Аудит производственных запасов

Одновременно с заключение аудиторы обязаны подготовить окончательный вариант письменной информации не менее чем в двух экземплярах. Один из них может передаваться под расписку лицу, подписавшему договор на оказание аудиторских услуг, либо лицу, прямо указанному в качестве получателя письменной информации аудитора в договоре на оказание аудиторских услуг. Второй экземпляр остается в распоряжении аудиторской организации и включается в рабочую документацию аудитора.[7]

В ходе аудита было установлено:

1. должностные лица составляют и представляют надлежащим образом оформленные документы строго по определенному и утвержденному графику, что позволяет избежать сбоев в связи с оформлением и передачей документов;

2.графиком Новосергиевское сельпо определяет объем и последовательность выполняемых учетных процедур, сроки их выполнения, конкретных исполнителей, намечает точки пересечения взаимозависимых показателей, равномерно распределяет занятость бухгалтеров в учетном процессе;

3. учет материально-производственных запасов при поступлении принимается по фактической их стоимости, согласно полученных счетов – фактур, товарно – транспортным накладным, накладным.

В фактическую стоимость могут включаться:

3.1.суммы, уплачиваемые в соответствии с договором поставщику,

3.2.суммы, уплачиваемые организациям за информационные и консультационные услуги, связанные с приобретением материально-производственных запасов,

3.3.таможенные пошлины и иные платежи,

3.4.не возмещаемые налоги, уплачиваемые в связи с приобретением материально-производственных запасов,

3.5.вознаграждения, уплачиваемые посреднической организации, через которую приобретены материально-производственные запасы,

3.6.затраты по заготовке и доставке материально-производственных запасов до места их использования, включая расходы по страхованию,

3.7.иные затраты, непосредственно связанные с приобретением материально-производственных запасов,

3.8.затраты по содержанию заготовительно-складского аппарата предприятия,

3.9. затраты на услуги транспорта по их доставке и т.д.

4. оценка материально-производственных запасов при отпуске в производство производится по средней себестоимости;

5. материально-производственные запасы (кроме оборудования к установке), на которые цена в течение года снизилась, либо морально устаревшие или частично потерявшие свое первоначальное качество, отражаются в бухгалтерском балансе на конец отчетного года по цене возможной реализации, если она не ниже первоначальной стоимости заготовления (приобретением), с отнесением разницы в ценах на финансовые результаты;

6. приобретение и заготовление материалов в бухгалтерском учете отражается с применением синтетического счета 10 «Материалы» и открытые к нему счета аналитики, при этом приходные ордера не оформляются;

7. бухгалтерский учет выпуска готовой продукции (работ, услуг) осуществляется без применения счета 40 «Выпуск готовой продукции (работ, услуг)»;

8. готовая продукция отражается в бухгалтерском балансе по нормативной (плановой) производственной себестоимости;

9. отгруженные товары, сданные работы и оказанные услуги отражаются в бухгалтерском балансе по нормативной (плановой) себестоимости;

10. бухгалтерский учет при списании материально-производственных запасов ведется по местам их возникновения (пообъектный учет);

11. в работе используются бланки унифицированных форм учетной документации, а также применяются и формы, разработанные работниками бухгалтерии и утвержденные председателем;

12. отражение учетной информации в документации осуществляется по принципу преобладания содержания над формой;

13. данные материальных отчетов соответствуют данным Главной книги;

14. договоры о материальной ответственности с материально-ответственными лицами заключены;

15. инвентаризация материально-производственных запасов проводилась согласно графику инвентаризации по кооперативу;

16. аналитический учет материалов ведется в разрезе материально-ответственных лиц, которые ежедневно ведут книги складского учета или карточек складского учета материалов, в количественном выражении и ежемесячно составляют ведомости движения материалов и материальные отчеты в суммовом выражении.

17. расход материалов производится по накладным (внутрихозяйственного назначения), лимитно-заборным картам на выдачу кормов, семян и посадочного материала, запасных частей, горюче- смазочных материалов, строительных материалов и на основании реестров;

Таким образом, следует вывод о том, что учет материально-производственных запасов в основном соответствует требованиям ПБУ 5/01 «Учет материально-производственных запасов», утвержденным Приказом Министерства финансов РФ от 09.06.01г №44н.

Рекомендации:

1.                  Не нарушать План счетов бухгалтерского учета и инструкцию по его применению от 31.10.2000г. №94н;

2.                  Приобретение и учет спецодежды осуществлять в соответствии с Методическими рекомендациями по учету спецодежды №135 от 26.12.2002г.

3.3.2 Аудиторское заключение

Аудит материально-производственных запасов проведен в соответствии с нормативной базой.

Мы провели аудит прилагаемой финансовой (бухгалтерской) отчетности Новосергиевского сельпо. Ответственность за подготовку и представление этой финансовой (бухгалтерской) отчетности несет исполнительный орган кооператива – бухгалтерия в лице главного бухгалтера. Наша обязанность заключается в том, чтобы выразить мнение о достоверности во всех существенных отношениях данной отчетности и соответствии порядка ведения бухгалтерского учета законодательству Российской Федерации на основе проведенного аудита.

Мы провели аудит в соответствии:

с Федеральным законом «Об аудиторской деятельности»;

федеральными правилами (стандартами) аудиторской деятельности – №1 «Цель и основные принципы аудита финансовой (бухгалтерской отчетности)», №2 «Документирование аудита», №3 «Планирование аудита», №4 «Существенность в аудите», №5 «аудиторские доказательства», №6 «Аудиторское заключение по финансовой отчетности», №7, №8, №15, №16, №20.;

внутренними правилами (стандартами) аудиторской деятельности;

правилами (стандартами) аудиторской деятельности аудитора;

нормативными актами органа, осуществляющего регулирование деятельности аудируемого лица.

Аудит планировался проводился таким образом, чтобы получить разумную уверенность в том, что финансовая (бухгалтерская) отчетность не содержит существенных искажений. Аудит производился на выборочной основе и включал в себя изучение на основе тестирования доказательств, подтверждающих значение и раскрытие в финансовой отчетности информации о финансово- хозяйственной деятельности, оценку принципов и методов бухгалтерского учета, правил подготовки отчетности, определение главных оценочных значений, полученных руководством аудируемого лица, а также оценку общего представления о финансовой (бухгалтерской) отчетности.

Мы полагаем, что проведенный аудит предоставляет достаточные основания для выражения нашего мнения о достоверности финансовой отчетности и соответствии порядка ведения бухгалтерского учета законодательству Российской Федерации.

По нашему мнению, финансовая отчетность Новосергиевского сельпо отражает достоверно во всех существенных отношениях финансовое положение на 31.12.09 г. и результаты финансово – хозяйственной деятельности за период с 1 января по 31 декабря 2009 г., включительно.

Не изменяя мнения о достоверности финансовой (бухгалтерской) отчетности, мы обращаем внимание на информацию, изложенную в пояснениях к финансовой отчетности, а именно на то, чтобы не нарушать План счетов бухгалтерского учета и инструкцию по его применению от 31.10.2000г. №94н, приобретение и учет спецодежды осуществлять в соответствии с Методическими рекомендациями по учету спецодежды №135 от 26.12.2002 г.

Заключение

В данной курсовой работе исследована организация и существующий порядок ведения бухгалтерского учета в Новосергиевском сельпо. В ходе выполнения работы решен ряд задач:

                  изучена система нормативного регулирования бухгалтерского учета на предприятии,

                  проведен анализ учетной политики кооператива;

                  проведен финансовый анализ деятельности колхоза;

                  рассмотрена организация бухгалтерского учета и порядок составления финансовой (бухгалтерской) отчетности.

В целом бухгалтерский учет ведется в соответствии с законодательством РФ по бухгалтерскому учету и отчетности. В качестве недостатков учетной политики отмечено следующее:

                  нарушается (аналитические счета) План счетов бухгалтерского учета и инструкцию по его применению от 31.10.2000г. № 94н;

                  приобретение и учет спецодежды не осуществляется в соответствии с Методическими рекомендациями по учету спецодежды № 135 от 26.12.2002г.

Бухгалтерская отчетность Новосергиевского сельпо согласно учетной политике составляется в тыс. руб., млн. руб., согласно п. 6 Указаниям об объеме форм бухгалтерской отчетности, утвержденных приказом Минфина РФ от 22 июля 2003 г. №67н.

Бухгалтерская отчетность Новосергиевского сельпо составляется за месяц, квартал и год нарастающим итогом с начала отчетного года по установленным формам.

Целью курсовой работы являлось проведение аудита по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов и установление степени существенности искажения данных по их учету в бухгалтерской отчетности исследуемого объекта.

Выбранная тема данной курсовой работы не случайна, ведь товарно-материальные ценности составляют значительную часть стоимости имущества предприятия. Именно по этому усиление контроля за состоянием товарно-материальных ценностей и рациональным их использованием оказывает существенное влияние на рентабельность предприятия и его финансовое положение. Этим самым и выражается значимость и актуальность изучаемой темы.

В ходе работы установлено, что ведение бухгалтерского учета на предприятии осуществляется на основании Федерального закона «О бухгалтерском учете», на основании Положения о бухгалтерском учете и отчетности в Российской Федерации и плана счетов, утвержденного Минфином РФ 31.10.2004 № 94Н соответствии с учетной политикой, разработанной на предприятии.

Существенное значение для сохранности товарно-материальных ценностей имеет наличие технически оснащенных складских помещений современными весоизмерительными приборами и устройствами, позволяющими механизировать и автоматизировать складские операции и складской учет.

Предприятие должно стремиться к соблюдению норм запасов товарно-материальных ценностей, поскольку их излишек приводит к замедлению оборачиваемости оборотных средств, а недостаток – к срыву производственного процесса.

За три исследуемых года все показатели, характеризующие экономическую деятельность Новосергиевского сельпо увеличились. Так, выручка от продажи продукции, работ, услуг в 2009 году увеличилась по сравнению с 2007 годом на 33%. В то же самое время прибыль увеличилась в 1,2 раза или почти на 20%.

Бухгалтерский учет товарно-материальных ценностей в Новосергиевском сельпо автоматизирован. Применяется журнально-ордерная форма учета.

Программа, используемая для учета товарно-материальных ценностей на заводе не полностью соответствует требованиям современного бухгалтерского учета, так как каждый бухгалтер имеет свою базу данных, при обмене данных приходится дублировать работу другого бухгалтера, кроме того карточки складского учёта материалов на складах ведутся «вручную».

По результатам проведенного исследования по аудиту материально-производственных запасов предлагается:

                  При приёмке товарно-материальных ценностей от иногородних поставщиков привлекать в состав комиссии представителя поставщиков или незаинтересованное лицо, во всех случаях расхождения количества товаров составлять акты по установленной форме.

                  Система автоматизации бухгалтерского и складского учета на предприятии не является рациональной, так как версия «1 С: Бухгалтерия» версия 7.7 имеет свои недостатки. Основным недостатком данной программы является то, что складской учет оторван от бухгалтерского, так как в настоящее время работникам бухгалтерии приходится дублировать документы по движению товаров из складской программы в бухгалтерскую. Поэтому необходим переход на более современную программу «1С: Предприятие» версия 8.0, которая позволит обеспечить взаимодействие складского и бухгалтерского учета.

Список использованной литературы

1. Постановление Правительства Российской Федерации «Об утверждении федеральных правил (стандартов) аудиторской деятельности» от 23 сентября 2002 г. № 696.

2. Федеральный закон «Об аудиторской деятельности» от 7 августа 2001 г. № 119 — ФЗ.

3. Алборов Р.А. Аудит в организациях промышленности, торговли и АПК: Учебно-практическое пособие. — М.: Дело и сервис, 2007. — 464 с.