пользу организации - кредитора  определенное действие, как-то: передать имущество, выполнить работу, уплатить деньги.

Дебиторская задолженность - это кредит, полученный от поставщиков и подрядчиков, когда организация-покупатель получает товары и услуги от контрагентов без требования о незамедлительной оплате. Преимущества такого кредита заключаются в его автоматизме, простоте и оперативности получения. Однако предоставлять отсрочку от уплаты следует только в тех случаях, когда организация знает своего клиента и может оценить его платежеспособность, определить уровень риска неоплаты, который при этом возникает. Такой кредит нельзя считать бесплатным, поскольку получающий его, как правило, теряет право на скидки или получает их в значительно меньших размерах, вынужден платить проценты и штрафные санкции за просрочку платежа. Поэтому организация, беря товар в долг, должна удостовериться в том, что плата за кредит не слишком велика.

Дебиторская задолженность  в денежной оценке является составной  частью оборотных активов организации. Организация-кредитор погашает дебиторскую  задолженность по факту поступления  денежных средств от должника, приемки работ, получения услуг либо по факту зачета взаимных требований.

С целью составления финансовой отчетности дебиторская задолженность  классифицируется по таким признакам:

-связи с нормальным  операционным циклом;

-сроку погашения; 

-объектам, относительно  которых возникли обязательства  дебиторов; 

-своевременности оплаты  должником дебиторской задолженности.

По первым двум признакам  выделяют долгосрочную и текущую  дебиторскую задолженность:

- долгосрочная дебиторская  задолженность -- сумма дебиторской задолженности, которая не возникает в ходе нормального операционного цикла и будет погашена после 12 месяцев с даты баланса;

- текущая дебиторская  задолженность -- сумма дебиторской задолженности, которая возникает в ходе нормального операционного цикла или будет погашена на протяжении 12 месяцев с даты баланса. Текущей дебиторской задолженностью считается также сумма дебиторской задолженности, которая продолжается больше одного года, но ожидается, что она будет погашена в ходе нормального операционного цикла предприятия.

Если такие случаи имеют  место, необходимо, чтобы предприятие  раскрывало для каждого актива, который  объединяет суммы, ожидаемые к получению  как до, так и после 12 месяцев  от даты баланса, сумму, подлежащую получению  после 12 месяцев от даты баланса.

Дебиторская задолженность  по объектам, по которым возникают обязательства дебиторов, классифицируются как:

-дебиторская задолженность,  связанная с нормальной деятельностью  предприятия по реализации продукции,  товаров, работ, услуг; 

-дебиторская задолженность,  которая не связана с реализацией  продукции, товаров, работ, услуг,  а возникает вследствие осуществления  других операций.

Дебиторскую задолженность, связанную с реализацией продукции, товаров, работ, услуг, делят на:

-дебиторскую задолженность  за продукцию, товары, работы, услуги;

-векселя, полученные в  обеспечение дебиторской задолженности  за продукцию, работы, товары, услуги.

Классификация дебиторской  задолженности за товары, работы, услуги осуществляется группированием дебиторской  задолженности по срокам ее непогашения  с установлением коэффициента сомнительности для каждой группы.

Коэффициент сомнительности устанавливается предприятием исходя из фактической суммы безнадежной  дебиторской задолженности за продукцию, товары, работы, услуги за предыдущие отчетные периоды. Коэффициент сомнительности, как правило, растет с увеличением  сроков непогашения дебиторской  задолженности.

Дебиторскую задолженность, которая не связана с реализацией  продукции, товаров, работ, услуг, составляют:

-дебиторская задолженность  по выданным авансам; 

-дебиторская задолженность  по расчетам с бюджетом;

-дебиторская задолженность  по начисленным доходам; 

-дебиторская задолженность  по внутренним расчетам.

Указанные виды текущей дебиторской  задолженности (в том числе текущей  части долгосрочной задолженности), которые не связаны с реализацией  продукции, товаров, работ, услуг, отражаются в балансе как отдельные статьи.

Долгосрочная дебиторская  задолженность представлена:

-задолженностью за имущество,  переданное в финансовую аренду;

-задолженностью, обеспеченной  долгосрочными векселями; 

-прочей долгосрочной  задолженностью.

В зависимости от своевременности  оплаты дебиторскую задолженность  делят на:

-дебиторскую задолженность,  срок оплаты которой не наступил (нормальная);

-дебиторскую задолженность,  не оплаченную в срок (просроченная);

-дебиторскую задолженность,  по которой прошел срок исковой  давности (безнадежная).

Итак, дебиторская задолженность- это задолженность покупателей за отгруженные товары и сданные работы, неоплаченные в срок, а также за товары, документы, по которым не переданы в банк на инкассо в обеспечение ссуд, превышением задолженности рабочих и служащих по ссудам, полученным на индивидуальное жилищное строительство и на приобретение товаров в кредит, над банковскими ссудами, выданными на эти цели и другие.

Сумма дебиторской задолженности, по которой истёк срок исковой  давности, с разрешения руководителя предприятия или организации  списывается в убыток с сообщением об этом вышестоящему органу. Лица, виновные в пропуске сроков исковой давности, несут ответственность.

Кредиторская задолженность  представляет собой задолженность  предприятия по выполнению взятых на себя договорных обязательств, либо обязательств, исполнение которых предусмотрено  действующим законодательством (гражданским, налоговым, трудовым).

В целом под кредиторской задолженностью организации принято  понимать ее долги третьим лицам: организациям, индивидуальным предпринимателям, физическим лицам, своим работникам. Как правило, она образуется при  расчетах за приобретаемое имущество, работы и услуги сторонних организаций, при расчетах с бюджетом, а также  при расчетах с работниками по оплате труда и с физическими  лицами по договорам гражданско-правового  характера.

Осуществление контроля за движением кредиторской задолженности необходимо для улучшения расчетно-платежной дисциплины. Важным фактом контроля является оборачиваемость кредиторской задолженности

Высокая оборачиваемость  кредиторской задолженности может  свидетельствовать об улучшении  платежной дисциплины предприятия  в отношениях с поставщиками, бюджетом, внебюджетными фондами, сотрудниками фирмы, прочими кредиторами, так  как это означает своевременное  погашение организацией своей задолженности  перед этими кредиторами.