Аудит бухгалтерской отчетности

Предприятие осуществляет в установленном законодательством  РФ порядке следующие виды деятельности:

- Монтаж и капитальный  ремонт теплоэнергетического оборудования;

-    Монтаж водопроводных  и отопительных систем;

-    Монтаж технологических  металлоконструкций;

-    Капитальный ремонт жилых и общественных зданий.

ОАО «Монтажник» не вправе осуществлять виды деятельности, не предусмотренные  уставом.

Размер уставного фонда  ОАО «Монтажник» составляет 2 372 275 рублей, который сформирован из вносов учредителей предприятия в уставной фонд.

Получаемая часть прибыли, остающаяся в распоряжении предприятия  после уплаты установленных законодательством  РФ налогов и других обязательных платежей и перечисления в краевой бюджет, может быть направлена на увеличение ее уставного фонда. Остающаяся в распоряжении предприятия часть чистой прибыли используется в установленном порядке, в том числе на:

- Внедрение, освоение  новой техники, мероприятия по  охране труда и окружающей среды;

- Создание фондов предприятия,  в том числе предназначенных  на покрытие убытков;

- Развития и расширения  финансово-хозяйственной деятельности  предприятия, пополнение оборотных  средств;

- Строительство, реконструкцию,  обновление основных фондов;

- Проведение научно-исследовательских,  опытно-конструкторских работ, изучение  коньюктуры рынка, потребительского  спроса, маркетинг;

- Рекламу продукции  предприятия;

- Материальное стимулирование, обучение и повышение квалификации  сотрудников предприятия.

Предприятие должно создать  резервный фонд. Размер резервного фонда составляет не ниже одного процента уставного фонда, если иное не установлено  законодательством РФ от доли чистой прибыли, остающейся в распоряжении предприятия, до достижения размера, предусмотренного Уставом предприятия. Резервный фонд предприятия предназначен для покрытия его убытков, в случае отсутствия других средств, и не может быть использован для других целей.

Основные технико-экономические  показатели предприятия приведены в таблице 3.

 

Таблица 3 -Основные показатели финансово-хозяйственной деятельности ОАО «Монтажник»

Наименование показателей	Годы			Отклонения2005 к 2007
	2005 т.р.	2006 т.р.	2007 т.р.	Абсолют.	В %
Выручка от реализации,	34710	38568	40431	5721	114
Полная себестоимость реализованной продукции	16421	30996	34934	18513	152
Среднегодовая стоимость основных средств	1408	1496	1518	110	108
Капиталовложения	-	-	120	120	-
Прибыль (-убытки)	1829	3022	3497	1668	148
Среднегодовая численность работников	70	75	90	20	129
фондоотдача	2-46	2-50	2-63	0-17	106
Производительность  труда одного работника	49,6	52,1	54,2	4,6	108
Рентабельность	11,1	11,5	13,6	2,5	118
Затраты производства на 1 руб. выручки	0-47	0-70	0-86	0-39	183

 

Приведенные данные показывают, что в 2007 году предприятие работало эффективно. Рентабельность 13,6%, затраты производства на 1 руб. выручки 0 руб.86 коп., фондоотдача 2 руб. 63 коп.

В 2007 году после  изменения ассортимента выпускаемой  продукции  предприятию удалось увеличить объем реализации продукции на 14% раза, а прибыль на 48%. В 2007 году на предприятии на 8% раз возросла производительность труда и на 6% фондоотдача. Все это показывает, что работа предприятия  была экономически эффективной.

 

 

 

 

Таблица 4 - Анализ рентабельности 

Показатели	2005 г.	2006 г.	2007 г.	Изменения (+,-) 2007 г. к
				2005 г.	2006 г.
Рентабельность хозяйственной  деятельности	15,2	11,5	12,5	- 2,7	+1,0
Рентабельность реализованной  продукции	41,0	29,0	33,8	- 7,2	+ 4,8
Рентабельность продаж	29,1	22,5	25,2	- 3,9	+ 2,7
Рентабельность собственного капитала	26,3	18,0	21,0	- 5,3	+ 3,0
Рентабельность активов	23,1	16,4	18,0	- 5,1	+ 1,6
Рентабельность оборотных  средств	50,7	34,2	35,8	- 14,9	+ 1,6

 

Анализ показателей рентабельности собственного капитала показывает степень  доходности с одного рубля собственного капитала. В отчетном периоде он снизился на 5,3 % по сравнению с 2005 годом и увеличился  на 3,0 % по сравнению с 2006 годом и составил 21,0 %.

Рентабельность активов составила  в 2007 году 18,0 %, что на 5,1 % меньше чем в 2005 году.

Рентабельность оборотных средств  снизилась на 14,9 % по сравнению с 2005 годом и составила 35,8 %. Это  говорит о том, что  оборотные  средства стали использоваться менее  эффективно и на рубль оборотных  средств приходится 35,8 коп. прибыли.

 

 

 

Таблица 5 - Анализ финансовой устойчивости ОАО «Монтажник»

Показатели	Годы			Изменения 2005/ 2007
	2005	2006	2007
Источник формирования собственных средств, тыс. руб.	2281	1987	2852	571
Внеоборотные активы, тыс. руб.	1515	1532	1545	30
Наличие собственных оборотных средств, тыс. руб.	420	472	1320	900
Долгосрочные обязательства, тыс. руб.	0	0	0	0
Наличие собственных  и долгосрочных заемных источников формирования оборотных средств, тыс. руб.	452	472	1320	868
Краткосрочные кредиты  и займы, тыс. руб.	220	240	540	320
Общая величина основных источников средств, тыс. руб.	1509	1527	1527	18
Общая сумма запасов, тыс. руб.	359	666	600	241
Излишек (недостаток) собственных оборотных средств, тыс. руб.	410	513	654	244
Излишек (недостаток) собственных и долгосрочных заемных источников покрытия запасов, тыс. руб.	502	516	757	255
Излишек (недостаток) общей  величины основных источников финансирования запасов, тыс. руб.	213	353	1206	993

 

Таким образом, по результатам  таблицы 3 можно сделать вывод о том, что в 2007 г. по сравнению с 2005 в ОАО «Монтажник» источник формирования собственных средств увеличился на 571 т.руб., внеоборотные активы на 30 т.р., собственные оборотные средства на 900 т.р., величина основных средств на 18 т.р., величина запасов на 241 т.р. в связи с покупкой оптовой партии строительных материалов по более низкой цене. Недостаток собственных оборотных средств составляет 244 т.р., долгосрочных заемных средств 255 т.р., основных источников финансирования 993 т.р.

Рассмотрим динамику основных показателей финансовой устойчивости ОАО «Монтажник» за 2005-2007 г.г. в таблице 6.

 

Таблица 6 - Динамика основных показателей финансовой устойчивости

предприятия за 2005-2007гг.

Показатели	Нормативные значения коэффициентов	2005г.		2006г.		2007 г.		Изменения за 2007 год (+,-)
		начало года	конец года	начало года	конец года	начало года	конец года
1	2	3	4	5	6	7	8	9
Коэффициент автономии (КА)	> 0,5	0,81	0,96	0,96	0,99	0,99	0,95	-0,04
Коэффициент соотношения заемных и  собственных средств (КЗ.С.)	<1,0	0,23	0,25	0,25	0,21	0,21	0,24	+0,03
Коэффициент  маневренности (КМ)	> 0,5	0,59	0,62	0,62	0,68	0,68	0,76	+0,08
Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами (КО.С.)	> 3	1,65	1,77	1,77	1,69	1,69	1,70	+0,01
Коэффициент реальных  активов  в имуществе предприятия (КР.А.)	>0,5	0,78	0,68	0,68	0,53	0,53	0,54	+0,01
Коэффициент абсолютной  ликвидности (КЛ.А.)	0,2… 0,25	0,21	0,22	0,22	0,20	0,20	0,18	-0,02
Коэффициент ликвидности (КЛ.)	0,7... 0,8	0,60	0,66	0,66	0,70	0,70	0,74	+0,04
Коэффициент текущей ликвидности (КЛ.ТЕК.)	2… 2,5	2,07	2,19	2,19	2,23	2,23	2,27	+0,04

 

В целом удельный вес  собственного капитала в общей валюте баланса, характеризующий финансовую автономность предприятия, позволяет  оценить ее как благоприятную. Коэффициент автономии превышает нормативный, и его увеличение в 2006 и 2007 году свидетельствует о наметившейся благоприятной тенденции, которая к концу 2007 года еще улучшилась.

Удельный вес заемных  средств в источниках средств  предприятия в целом незначителен, но он увеличился к концу 2006 г., что подрывает финансовую независимость предприятия. К концу 2007 года положение улучшилось.

Коэффициент маневренности находится в пределах нормативного значения, что свидетельствует о наличии у предприятия собственных средств. Увеличение коэффициента на 0,03, а затем на 0,08 указывает на усиление положительной тенденции.

Обеспеченность собственными средствами недостаточна, т.к. коэффициент  находится ниже нормативного значения и понижение его к концу 2007 г. говорит о неблагоприятной тенденции.

Коэффициент реальных активов  в имуществе достаточен и даже превышает норматив, но, тем не менее, он снижается, что говорит об уменьшении производственного потенциала предприятия.

Коэффициент абсолютной (быстрой) ликвидности немного ниже норматива, то есть у предприятия недостаток денежных средств, причем это положение настолько улучшилось на конец 2007 года, что достигло нормативного значения.

К общей (средней) ликвидности, показывает, что на предприятии достаточно средне ликвидных средств, к которым относится дебиторская задолженность и денежные средства. Коэффициент на начало 2006 г. Находился в пределах норматива, и динамика его положительна, он увеличился на 0,12 а затем еще на 0,08 главным образом за счет (до 12 месяцев) дебиторской задолженности и денежных средств.

В целом можно отметить, что финансовое состояние предприятия  является устойчивым.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

3. Аудит бухгалтерской  отчетности

3.1 Планирование  проверки отчетности

Разработка программы  аудита является завершающим этапом планирования проведения аудиторской проверки. Под планированием аудита понимают систему мероприятий, направленную на эффективное и своевременное проведение аудиторской проверки. Оно заключается в определении стратегии и тактики аудита, объёма аудиторской проверки, составлении общего плана аудита и как уже было сказано выше составлении программы аудита.

Для планирования характерны определённые принципы:

• комплексность – обеспечение взаимоувязки и согласованности всех этапов планирования;
• непрерывность – установление сопряжённых заданий группе аудиторов и увязка этапов планирования по срокам и смежным хозяйствующим субъектам (структурным подразделениям);
• оптимальность – обеспечение вариантности планирования для возможного выбора оптимального варианта плана и программы аудита.