Аудит производственных запасов

1.2             Цели и задачи аудита производственных запасов

Целью аудита производственных запасов является формулирование мнения относительно фактического наличия производственных запасов, правильности их классификации, реальности оценки и достоверности отражения в учете и отчетности.

Основными источниками информации при проверке операций с производственными запасами служат:

1.                  бухгалтерская отчетность – форма №1 «Бухгалтерский баланс»;

2.                  учетные регистры – Главная книга, журналы-ордера, ведомости, машинограммы по счетам 10 «Материалы», 14 «Резервы под снижение стоимости материальных ценностей», 15 «Заготовление и приобретение ценностей», 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» и др.;

3.                  первичные документы – приходные ордера, накладные, товарно-транспортные накладные, счета-фактуры, доверенности, акты о приемке материалов, лимитно-заборные карты, требования-накладные, накладные на отпуск материалов на сторону, акты на списание, карточки учета материалов, инвентаризационные описи;

4.                  юридические документы – договоры о полной материальной ответственности, договоры поставки.[3]

Основными нормативными документами по учету МПЗ являются:

1.                  Федеральный Закон «О бухгалтерском учете» № 129-ФЗ от 26.11.1996г,

2.                  Гражданский Кодекс Российской Федерации,

3.                  План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации и Инструкция по его применению, утвержденные приказом Минфина РФ от 31.10.2000г №94н,

4.                  Положение по бухгалтерскому учету «Учет материально-производственных запасов» (ПБУ 5/01), утвержденное приказом Минфина РФ от 09.06.2001г. №44н,

5.                  Методические указания по инвентаризации имущества и обязательств утвержденных Приказом №49,

6.                  Налоговый кодекс Российской Федерации,

7.                  Правила ведения журналов учета, полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж, при расчетах по налогу на добавленную стоимость.

Задачами аудита материально – производственных запасов выступают:

1.                  проверка аналитического учета движения ТМЦ на складах;

2.                  проверка списания недостач, потерь и хищения ТМЦ;

3.                  проверка учета малоценных и быстроизнашивающихся предметов в запасе и эксплуатации;

4.                  сводный учет по ТМЦ;

5.                  анализ использования материальных ресурсов.

Для решения этих задач применяются методы:

1.                  для подтверждения фактического наличия проводят инвентаризацию;

2.                  для подтверждения достоверности арифметических подсчетов  ТМЦ, их соответствие первичным документам и регистрам – пересчёт данных;

3.                  реальность остатков – с помощью подтверждения;

4.                  контроль за учетными работами корреспонденцией счетов – путем соблюдения правил учета;

5.                  устный опрос – по вопроснику;

6.                  для подтверждения отражения в учете поступления и расхода ТМЦ – проверка документов;

7.                  в процессе проверки операций в первичных документах, журналах – ордерах, ведомостях, Главной Книге, бухгалтерской отчетности, используется прослеживание (сверка данных);

8.                  в регистрах синтетического и аналитического учета проверяют корреспонденцию счетов, суммы оборотов, остатков.[13]

2 Организационно-экономическая                характеристика Новосергиевского сельпо

Новосергиевское сельское потребительское общество расположено в Новосергиевском районе Оренбургской области в поселке Новосергиевка на расстоянии 120 км от областного центра – города Оренбурга. Через поселок проходят железнодорожные пути, что является положительным фактором в развитии общества.

Устав Новосергиевского сельского потребительского общества (сельпо) был утвержден в новой редакции от 8 августа 2000 года собранием уполномоченных пайщиков сельпо и зарегистрирован в администрации Новосергиевского района.

Новосергиевское сельпо – добровольное объединение граждан и (или) юридических лиц, - созданное по территориальному признаку на основе членства путем объединения его членами (пайщиками) имущественных паевых взносов для торговой, заготовительной, производственной и иной деятельности в целях удовлетворения материальных и иных потребностей его членов.

Для выполнения указанной цели общество осуществляет:

- оптовую, розничную торговлю, в том числе путем создания торговых баз, магазинов, коммерческих центров, ларьков, киосков;

- общественное питание;

- заготовительную деятельность и другие виды деятельности, не запрещенные законами Российской Федерации.

В своей деятельности сельпо руководствуется Гражданским кодексом РФ, Законом РФ «О потребительской кооперации (потребительских обществах, их союзах в РФ)» с учетом изменений и дополнений, внесенных в него Федеральным законом от 28.04.2000 №54-ФЗ, другими законами РФ и иными нормативно-правовыми актами РФ, а также Уставом сельпо, который является учредительным документом.

Основой экономической деятельности общества является его имущество, которое принадлежит ему на праве собственности как юридическому лицу.

Основные принципы ведения обществом экономической деятельности это:

        - безубыточность общества;

        - демократичность управления;

        - ответственность председателя совета общества, членов совета   общества, председателя правления общества и членов правления общества за результаты социально-экономической деятельности общества;

        - финансовая   и  хозяйственная дисциплина, как   во   внутрихозяйственной деятельности, так и в отношениях с организациями потребительской кооперации РФ.

        - обязательное информирование пайщиков советом общества и правлением общества о результатах экономической деятельности общества.

Кроме паевого, общество формирует также фонды: неделимый, резервный, социального развития, подготовки кадров, развития потребительской кооперации, стимулирования пайщиков, поощрительные и другие фонды.

Управление обществом осуществляют общее собрание (собрание уполномоченных) пайщиков общества, совет общества и правление общества.

Возглавляет сельпо председатель совета общества. Функции управления распределены между председателем правления, главным бухгалтером, заместителем председателя по торговле, заместителем председателя по техническим вопросам.       

Контроль за соблюдением устава общества, его финансовой и хозяйственной деятельностью, а также за созданными им организациями осуществляет ревизионная комиссия общества и комиссии кооперативного контроля кооперативных участков общества.

Основные экономические показатели деятельности Новосергиевского сельпо представлены в таблице 2.1.

Таблица 2.1 – Основные экономические показатели деятельности Новосергиевского сельпо

По данным, приведенным в таблице 2.1 можно сделать следующий вывод:  в динамике за три исследуемых года все показатели, характеризующие экономическую деятельность Новосергиевского сельпо увеличились. Так, выручка от продажи продукции, работ, услуг в 2009 году увеличилась по сравнению с 2007 годом на 33%. В то же самое время прибыль увеличилась в 1,2 раза или почти на 20%.

Для своей производственной деятельности предприятия используют средства производства, которые состоят из средств труда (в виде основных фондов) и предметов труда (в виде оборотных фондов). От наличия и эффективности их использования зависят результаты хозяйственной деятельности предприятия, такие как объем производства продукции, ее себестоимость, финансовое состояние предприятия. Эффективность деятельности предприятия определяется не только наличием фондов, но и их структурой, то есть удельным весом составляющих их частей.

В приведенной ниже таблице представлена динамика и структура основных фондов Новосергиевского сельпо (Таблица 2.2).

Таблица 2.2 – Состав и структура основных средств Новосергиевского сельпо