Аудит основных средств на примере ООО «Первый хлеб»

Начислена амортизация за 2012 год (БУ):            

818,56*5 мес.= 4 092,80 руб.         

Дебет 26       Кредит 02

Начислена амортизация  за 2012 год (НУ):   572,99*5 мес.= 2 864,95 руб.         

3. В сентябре 2012 года включить в состав косвенных расходов для целей НУ  при исчислении налога на прибыль 30% от величины дооценки первоначальной стоимости ОС в сумме 14 979,68 руб. Корректировка регистров не требуется. Суммы в НУ отразятся автоматически.
4. Подать уточненную декларацию по налогу на имущество за 1-2 кварталы 2012 год

 

Заключение

 

Целью аудита основных средств является выражение мнения относительно классификации, реальности оценки и достоверности отражения в учете и отчетности объектов основных средств. В статье рассматриваются задачи аудита основных средств, этапы его проведения и соответствующие нормативные документы.В задачи аудита ОС входят изучение их состава и структуры, условий хранения и эксплуатации; подтверждение первичной оценки системы внутреннего контроля и бухгалтерского учета, проверка правильности оформления и отражения в учете операций по движению ОС, оценка начисленной амортизации и достоверности отражения ее в учете; установление объемов выполненных ремонтов ОС и правильности отражения соответствующих расходов в учете; подтверждение итогов проведенной в отчетном году переоценки ОС, оценка качества проведенной инвентаризации.

Бухгалтерский учет в ООО «Первый хлеб» осуществляется бухгалтерской службой, возглавляемой главным бухгалтером, который руководствуется действующим законодательством. Для ведения бухгалтерского учета в ООО «Первый хлеб» на каждый календарный год формируется учетная политика по бухгалтерскому и налоговому учету.

Бухгалтерский, налоговый  учет в ООО «Первый хлеб» ведется с использованием программы 1-С: Предприятие. Данная система позволяет обеспечить своевременность, полноту и прозрачность отражения в бухгалтерском учете  всех фактов хозяйственной деятельности, тождество данных аналитического учета оборотам и остаткам по счетам синтетического учета на любую календарную дату.

Таким образом, в работе проведена аудиторская проверка учета основных средств в ООО «Первый хлеб». В процессе проведения  аудиторской  проверки  были выявлены следующие ошибки ведения  учета  основных средств:

1.Обнаружены ошибки в оценке  выбывших основных средств. В затратах, связанных с выбытием  по учету записано 5097 руб. Проверка показала, что две тысячи к затратам  отнесены необоснованно (нет документов).

2.Обнаружены  ошибки в определении амортизации машин и оборудования.  Средняя норма амортизации рассчитана неверно. Отчего  сумма амортизации оказалась занижена.

Были предложены следующие  мероприятия  по совершенствованию  бухгалтерского учета на данном предприятии:

1. Применять  с 2012 года единовременное списание стоимости капитальных вложений в основные средства в размере не более 10 процентов (не более 30 процентов - в отношении основных средств, относящихся к третьей - седьмой амортизационным группам) и отразить в учетной политике для целей налогового учета на 2012 год. Произвести пересчет показателей за отчетные периоды 1,2  квартал 2012 года.
2. Рекомендуем учесть Сквер на забалансовом счете  001 «Арендованные основные средства» в апреле 2012 года по кадастровой стоимости 1 122 209 руб.
3. С целью достоверного формирования данных бухгалтерского и налогового учета необходимо: Провести исправления в части формирования первоначальной стоимости объекта ОС: Дебет 01  Кредит 08.   49 932,29 руб. Провести исправления в части начисленной амортизации для целей БУ и НУ в августе 2012 года. В сентябре 2012 года включить в состав косвенных расходов для целей НУ  при исчислении налога на прибыль 30% от величины дооценки первоначальной стоимости ОС в сумме 14 979,68 руб. Подать уточненную декларацию по налогу на имущество за 1-2 кварталы 2012 год

Внутренний аудит основных средств  может проводить Главный бухгалтер совместно с руководителем предприятия. Периодичность таких проверок  может быть выбрана  на усмотрение  Главного бухгалтера.

Список использованной литературы

 

Нормативно-правовые документы

 

1. Гражданский Кодекс РФ часть вторая - от 26.01.1996 № 14-ФЗ.
2. Налоговый Кодекс Российской Федерации, часть вторая - от 05.08.2000 № 117-ФЗ.
3. Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 21 ноября 1996 г. № 129-ФЗ.
4. Федеральный закон «Об аудиторской деятельности» от 30.12.2008 года №307-ФЗ.
5. Федеральный закон «О государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним» от 21 июля 1997 г.  N 122-ФЗ.
6. Федеральным законом от 29.10.1998 N 164-ФЗ «О финансовой аренде (лизинге)».
7. Постановление Правительства РФ от 23 сентября 2002 года № 696 «Об утверждении Федеральных правил (стандартов) аудиторской деятельности».
8. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ, утверждено Приказом Министерства финансов РФ  от 29 июля 1998 г. № 34н.
9. Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» ПБУ 1/2008  утверждено Приказом Министерства финансов от 06.10.2008 г. № 106н.
10. Положение по бухгалтерскому учету «Учет основных средств». ПБУ 6/01 утверждено Приказом Минфина РФ от 30.03.2001г. 26н.
11. Положение по бухгалтерскому учету «Расходы организаций» ПБУ 10/99 утверждено Приказом Министерства финансов РФ от 6 мая 1999 г. № 33н.
12. Положение по бухгалтерскому учету «Учет расчетов по налогу на прибыль» ПБУ18/2002 утверждено Приказом Министерства финансов РФ от 19 ноября 2002г. №114н.
13. Положение по бухгалтерскому учету «Изменение оценочных значений» ПБУ 21/2008 утверждено Приказом Министерства финансов от 06.10.2008 г. № 106н.
14. Постановление Правительства РФ  от 01.01.2002 года №1 «Классификация основных средств, включаемых в амортизационные группы».
15. Методические указания по бухгалтерскому учету основных средств, утвержденные Приказом Минфина РФ  от 13.10.2003г.  № 91н.
16. План счетов бухгалтерского учета и Инструкции по его применению, утверждены Приказом Министерства финансов РФ от 31 октября 2000 г. № 94н.
17. Общероссийский классификатор основных фондов. Утвержден Постановлением Госстандарта РФ от 26 декабря 1994 г. №359.
18. Постановления Госкомстата РФ от 21.01.2003 № 7 «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету основных средств».

 

Монографическая и периодическая литература

19. Быковская А.В. Готовимся к аудиторской проверке и анализируем типичные ошибки. // Российский налоговый курьер, 2011. №19. С. 9-10.
20. Бычкова А.М. Аудит операций с основными средствами // Аудиторские ведомости, 2011. №10. С.13-14.
21. Городилов М.А. Новая система регулирования аудиторской деятельности: функционально- аналитический аспект. // Налоговая политика и практика, 2009. №12. С. 11-13.
22. Евсеев М.А. Некоторые ошибки, выявляемые при аудите. // Новое в бухгалтерском учете и отчетности, 2010. №19. С. 11-12.
23. Зрелов А.П. Учет основных средств: новые рекомендации Минфина России // Современный бухучет, 2012. №1. С. 6-7.
24. Зубарева Е.П. Международный стандарт аудита 200 «Цели и основные принципы аудита бухгалтерской отчетности» // МСФО и МСА в кредитной организации, 2012. №1. С. 12-13.
25. Калантаров Д.Ю. Проверка данных по статье «Основные средства». // Аудит и налогообложение, 2009. №7. С. 8-9.
26. Крутякова Т.Л. Годовой отчет 2011. – М: АйСи Групп, 2012. – 250 c.
27. Шеремет А.Д., Суйц В.П. Аудит. – М.: Инфра-М, 2010.
28. Макарова Л.Г. Проектный подход в разработке методик аудиторской деятельности. // Аудиторские ведомости, 2012. №5. С. 6-7.
29. Сотникова Л.В. Влияние фактора неопределенности на содержание аудиторского заключения. // Бухгалтерский учет, 2011. №15. С. 9-11.
30. Филобокова Л.Ю. Оценка уровня существенности в аудите малых предприятий: методические подходы. // Аудиторские ведомости, 2010. №2. С. 10-11.
31. Эрзин Д.Г. Как сформировать учетную политику  в целях налогообложения. // Российский налоговый курьер, 2011. №5. С. 13-15.

 

 

Приложения

 

1. Система нормативного регулирования аудиторской деятельности

2. Положения по бухгалтерскому учету регулирующие организацию учета основных средств

3. Организационная структура ООО «Первый хлеб»

4. Бухгалтерский баланс ООО «Первый хлеб»

5. Отчет о прибылях  и убытках  ООО «Первый хлеб»

6. Приказ об учетной политике ООО «Первый хлеб»

7. Выдержки из рабочего  плана счетов ООО «Первый хлеб»

8. График документооборота  в ООО «Первый хлеб»

9. Контрольный лист (Анкета) №1 оценки организационной структуры  бухгалтерского учета в ООО  «Первый хлеб»

10. Проверка правильности отражения операций по учету поступления основных средств по счетам

 

¹ Зрелов А.П. Учет основных средств: новые рекомендации Минфина России // Современный бухучет, 2012. №1. С. 6.

² Макарова Л.Г. Проектный подход в разработке методик аудиторской деятельности. // Аудиторские ведомости, 2012. №5. С. 6.

³ Шеремет А.Д., Суйц В.П. Аудит. – М.: Инфра-М, 2010. С. 28.

⁴ Шеремет А.Д., Суйц В.П. Аудит. – М.: Инфра-М, 2010. С. 32.

⁵ Евсеев М.А. Некоторые ошибки, выявляемые при аудите. // Новое в бухгалтерском учете и отчетности, 2010. №19. С. 11.

⁶ Зубарева Е.П. Международный стандарт аудита 200 «Цели и основные принципы аудита бухгалтерской отчетности» // МСФО и МСА в кредитной организации, 2012. №1. С. 12.

⁷ Городилов М.А. Новая система регулирования аудиторской деятельности: функционально- аналитический аспект. // Налоговая политика и практика, 2009. №12. С. 11.

⁸ Бычкова А.М. Аудит операций с основными средствами // Аудиторские ведомости, 2011. №10. С.13.

⁹ В т.ч. 2% в федеральный бюджет и 13,5% в бюджет субъекта РФ в соответствии с Законом «О налогообложении в Пермской области»