Аудит финансовых вложений

     РОСЖЕЛДОР 

     Государственное образовательное учреждение

     высшего профессионального образования

     «Ростовский государственный университет путей сообщения 

     (РГУПС) 
 
 
 

     КУРСОВОЙ ПРОЕКТ 
 

     Тема: Аудит финансовых вложений 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

     Ростов-на-Дону

     2007 г

 

      Содержание 

Введение………………………………………………………..……………….....4

Глава 1 Планирование аудита…………………………….………………….......6

Глава 2 Аудит финансовых вложений…………………..……………………...15

2.1 Цели и задачи аудита финансовых вложений…….……………………….15

2.2 Организационно-экономическая характеристика предприятия ОАО «Гатика» …………………………………………………………………………22

2.3 План и программа аудита финансовых вложений………………….…..25

2.4 Источники информации для проверки………………………………………….32

2.5 Отчет аудитора………………………………………………………….…...33

Заключение…………………………………………………………………...….36

Список использованной литературы………………………………………......37

Приложения……………………………………………………………………...38

 

      Введение 

     В процессе хозяйственно-финансовой деятельности предприятия могут осуществлять отвлечение средств в виде финансовых вложений с целью получения дополнительного дохода -- дивидендов, процентов и т.п.

     Цель данной работы: рассмотрение финансовых вложений и аудита данной категории. Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие задачи:

1. Определить понятие, состав, порядок учета финансовых вложений
2. Рассмотреть теоретические и нормативные аспекты организации аудита финансовых вложений
3. Дать краткую характеристику аудируемого предприятия
4. Разработать план и программу аудита на предприятии.
5. Предоставить отчёт руководству о проведённой проверке, в котором нужно указать все выявленные недостатки и дать рекомендации по их устранению.

     Актуальность выбранной темы состоит в том, что в настоящее время многие организации предпочитают направлять свободные средства во вложения различных видов, при этом может происходить нарушение законодательства. Для поддержания правильности норм учета и законодательства и необходима аудиторская проверка.

     Данный курсовой проект состоит из двух частей: теоретической и практической. В теоретической части рассматривается сущность общих вопросов планирования аудиторской деятельности, включающая в себя составление плана и программы аудита. Необходимость планирования аудитором своей работы объясняется тем, что оно способствует выполнению работы с оптимальными затратами, своевременно и качественно, позволяет организовать внутренний контроль.

     Во второй части курсового проекта разрабатывается методика проведения аудиторской проверки на примере аудита финансовых вложений.

     В ходе аудиторской проверки финансовых вложений используются следующие аудиторские процедуры:

     - проверка верности отражения в бухгалтерском учете оборотов и 
сальдо по счетам;

     - аналитические процедуры (сопоставление сальдо по счетам за различные периоды, сопоставление показателей бухгалтерской отчетности со сметными показателями, оценка соотношений между различными статьями отчетности и сопоставление их с данными предыдущих периодов, сопоставление финансовой информации и не финансовой);

     - проверка (тестирование) средств внутреннего контроля;

     Применяются следующие способы получения аудиторских доказательств:

     - пересчет;

     - инвентаризация;

     - проверка соблюдения правил учета отдельных хозяйственных операций и составления отчетности;

     - подтверждение;

     - проверка документов.

 

      Глава 1. Планирование аудита 

     Планирование аудиторской деятельности регулируется федеральным правилом (стандартом) «Планирование аудита» (утверждено Постановлением Правительства РФ от 23 сентября 2002 г. № 696).

     Планирование, будучи начальным этапом проведения аудита, состоит в разработке: аудиторской организацией общего плана аудита с указанием ожидаемого объема, графиков и сроков проведения аудита; аудиторской программы, определяющей объем, виды и последовательность осуществления аудиторских процедур, необходимых для формирования аудиторской организацией объективного и обоснованного мнения о бухгалтерской отчетности организации.

     Планируя порядок проведения аудита аудиторская организация должна руководствоваться как общими, так и частными принципами проведения аудита, а именно: комплексности; непрерывности; оптимальности.

     Принцип комплексности планирования аудита предполагает обеспечение взаимоувязанности и согласованности всех этапов планирования - от предварительного планирования до составления общего плана и программы аудита.

     Принцип непрерывности выражается в установлении сопряженных заданий группе аудиторов и увязке этапов планирования по срокам и по смежным хозяйствующим субъектам (структурным подразделениям, выделенным на отдельный баланс, филиалам, представительствам, дочерним организациям). При планировании аудита на длительный период времени, в случае аудиторского сопровождения экономического субъекта, аудиторской организации в течение года следует своевременно корректировать планы и программы проведения аудита с учетом изменений в финансово-хозяйственной деятельности экономического субъекта и результатов промежуточных аудиторских проверок.

     Принцип оптимальности заключается в том, что в процессе планирования аудиторской организации следует обеспечить вариантность для возможности выбора оптимального варианта общего плана и программы аудита на основании критериев, определенных самой аудиторской организацией.

     При планировании аудита аудиторской организации следует выделять основные его этапы: предварительный, подготовка и составление общего плана аудита, подготовка и составление программы аудита.

     На этапе предварительного планирования аудитор должен получить информацию:

     - внешних факторах, влияющих на хозяйственную деятельность экономического субъекта, отражающих экономическую ситуацию в стране (регионе) в целом и ее отраслевые особенности;

     - внутренних факторах, влияющих на хозяйственную деятельность экономического субъекта, связанных с его индивидуальными особенностями;

     - организационно-управленческой структуре экономического субъекта;

     - видах деятельности;

     - структуре капитала и курсе акций;

     - технологических особенностях;

     - уровне рентабельности;

     - основных контрагентах экономического субъекта;

     - порядке распределения прибыли, остающейся в распоряжении экономического субъекта;

     - существовании дочерних и зависимых организаций;

     - системе внутреннего контроля;

     - принципах формирования оплаты труда персонала.

     Получение информации о деятельности аудируемого лица является важной частью планирования работы, помогает аудитору выявить события, операции и другие особенности, которые могут оказывать существенное влияние на финансовую (бухгалтерскую) отчетность.

     Основными источниками информации об экономическом субъекте служат:

     1) устав экономического субъекта;

     2) документы о регистрации экономического субъекта;

     3) протоколы заседаний совета директоров, учредителей, собраний акционеров либо других аналогичных органов управления экономического субъекта;

     4) документы, регламентирующие учетную политику;

     5) бухгалтерская и статистическая отчетность;

     6) документы планирования деятельности экономического субъекта (планы, сметы, проекты);

     7) контракты, договоры, соглашения экономического субъекта;

     8) отчеты аудиторов, консультантов;

     9) внутрифирменные инструкции;

     10) материалы налоговых проверок;

     11) материалы судебных и арбитражных исков;

     12) документы, регламентирующие производственную и организационную структуру экономического субъекта, список его филиалов и дочерних компаний;

     13) сведения, полученные из бесед с руководством и исполнительным персоналом экономического субъекта;

     14) информация, полученная при осмотре экономического субъекта, его основных участков, складов.

     На этапе предварительного планирования аудиторская организация оценивает возможность проведения аудита.

     Считая проведение аудита возможным, аудиторская организация готовит письмо-обязательство о согласии на проведение аудита и отсылает его в адрес экономического субъекта. Затем формируется группа аудиторов для проведения проверки и с экономическим субъектом заключается договор. При этом следует учитывать:

     а) бюджет рабочего времени для каждого этапа аудита: подготовительного, основного и заключительного;

     б) предполагаемые сроки работы группы;

     в) количественный состав группы;

     г) должностной уровень членов группы;

     д) преемственность персонала группы;

     е) квалификационный уровень членов группы.

     Когда аудиторская организация не считает возможным проведение аудита, в адрес экономического субъекта посылается отказ от его проведения.

     Разработка общего плана и программы аудита основывается на предварительных данных об экономическом субъекте, а также на результатах проведенных аналитических процедур.

     Проведением аналитических процедур аудиторская организация должна выявить области, значимые для аудита. Сложность, объем и сроки проведения аналитических процедур аудиторской организации следует варьировать в зависимости от объема и сложности данных бухгалтерской отчетности экономического субъекта.

     В процессе подготовки общего плана и программы аудита аудиторская организация оценивает эффективность системы внутреннего контроля, действующей у экономического субъекта, и производит оценку самой системы внутреннего контроля. Система внутреннего контроля эффективна, если своевременно предупреждает о возникновении недостоверной информации, а также выявляет ее. Оценивая эффективность системы внутреннего контроля, аудиторская организация должна собрать достаточное количество аудиторских доказательств.

      При подготовке общего плана и программы аудита аудиторской организации следует установить приемлемые для нее уровень существенности и аудиторский риск, позволяющие считать бухгалтерскую отчетность достоверной. Планируя аудиторский риск, аудиторская организация определяет неотъемлемый (внутрихозяйственный) риск бухгалтерской отчетности и риск средств контроля, которые присущи этой отчетности независимо от аудита экономического субъекта. С учетом установленных рисков и уровня существенности аудиторская организация выявляет значимые для аудита области и планирует необходимые аудиторские процедуры. В процессе аудита могут возникнуть обстоятельства, влияющие на изменение аудиторского риска и уровня существенности, установленные при планировании.