Аудит финансовых вложений

     Финансовое состояние предприятия - это коммерческая оценка его деятельности, осуществляемая с помощью показателей, каждый из которых отражает отдельные стороны деятельности предприятия. Анализ финансового состояния осуществляется на основе данных бухгалтерской отчётности.

     Численность сотрудников Общества составила 3245 и 3541 человек на 31 декабря 2005 и 2006 гг. соответственно.

     Общая стоимость имущества предприятия увеличилась за отчетный период на 215204 тыс.руб. или на 11,69%. В его составе на начало года оборотные активы составляли 1698465 тыс.руб. За отчетный период они увеличились на 182356 тыс.руб. или на 10,74%, однако их удельный вес в стоимости активов предприятия незначительно снизился (на 0,78 пункта) и составил на конец года 91,48%.

     Дебиторская задолженность на конец периода увеличилась на 308393 тыс. руб. или 24,73% и составила 1555464 тыс.руб. Ее удельный вес в общей стоимости имущества повысился на 7,9 пунктов и составил 75,65%, что свидетельствует о повышении финансовой зависимости рассматриваемого предприятия от расчетов с покупателями.

     Кредиторская задолженность на конец периода увеличилась на 172444 тыс.руб. или 10,5%. Ее удельный вес в общей стоимости имущества составил 88,02%. Это свидетельствует о повышении финансовой зависимости от внешних кредиторов.

     Долгосрочные финансовые вложения снизились на конец периода на 849 тыс. руб. или на 2,35%, и их удельный вес составил 1.71%.

     Краткосрочные финансовые вложения уменьшились на конец периода на 8213 тыс. руб. или 46,01%, в том числе займы, предоставленные организациям на срок менее 12 месяцев увеличились на 7337 тыс.руб.

     Величина собственного капитала на конец периода увеличилась на 62221 тыс.руб. или 33,95% и составила 245468 тыс.руб. Его удельный вес в общей стоимости имущества увеличился на 1,99 пункта и составил 11,94%.

     Коэффициент рентабельности по выручке по сравнению с прошлым периодом повысился на 0,02 пункта и составил 0,03 пункта, однако он по-прежнему находится ниже своего порогового значения (от 0,08 до 0,15), что является отрицательным моментом.

     Коэффициент абсолютной ликвидности по сравнению с прошлым отчетным периодом снизил свое значение на 0,11 пунктов и составил 0,12 пунктов. Соответственно только 12% краткосрочных обязательств может быть погашено за счет использования денежных средств и краткосрочных финансовых вложений предприятия. Если сравнить значения показателя с рекомендуемым уровнем (от 0,2 до 2,5), можно отметить, что предприятие имеет дефицит наиболее ликвидных активов для покрытия текущих обязательств.

     Коэффициент критической ликвидности на начало и на конец отчетного периода составляет 0,98 пунктов, что выше нормального значения (0,7-0,8). Таким образом краткосрочные долговые обязательства на 98% покрываются денежными средствами, ценными бумагами и средствами в расчетах.

     Коэффициент текущей ликвидности (покрытия) составляет 1 пункт, что соответствует пороговому значению (1-2).

     Финансовое состояние предприятия можно оценить как удовлетворительное. 

     2.3 План и программа аудита финансовых вложений 

     Осуществляя аудит финансовых вложений аудиторская организация (аудитор) должна выделить для себя основные направления проверки, а именно:

       - Аудит вложений в ценные бумаги.

     - Аудит вложений в уставные капиталы других организаций.

     - Аудит вложений в совместную деятельность.

     - Аудит учета вложений в займы.

     Аудиторская проверка учета финансовых вложений планируется на основе сводного общего плана и сводной программы аудита экономического субъекта.

     Общий план проверки финансовых вложений должен учитывать направления аудита данных участков, названные выше.

     Общий план аудита финансовых вложений ОАО «Гатика»

     Проверяемая организация ОАО «Гатика»

     Период аудита  с 01.01.2006 - 31.12.2006

     Количество человеко-часов  540

     Руководитель аудиторской группы Голубов Р.А.

     Состав аудиторской группы  Близнецова А.В.

     Рыбалова П.И.

     Цыпник И.М.

     Планируемый аудиторский риск 4%

       Планируемый уровень существенности 1% 

     Таблица 2.1- Общий план аудита финансовых вложений

       
 

     Детализацией общего плана аудита является аудиторская программа, которая является перечнем аудиторских процедур по каждому виду аудиторских работ. Программа проведения аудита финансовых вложений ОАО «Гатика» представлена в таблице 2.2

     Программа аудита финансовых вложений ОАО «Гатика»

     Проверяемая организация ОАО «Гатика»

     Период аудита  с 01.01.2006 - 31.12.2006

     Количество человеко-часов  540

     Руководитель аудиторской группы Голубов Р.А.

     Состав аудиторской группы  Близнецова А.В.

       Рыбалова П.И.

       Цыпник И.М.

     Планируемый аудиторский риск 4%

       Планируемый уровень существенности 1% 

     Таблица 2.2- Программа аудита финансовых вложений

       

     При проверке операций по учету финансовых вложений аудитору целесообразно использовать тест внутреннего контроля, что позволяет оценить его надежность и скорректировать программу проведения проверки. 

     Таблица 2.3 - Тест внутреннего контроля учета финансовых вложений

       

     2.4 Источники информации для проверки 

     Источники информации для проверки учета финансовых вложений можно разделить на несколько групп:

     1) Приказ об учетной политике организации. По приказу об учетной политике организации аудитор может ознакомиться с:

     - порядком признания доходов от финансовых вложений доходами от обычных видов деятельности (профессиональные участники рынка ценных бумаг) или операционными доходами;

       - рабочим планом счетов, используемых для отражения ценных бумаг;

     - применяемой формой бухгалтерского учета и перечнем учетных регистров, составляемых бухгалтерией организации;

     - документооборотом (графиком документооборота) первичных документов, связанных с учетом ценных бумаг;

     - перечнем лиц, которым предоставлено право подписи документов, оформляющих операции с ценными бумагами;

     - формами первичных документов, разработанных и утвержденных организацией для учета ценных бумаг.

     В организациях, использующих единую журнально-ордерную форму учета, применяются журналы - ордера, в которых отражаются операции и накапливается информация, содержащаяся в принятых к учету первичных документах. Перечень регистров, составленных организацией, утверждается приказом об учетной политике.

     2) Первичные учетные документы по учету финансовых вложений, в том числе:

     - документы приема-передачи вкладов в уставные капиталы 
других организаций;

     - документы приема-передачи вкладов в совместную деятельность;

     - свидетельства на суммы произведенных вкладов в другие 
предприятия;

     - документы приема-передачи ценных бумаг;

     - платежные поручения и выписки банка;

     - приходные и расходные кассовые ордера.

     3) Документы, устанавливающие обязательства сторон по сделкам, в том числе:

     - учредительные документы;

     - выписки из реестра акционеров;

     - выписки из протоколов собраний акционеров, учредителей, 
совета директоров и т.п.;