Анализ прибыли и рентабельности

     Таблица 3.9

     Состав  и динамика себестоимости реализованной  продукции 

     

Показатель	период, тыс. руб.			изменения за период
	2008	2009	2010	2009 к 2008		2010 к 2009
				абс.	отн.	абс.	отн.
операции  по закладным	96421	33538	2061	-62883	34,78	-31477	6,15
себестоимость проданных  товаров, услуг, незавершенного объекта	38156	18150	756	-20006	47,57	-17394	4,17
ФОТ	20118	9294	7841	-10824	46,20	-1453	84,37
ЕСН	3896	1800	1519	-2096,3	46,20	-281,41	84,37
информационно консультационное обслуживание	1689	1166	691	-523	69,03	-475	59,26
амортизация	881	733	420	-148	83,20	-313	57,30
командировочные расходы	1842	649	129	-1193	35,23	-520	19,88
запчасти, ГСМ	1056	547	136	-509	51,80	-411	24,86
регистрационные, нотариальные, аудиторские расходы	842	531	88	-311	63,06	-443	16,57
расходы на аренду	642	526	321	-116	81,93	-205	61,03
услуги  оценочных компаний	894	493	67	-401	55,15	-426	13,59
расходы на услуги связи	684	409	124	-275	59,80	-285	30,32
представительские расходы	4144	299	58	-3845	7,22	-241	19,40
списание  материалов	765	290	6	-475	37,91	-284	2,07
расходы на охрану	204	148	0	-56	72,55	-148	0,00
расходы на оплату коммунальных услуг, э/энергии	162	140	98	-22	86,42	-42	70,00
канцелярские  расходы	119	102	18	-17	85,71	-84	17,65
транспортный  налог	138	73	64	-65	52,90	-9	87,67
расходы на рекламу	129	65	19	-64	50,39	-46	29,23
компенсация за использование личного транспорта	96	64	45	-32	66,67	-19	70,31
расходы на почтовые услуги, подписка	54	32	9	-22	59,26	-23	28,13
расходы на переподготовку кадров	269	31	16	-238	11,52	-15	51,61
прочие  расходы	1094	17	3	-1077	1,55	-14	17,65
расходы на страхование	32	12	7	-20	37,50	-5	58,33
Итого себестоимость	187700	77231	18181	-110469	41,15	-59050	23,54

 

     Проанализируем  изменение структуры себестоимости ООО «Кристалл-99» (табл. 3.10).

     Таблица 3.10

     Структура себестоимости ООО «Кристалл-99»» в 2008 – 2010 гг.

     

Показатель	период, %			изменения за период
	2008	2009	2010	2009 к 2008		2010 к 2009
				абс.	отн.	абс.	отн.
операции  по закладным	51,37	43,43	11,34	-7,94	84,54	-32,09	26,11
себестоимость проданных  товаров, услуг, незавершенного объекта	20,33	23,50	4,16	3,17	115,61	-19,34	17,69
ФОТ	10,72	12,03	43,13	1,32	112,28	31,09	358,39
ЕСН	2,08	2,33	8,35	0,25	112,28	6,02	358,39
информационно консультационное обслуживание	0,90	1,51	3,80	0,61	167,78	2,29	251,75
амортизация	0,47	0,95	2,31	0,48	202,21	1,36	243,40
командировочные расходы	0,98	0,84	0,71	-0,14	85,63	-0,13	84,44
запчасти, ГСМ	0,56	0,71	0,75	0,15	125,89	0,04	105,62
регистрационные, нотариальные, аудиторские расходы	0,45	0,69	0,48	0,24	153,27	-0,20	70,40
расходы на аренду	0,34	0,68	1,77	0,34	199,12	1,08	259,24
услуги  оценочных компаний	0,48	0,64	0,37	0,16	134,02	-0,27	57,73
расходы на услуги связи	0,36	0,53	0,68	0,17	145,33	0,15	128,79
представительские расходы	2,21	0,39	0,32	-1,82	17,54	-0,07	82,40
списание  материалов	0,41	0,38	0,03	-0,03	92,13	-0,34	8,79
расходы на охрану	0,11	0,19	0,00	0,08	176,32	-0,19	0,00
расходы на оплату коммунальных услуг, э/энергии	0,09	0,18	0,54	0,09	210,03	0,36	297,36
канцелярские  расходы	0,06	0,13	0,10	0,07	208,32	-0,03	74,96
транспортный  налог	0,07	0,09	0,35	0,02	128,56	0,26	372,43
расходы на рекламу	0,07	0,08	0,10	0,02	122,46	0,02	124,17
компенсация за использование личного транспорта	0,05	0,08	0,25	0,03	162,03	0,16	298,69
расходы на почтовые услуги, подписка	0,03	0,04	0,05	0,01	144,02	0,01	119,47
расходы на переподготовку кадров	0,14	0,04	0,09	-0,10	28,01	0,05	219,25
прочие  расходы	0,58	0,02	0,02	-0,56	3,78	-0,01	74,96
расходы на страхование	0,02	0,02	0,04	0,00	91,14	0,02	247,80
Итого себестоимость	100	100	100		100,00		100,00

 

     Из  данных табл. 3.10 следует, что наибольший удельный вес в себестоимости имеют следующие элементы:

• операции по закладным: в 2008 г. 51,37%, в 2009 г. – 43,43%, в 2010 г. – 11,34%;
• себестоимость проданных  товаров, услуг, незавершенного объекта: в 2008 г. 20,33%, в 2009 г. – 23,5%, в 2010 г. – 4,16%;
• Фонд оплаты труда (ФОТ): в 2008 г. 10,72%, в 2009 г. 12,03%, в 2010 г. – 43,13%;
• единый социальный налог ЕСН: в 2008 г. 2,08%. В 2009 г. – 2,33%, в 2010 г. – 8,35%.

     Таким образом, можно отметить, что это  наиболее «весомые» элементы в статье «Себестоимость реализованных товаров, продукции, работ, услуг».

     Из  данных табл. 3.10 видно, как менялась структура себестоимости: если в 2008 – 2009 гг. она была примерно одинаковая, то в 2010 г. она претерпела значительные изменения. Во-первых, вместо операций по закладным (1 место в 2008 и 2009 г.) на передний план выходит фонд оплаты труда.

     Это связано, главным образом, с общей  экономической ситуацией, сложившейся  в ООО «Кристалл-99» в 2009 г., отмеченные в п. 2.1 работы.

     2) Коммерческие расходы

     К данному виду расходов в ООО «Кристалл-99»  относятся прочие возмещаемые расходы.

     В 2008 г. они составили 2274 тыс. руб., в 2009 г. – 260 тыс. руб., в 2010 г. – 616 тыс. руб. В  общей структуре расходов доля коммерческих расходов мала – составляет менее 1%.

     По  данному виду расходов отмечается резкое снижение в 2009 г. и некоторый рост в 2010 г.

     3) Прочие расходы 
 
 

     Таблица 3.11

     Состав  и динамика прочих расходов

     

Показатель	период, тыс. руб.			изменения за период
	2008	2009	2010	2009 к 2008		2010 к 2009
				абс.	отн.	абс.	отн.
стоимость реализованных ценных бумаг	25000	20000	64000	-5000	80,00	44000	320,00
расходы по выбытию основных средств	2181	1358	2874	-823	62,27	1516	211,63
материальная  помощь	5001	1070	7420	-3931	21,40	6350	693,46
убыток  прошлых лет	174	590	17140	416	339,08	16550	2905,08
пени  в бюджет	195	350	988	155	179,49	638	282,29
прочие  расходы подлежащие корректировке (без док.)	116	292	3654	176	251,72	3362	1251,37
судебные  расходы, госпошлина	197	273	2189	76	138,58	1916	801,83
отчисления  в профсоюзный комитет	166	232	211	66	139,76	-21	90,95
услуги  банка	188	220	363	32	117,02	143	165,00
пени  по векселям	314	216	899	-98	68,79	683	416,20
Представительские и коммерческие расходы, подлежащие корректировке	114	199	745	85	174,56	546	374,37
проценты  по решению суда	144	176	3642	32	122,22	3466	2069,32
налог на имущество	162	139	241	-23	85,80	102	173,38
безвозмездная передача ТМЦ	54	111	1744	57	205,56	1633	1571,17
списание  расходов на ремонт ( без док.)	71	95	424	24	133,80	329	446,32
благотворительная помощь	82	92	173	10	112,20	81	188,04
списание, амортизация непроизводственных ос, материалов	74	69	109	-5	93,24	40	157,97
пени  по хозяйственным договорам	33	42	108	9	127,27	66	257,14
компенсация за использование личного транспорта	98	42	118	-56	42,86	76	280,95
расходы на сотовую связь	45	33	78	-12	73,33	45	236,36
стоимость реализованных товаров	24	21	166	-3	87,50	145	790,48
расходы от участия в доле	101	15	231	-86	14,85	216	1540,00
Итого прочих расходов	34534	25635	107517	-8899	74,23	81882	419,41

 

     В таблице 3.11 проанализирован состав и динамика прочих расходов. Наиболее значимыми статьями, денежная оценка которых превысила один миллион рублей, являются стоимость реализованных векселей, расходы по выбытию основных средств, материальная помощь. В 2010 г. к этим статьям добавились убыток прошлых лет, прочие расходы, подлежащие корректировке, судебные расходы и госпошлина, проценты по решению суда и безвозмездная передача ТМЦ. Если рассматривать изменение структуры прочих расходов, то обратимся к табл. 3.12.

     Таблица 3.12

     Структура прочих расходов

     

Показатель	период, %			изменения за период
	2008	2009	2010	2009 к 2008		2010 к 2009
				абс.	отн.	абс.	отн.
стоимость реализованных ценных бумаг	72,39	78,02	59,53	5,63	107,77	-18,49	76,30
расходы по выбытию основных средств	6,32	5,30	2,67	-1,02	83,88	-2,62	50,46
материальная  помощь	14,48	4,17	6,90	-10,31	28,82	2,73	165,34
убыток  прошлых лет	0,50	2,30	15,94	1,80	456,79	13,64	692,65
пени  в бюджет	0,56	1,37	0,92	0,80	241,79	-0,45	67,30
прочие  расходы подлежащие корректировке (без док.)	0,34	1,14	3,40	0,80	339,11	2,26	298,36
судебные  расходы, госпошлина	0,57	1,06	2,04	0,49	186,69	0,97	191,18
отчисления  в профсоюзный комитет	0,48	0,91	0,20	0,42	188,28	-0,71	21,68
услуги  банка	0,54	0,86	0,34	0,31	157,64	-0,52	39,34
пени  по векселям	0,91	0,84	0,84	-0,07	92,67	-0,01	99,23
представительские и коммерческие расходы, подлежащие корректировке	0,33	0,78	0,69	0,45	235,16	-0,08	89,26
проценты  по решению суда	0,42	0,69	3,39	0,27	164,65	2,70	493,38
налог на имущество	0,47	0,54	0,22	0,07	115,59	-0,32	41,34
безвозмездная передача ТМЦ	0,16	0,43	1,62	0,28	276,91	1,19	374,61
списание  расходов на ремонт	0,21	0,37	0,39	0,16	180,25	0,02	106,41
благотворительная помощь	0,24	0,36	0,16	0,12	151,14	-0,20	44,83
списание, амортизация непроизводственных ос, материалов	0,21	0,27	0,10	0,05	125,61	-0,17	37,66
пени  по хозяйственным договорам	0,10	0,16	0,10	0,07	171,45	-0,06	61,31
компенсация за использование личного транспорта	0,28	0,16	0,11	-0,12	57,73	-0,05	66,99
расходы на сотовую связь	0,13	0,13	0,07	0,00	98,79	-0,06	56,36
стоимость реализованных товаров	0,07	0,08	0,15	0,01	117,87	0,07	188,47
расходы от участия в доле	0,29	0,06	0,21	-0,23	20,01	0,16	367,18
Итого прочих расходов	100	100	100		100,00		100,00

 

     Из  данных табл. 3.12 видно, что в 2008 – 2009 гг. структура прочих расходов была приблизительно одинакова.

     В 2010 г. структура претерпела некоторые  изменения, а именно: увеличилась  доля убытков прошлых лет с 2,3% в 2009 г. до 15,94% в 2010 г., доля стоимости  реализованных векселей аналогично с 78,02 до 59,53%. При этом доля материальной помощи в составе прочих расходов снизилась с 14,48% в 2008 г. до 6,9% в 2010 г. 

     Анализ  структуры и динамики расходов показал, что наибольшее значение в формировании финансового результата ООО «КРИСТАЛЛ-99» имеет себестоимость реализованных товаров, продукции, работ, услуг (расходы от реализации – управленческие расходы). При выявлении факторов, влияющих на изменение финансового результата, необходимо обратить особое внимание на данный элемент доходов.

     Для получения более четкой картины  ситуации, сложившейся при получении  финансового результата, необходимо провести сравнительный анализ темпа  роста/снижения доходов и расходов ООО «Кристалл-99».

     В 2008 г. темп снижения доходов был выше, чем темп снижения расходов. В 2009 г. наблюдалась примерно такая же картина. В 2010 г. уровень доходов снизился на 82,9%, при этом расходы увеличились  на 15,1%.  Это означает, что в 2008 – 2009 г. у ООО «Кристалл-99» наблюдалось снижение доходов при равномерном снижении расходов, т.е. окончательный финансовый результат зависел от обоих факторов.

     В 2010 г. доходы снизились по сравнению  с 2009 г. на 82,9%, при этом расходы выросли  на 15,1%. Следовательно, увеличение расходов повлияло на финансовый результат предприятия  значительнее, чем снижение доходов. 

     Дав оценку доходам и расходам ООО  «Кристалл-99», определим финансовые результаты деятельности предприятия  в анализируемом периоде. 
 
 

     Таблица 3.13

     Расчет  и динамика финансового результата деятельности

     

Показатель	период, тыс. руб.			изменения за период
	2008	2009	2010	2009 к 2008		2010 к 2009
				абс.	отн.	абс.	отн.
Доходы	219240	94735	16197		43,21	-78538	17,1
Расходы	218168	94556	14739	-117617	48,79	16921	115,1
Прибыль (убыток) до налогообложения	1072	179	1458	-6888	166,09	-95459	651,47