Анализ прибыли и рентабельности

     В соответствии с Уставом, основными  видами деятельности ООО «Кристалл-99» являются:

     1. Обработка алмазов.

     2. Хранение и торговля:

• ювелирными изделиями из драгоценных металлов со вставками из драгоценных и полудрагоценных камней, в т.ч. синтетическими;
• украшениями из драгоценных и полудрагоценных камней;
• бриллиантами;
• посудой и предметами сервировки из драгоценных металлов, мельхиора и других сплавов;
• монетами из золота, серебра и платины;
• камнерезными изделиями;
• сувенирами.

     3. Производство минеральных и тепло-  и звукоизоляционных материалов  и изделий.

     4. Производство ювелирных изделий.

     5. Добыча драгоценных металлов  и камней.

     6. Осуществление других видов деятельности.

     Штатная численность на 01 января 2012 г. составляет 40 чел.

     Организационная структура предприятия представлена на схеме в Приложении 6. Из данной схемы следует, что ООО «Кристалл-99» присуща функционально-линейная организационная структура. Такая структура характеризуется строгой иерархией подчинения «сверху-вниз», выполнением каждым работником специально отведенных функций, а взаимосвязь между работниками определяется общими целями предприятия.

     Прежде, чем приступить к анализу прибыли  и рентабельности, проанализируем финансовое состояние предприятия.

     Таблица 2.1

     Динамика  состава актива баланса

     

Показатель	период, тыс. руб.			изменения за период
	2008	2009	2010	2009 к 2008		2010 к 2009
				абс.	отн.	абс.	отн.
Основные  средства	3587	3418	1871	-169	95,3	-1547	54,7
Долгосрочные  финансовые вложения	333	38833	46833	38500	11661,6	8000	120,6
Всего внеоборотные активы	3920	42251	48704	38331	1077,8	6453	115,3
Запасы	41444	42727	131329	1283	103,1	88602	307,4
Налог на добавленную стоимость	3308	2547	344	-761	77,0	-2203	13,5
Дебиторская задолженность, платежи по которой  ожидаются в течение 12 месяцев	34647	63069	91765	28422	182,0	28696	145,5
Краткосрочные финансовые вложения	87585	12182	9638	-75403	13,9	-2544	79,1
Денежные  средства	47	97	22157	50	206,4	22060	22842,3
Всего оборотные активы	167031	120622	255233	-46409	72,2	134611	211,6
Баланс	170951	162873	303937	-8078	95,3	141064	186,6

 

     Из  данных табл. 2.1 следует:

• стоимость основных средств имела тенденцию к снижению. Причем в 2009 г. снижение составило 4,7%, а в 2010 г. – 45,3%. Такая ситуация обусловлена тем, что в 2009 г. в связи с ухудшением условий хозяйствования сумма полученной чистой прибыли резко сократилась (с 423 тыс. руб. в 2008 г. до 67 тыс. руб. в 2009 г. Кроме того, в связи с реальной экономической ситуацией на рынке драгоценных камней и ювелирных изделий (мировой экономический кризис) ухудшилось состояние расчетов с дебиторами и кредиторами. Это, соответственно, привело к образованию задолженностей, погашение которых за счет прибыли было невозможно. Поэтому на предприятии было принято решение реализовать некоторые основные средства с целью высвобождения свободных денежных ресурсов;
• сумма долгосрочных финансовых вложений, напротив, имеет тенденцию к росту. В 2009 г. предприятием были приобретены ценные бумаги на сумму 38500 тыс. руб. В 2010 г. были докуплены ценные бумаги на общую сумму 8000 тыс. руб.;
• в целом, за счет увеличения суммы долгосрочных финансовых вложений, сумма внеоборотных активов в анализируемом периоде имела тенденцию роста, в 2009 г. он составил более, чем в 10 раз, а в 2010 г. – 15,3%;
• рост суммы запасов в 2009 г. составил 3,1%, а в 2010 г. эта сумма увеличилась более, чем в 3 раза. Увеличение суммы запасов связано с расширением деятельности предприятия в 2010 г.;
• достаточно высокими темпами увеличивается прирост дебиторской задолженности, в 2009 г. он составил 82%, в 2010 г. – 45,5%. Это связано с тем, что в данном году предприятие изменило порядок расчетов с дебиторами. В целом рост дебиторской задолженности говорит о неэффективности ООО «Кристалл-99» в сфере управления дебиторской задолженностью;
• сумма краткосрочных финансовых вложений в анализируемом периоде снижалась. В 2009 г. она снизилась на 86,1%, в 2010 г. – на 20,9%; Это связано, главным образом, с решением единственного участника ООО «Кристалл-99» о приоритете долгосрочных финансовых вложений;
• в целом сумма оборотных активов в 2009 г. снизилась на 27,8%, а в 2010 г. – увеличилась на 111,6%.

     Таким образом, анализ актива баланса показывает, что в 2009 г. предприятие испытывало определенные трудности, но в 2010 г. были расширены его производственные возможности, что привело к улучшению  многих позиций (увеличение стоимости  долгосрочных финансовых вложений, суммы  запасов и суммы денежных средств).  

     Таблица 2.2

     Изменение структуры актива баланса 

     

Показатель	период, %			изменения за период
	2008	2009	2010	2009 к 2008		2010 к 2009
				абс.	отн.	абс.	отн.
Основные  средства	91,5	8,1	3,8	-83,4	8,8	-4,2	47,5
Долгосрочные  финансовые вложения	8,5	91,9	96,2	83,4	1081,9	4,2	104,6
Всего внеоборотные активы	2,3	25,9	16,0	23,6	1131,3	-9,9	61,8
Запасы	24,8	35,4	51,5	10,6	142,8	16,0	145,3
Налог на добавленную стоимость	2,0	2,1	0,1	0,1	106,6	-2,0	6,4
Дебиторская задолженность, платежи по которой  ожидаются в течение 12 месяцев	20,7	52,3	36,0	31,5	252,1	-16,3	68,8
Краткосрочные финансовые вложения	52,4	10,1	3,8	-42,3	19,3	-6,3	37,4
Денежные  средства	0,03	0,08	8,68	0,1	285,8	8,6	10795,2
Всего оборотные активы	97,7	74,1	84,0	-23,6	75,8	9,9	113,4
Баланс	100,0	100,0	100,0	0,0	100,0	0,0	100,0

 

     Анализ  изменения структуры актива баланса ООО «Кристалл-99» показывает, что в 2008 г. удельный вес оборотных активов составлял 97,7%. Однако в 2009 г. структура активов изменилась, хотя преобладающая доля за оборотными активами сохранилась и составила уже 74,1%. В 2010 г. данная доля оборотных активов еще увеличилась, составив 84%.

     Преобладание  суммы оборотных активов свидетельствует  о характере деятельности - производственное предприятие.

     Анализ  состава и структуры внеоборотных активов показал, что на изменение  повлияло резкое увеличение инвестиций в долговые ценные бумаги других организаций  и предоставленные им займы. Вообще, долгосрочные финансовые вложения составили 96,2% всех внеобротных активов ООО «Кристалл-99» в 2010 г.  
 
 

     Таблица 2.3

Динамика  статей пассива баланса

     

Показатель	период			изменения за период
	2008	2009	2010	2009 к 2008		2010 к 2009
				абс.	отн.	абс.	отн.
Уставный  капитал	40660	40660	1000	0	100,0	-39660	2,5
Нераспределенная  прибыль (убыток)	39	106	1172	67	271,8	1066	1105,7
Всего капитал и резервы	40699	40766	2172	67	100,2	-38594	5,3
Займы и кредиты	30122	18500	40000	-11622	61,4	21500	216,2
Отложенные  налоговые обязательства	2	2	2	0	100,0	0	100,0
Всего долгосрочные обязательства	30124	18502	40002	-11622	61,4	21500	216,2
Займы и кредиты	45305	8900	36500	-36405	19,6	27600	410,1
Кредиторская  задолженность	54823	94705	225263	39882	172,7	130558	237,9
Всего краткосрочные обязательства	100128	103605	261763	3477	103,5	158158	252,7
Баланс	170951	162873	303937	-8078	95,3	141064	186,6

 

     Анализ  данных табл. 2.3 сразу обращает внимание на снижение уставного капитала предприятия. Если в 2008 – 2009 гг. уставный капитал  составлял более 40 млн. руб., то в 2010 г. в соответствии с решением единственного  участника уставный капитал был  снижен до 1 млн. руб. Высвобожденные таким  образом средства были направлены на увеличение активов предприятия, указанных  выше. При этом сумма нераспределенной прибыли увеличивалась, в 2009 г. –  в 2,7 раза, в 2010 г. – в 11 раз. Однако сравнивая  отчетные показатели баланса и формы  № 2 Отчет о прибылях и убытках, можно констатировать несовпадение отчетных показателей. По отчету (а  далее в анализе будут использованы именно данные Отчета) прибыль составила в 2008 г. – 423 тыс. руб. (по балансу 39 тыс. руб.), в 2009 г. – 67 тыс. руб. (106 тыс. руб.), в 2010 г. – 1065 тыс. руб. (1172 тыс. руб.).

     В 2009 г. была снижена сумма долгосрочных кредитов и займов с 30122 тыс. руб. до 18502 тыс. руб. (-38,6%). В 2010 г. сумма долгосрочных кредитов вновь выросла и составила 40000 тыс. руб. (прирост – 116,2%), тем  самым превысив и сумму данных кредитов в 2008 г. Такая же динамика наблюдается  и по краткосрочным кредитам и займам – снижение в 2009 г. на 80,4% и рост в 2010 г. на 310,1%.

     О нестабильности предприятия говорит  и рост кредиторской задолженности. В 2009 г. он составил 72,7%, в 2010 г. – 137,9%.

     Таблица 2.4

Изменение структуры пассива баланса

     

Показатель	период, %			изменения за период
	2008	2009	2010	2009 к 2008		2010 к 2009
				абс.	отн.	абс.	отн.
Уставный  капитал	99,9	99,7	46,0	-0,2	99,8	-53,7	46,2
Нераспределенная  прибыль (убыток)	0,1	0,3	54,0	0,2	271,3	53,7	20752,0
Всего капитал и резервы	23,8	25,0	0,7	1,2	105,1	-24,3	2,9
Займы и кредиты	99,99	17,9	15,3	-82,1	17,9	-2,6	85,6
Отложенные  налоговые обязательства	0,01	0,0	0,0	0,0	29,1	0,0	39,6
Всего долгосрочные обязательства	17,6	17,9	15,3	0,2	101,3	-2,6	85,6
Займы и кредиты	45,2	8,6	13,9	-36,7	19,0	5,4	162,3
Кредиторская  задолженность	54,75	91,41	86,06	36,7	166,9	-5,4	94,1
Всего краткосрочные обязательства	58,6	63,6	86,1	5,0	108,6	22,5	135,4
Баланс	100,0	100,0	100,0	0,0	100,0	0,0	100,0