Анализ себестоимости Продукции

том числе материальных затрат) в ценах, принятых в плане (143,2  тыс.  руб.,

в  том  числе  77,9  тыс.  руб.  материальных  затрат),  и   экономией,   не

учитываемой при  оценке  выполнения  задания  по  себестоимости  продукции  и

лимиту материальных затрат (72,9 тыс. руб. (143,2  тыс.  руб.  -  70,3  тыс.

руб.), в том числе 15,3 тыс. руб. (77,9 тыс. руб. -  62,6  тыс.  руб.),  или

0,64% (72,9 тыс. руб. х 100 : 11 425,4 тыс. руб.)), к  себестоимости  исходя

из уровня затрат на 1 руб. выпущенной продукции по плану  и 0,17% (15,3  тыс.

руб. х 100 : 9058,1 тыс. руб.) к материальным затратам. 

    Все  затраты на 1 руб. выпускаемой   продукции  по  плану,  сниженные  на

экономию, не учитываемую  при  оценке  выполнения  задания,  составили  89,73

коп. (10  817,7  тыс.  руб.  :  12  056  тыс.  руб.  х  100),  в  том  числе

материальные - 71,08 коп. (8569,4 тыс. руб. :  12  056  тыс.  руб.  х  100).

Фактические затраты в ценах плана равны 89,18  коп.,   в   том   числе

материальные - 70,984 коп. Таким  образом,  фактический  уровень  затрат  на

0,55 коп. (89,18 коп. - 89,73 коп.), или на 0,61% (0,55 коп. х 100  :  89,79

коп.), ниже предельного  уровня затрат, скорректированного  на  экономию,  не

учитываемую при  оценке выполнения задания. Фактический  уровень  материальных

затрат ниже скорректированного лимита на 0,096 коп.  (70,984  коп.  -  71,08

коп.), или на 0,13% (0,096 коп. х 100 : 71,08 коп.). 

    Анализ изменения всех затрат на 1 руб. товарной продукции по  сравнению

с планом производится на основе рассмотрения следующих трех факторов:

    - изменение  цен на выпускаемую продукцию  и материальные ресурсы (сырье,

материалы,  покупные  полуфабрикаты,  тарифы  на  электрическую  и  тепловую

энергию и грузовые перевозки);

    - снижение  себестоимости (материалоемкости) отдельных  изделий;

    - изменение   номенклатуры  и  ассортимента  продукции  по  сравнению   с

планом. 

    Влияние  вышеперечисленных факторов на  отклонение  фактического  уровня

затрат от планового  определяется в следующем порядке:

    1) за  счет изменения цен на выпущенную  продукцию  путем  сопоставления

затрат на 1 руб. фактически выпущенной продукции  в  действующих  ценах  (89

коп. и  70,836  коп.)  с фактическими  затратами в действующих ценах на

материальные ресурсы  и в ценах, принятых в плане  на  выпускаемую  продукцию

(89,155 коп. и 70,959 коп.) (см. примеч. 1 и табл. 32);

    2) за  счет изменения цен на материальные  ресурсы  путем  сопоставления

фактических затрат на 1 руб. выпущенной продукции  в  действующих  ценах  на

материальные ресурсы  и в ценах, принятых в плане  на  выпускаемую  продукцию

(89,155 коп. и 70,959 коп.), с теми же затратами в  ценах, принятых  в  плане

и на материальные ресурсы, и на выпущенную продукцию (89,18  коп.  и  70,984

коп.); 

    3)  за  счет  снижения   себестоимости   (материалоемкости)   отдельных

выпускаемых  изделий  путем  сопоставления  фактических  затрат  на  1  руб.

выпускаемой продукции  в ценах плана (89,18 коп. и 70,984 коп.), с  затратами

на 1 руб. фактически выпущенной продукции исходя из фактического  выпуска  и

ассортимента и  плановой себестоимости продукции (89,851 коп. и 71,2 коп.); 

    4) за  счет изменения номенклатуры  и ассортимента продукции по сравнению

с планом путем  сопоставления затрат на 1 руб. товарной продукции  исходя  из

фактического выпуска  и  ассортимента  и  плановой  себестоимости  продукции

(89,851 коп. и 71,2 коп.) с затратами,  предусмотренными  по  плану  (90,312

коп. и 71,6 коп.). 

    Для  анализа вышеперечисленных  факторов  изменения  затрат  на  1  руб.

выпущенной продукции  составляется следующая таблица (табл. 2). 

                                                                   Таблица 2 

            Факторы изменения затрат на 1 руб. товарной продукции 

|Факторы          |Расчет     |Изменения затрат  против плана      |

|                 |(в коп.)   |                                   |

|                 |           |в  копейках   |в сумме              |

|                 |           |             |тыс. руб.|расчет    |

|1. Изменения цен  |           |             |         |          |

|на товарную      |           |             |         |          |

|                 |           |             |         |          |

|продукцию:       |           |             |         |          |

|- все затраты    |89 - 89,155|-0,155       |х        |          |

|- материальные   |70,836 -   |-0,123       |х        |          |

|                 |           |             |         |          |

|затраты          |70,959     |             |         |          |

|2. Изменения цен  |           |             |         |          |

|на материальные  |           |             |         |          |

|                 |           |             |         |          |

|ресурсы:         |           |             |         |          |

|- все затраты    |89,155 -   |             |         |          |

|                 |           |             |         |          |

|                 |89,18      |             |         |          |

|- материальные   |70,959 -   |-0,025       |-3,2     |- 0,025 х |

|                 |           |             |         |          |

|затраты          |70,984     |             |         |12 651 :  |

|                 |           |             |         |          |

|                 |           |             |         |100       |

|3. Снижение      |           |             |         |          |

|                 |           |             |         |         |

|себестоимости    |           |             |         |          |

|                 |           |             |         |          |

|отдельных        |           |             |         |          |

|                 |           |             |         |          |

|изделий:         |           |             |         |          |

|- все затраты    |89,18 -    |-0,671       |-84,9    |- 0,671 х |

|                 |           |             |         |          |

|                 |89,851     |             |         |12 651 :  |

|                 |           |             |         |          |

|                 |           |             |         |100       |

|- материальные   |70,984 -   |-0,216       |-27,3    |0,216 х   |

|                 |           |             |         |          |

|затраты          |71,2       |             |         |12 651 :  |

|                 |           |             |         |          |

|                 |           |             |         |100       |

|4. Изменение     |           |             |         |          |

|                 |           |             |         |          |

|номенклатуры  и   |           |             |         |          |

|                 |           |             |         |          |

|ассортимента     |           |             |         |          |

|                 |           |             |         |          |

|продукции:       |           |             |         |          |

|- все затраты    |89,851 -   |-0,461       |-58,3    |- 0,461 х |

|                 |           |             |         |          |

|                 |90,312     |             |         |12 651 :  |

|                 |           |             |         |          |

|                 |           |             |         |100       |

|- материальные   |71,2 - 71,6|-0,4         |-50,6    |- 0,4 х   |

|                 |           |             |         |          |

|затраты          |           |             |         |12 651 :  |

|                 |           |             |         |          |

|                 |           |             |         |100       |

|5. Общее         |           |             |         |          |

|                 |           |             |         |          |

|отклонение от    |           |             |         |          |

|                 |           |             |         |          |

|плана:           |           |             |         |          |

|- все затраты    |89 - 90,312|-1,312       |-146,4   |11 276 -  |

|                 |           |             |         |          |

|                 |           |             |         |11 425,4  |

|- материальные   |70,836 -   |-0,764       |-81,1    |8 977 -   |

|                 |           |             |         |          |

|затраты          |71,6       |             |         |9 058,1   | 

    Примечание: 1) 89,155 коп. и 70,959 коп. -  фактические   затраты  на  1

руб. выпущенной продукции  в действующих ценах на материальные  ресурсы  и  в

ценах плана на выпущенную продукцию (89,155 коп. = 11 279  тыс.  руб.  :  12

651 тыс. руб. х  100; 70,959 коп. = 8977 тыс. руб.  :  12  651  тыс.  руб.  х

100);

    2) расхождения  с  показателями  влияния   на  уровень  затрат  изменения

номенклатуры и  ассортимента продукции рассчитаны в таблице  16.  (58,2  тыс.

руб.);

    3) в результате  снижения  против  плана  затрат  на  1  руб.  товарной

продукции  в  действующих  ценах  материальные  ресурсы  в  ценах  плана  на

выпущенную продукцию  экономия составила по всем  затратам  146,4  тыс.  руб.

(89,155 коп. - 90,312 коп.) х 12  651  тыс.  руб.  :  100;  по  материальным

затратам - 81,1 тыс. руб. (70,959 коп. - 71,6 коп.) х 12  651  тыс.  руб.  :

100. 

    Таким  образом, общая сумма сверхплановой  экономии в результате снижения

затрат на 1 руб. выпущенной продукции составила 146,4  тыс.  руб.,  в том

числе по материальным затратам - 81,1 тыс. руб.  Она  образовалась  за  счет

следующих факторов (табл. 3). 
 

                                                                   Таблица 3 

                                                                 (тыс. руб.)

|                                |Все затраты|Материальные затраты  |

|1. Снижение стоимости           |-3,2       |-3,2                 |