Аудит расчетов по налогам и сборам

     2. Налогоплательщики, указанные в  подпункте 1 пункта 1 статьи 235 настоящего  Кодекса, определяют налоговую базу отдельно по каждому физическому лицу с начала налогового периода по истечении каждого месяца нарастающим итогом.

     3. Налоговая база налогоплательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 235 настоящего Кодекса, определяется как сумма доходов, полученных такими налогоплательщиками за налоговый период как в денежной, так и в натуральной форме от предпринимательской либо иной профессиональной деятельности, за вычетом расходов, связанных с их извлечением. При этом состав расходов, принимаемых к вычету в целях налогообложения данной группой налогоплательщиков, определяется в порядке, аналогичном порядку определения состава затрат, установленных для налогоплательщиков налога на прибыль соответствующими статьями главы 25 настоящего Кодекса.

     4. При расчете налоговой базы  выплаты и иные вознаграждения  в натуральной форме в виде  товаров (работ, услуг) учитываются  как стоимость этих товаров  (работ, услуг) на день их  выплаты, исчисленная исходя из  их рыночных цен (тарифов), а  при государственном регулировании цен (тарифов) на эти товары (работы, услуги) - исходя из государственных регулируемых розничных цен.

     При этом в стоимость товаров (работ, услуг) включается соответствующая  сумма налога на добавленную стоимость, а для подакцизных товаров и соответствующая сумма акцизов.

     5. Сумма вознаграждения, учитываемая  при определении налоговой базы  в части, касающейся авторского  договора, определяется в соответствии  со статьей 210 настоящего Кодекса  с учетом расходов, предусмотренных  пунктом 3 части первой статьи 221 настоящего Кодекса. 

     Налоговый и отчетный периоды (Статья 240 НК РФ)

     Налоговым периодом признается календарный год.

     Отчетными периодами по налогу признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев  календарного года. 

     Ставки  налога (Статья 241 НК РФ)

     Федеральным законом от 24 июля 2007 г. N 216-ФЗ в пункт 1 статьи 241 внесены изменения, вступающие в силу с 1 января 2008 г. 

     Порядок исчисления, порядок  и сроки уплаты налога (Статья 243 НК РФ)

     1. Сумма налога исчисляется и  уплачивается налогоплательщиками отдельно в федеральный бюджет и каждый фонд и определяется как соответствующая процентная доля налоговой базы.

     2. Сумма налога, подлежащая уплате  в Фонд социального страхования  Российской Федерации, подлежит  уменьшению налогоплательщиками на сумму произведенных ими самостоятельно расходов на цели государственного социального страхования, предусмотренных законодательством Российской Федерации.

     Сумма налога (сумма авансового платежа  по налогу), подлежащая уплате в федеральный  бюджет, уменьшается налогоплательщиками на сумму начисленных ими за тот же период страховых взносов (авансовых платежей по страховому взносу) на обязательное пенсионное страхование (налоговый вычет) в пределах таких сумм, исчисленных исходя из тарифов страховых взносов, предусмотренных Федеральным законом от 15 декабря 2001 года N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации". При этом сумма налогового вычета не может превышать сумму налога (сумму авансового платежа по налогу), подлежащую уплате в федеральный бюджет, начисленную за тот же период.

     3. В течение налогового (отчетного)  периода по итогам каждого  календарного месяца налогоплательщики  производят исчисление ежемесячных  авансовых платежей по налогу, исходя из величины выплат  и иных вознаграждений, начисленных (осуществленных - для налогоплательщиков - физических лиц) с начала налогового периода до окончания соответствующего календарного месяца, и ставки налога. Сумма ежемесячного авансового платежа по налогу, подлежащая уплате, определяется с учетом ранее уплаченных сумм ежемесячных авансовых платежей.

     Уплата  ежемесячных авансовых платежей производится не позднее 15-го числа  следующего месяца.

     По  итогам отчетного периода налогоплательщики  исчисляют разницу между суммой налога, исчисленной исходя из налоговой базы, рассчитанной нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответствующего отчетного периода, и суммой уплаченных за тот же период ежемесячных авансовых платежей, которая подлежит уплате в срок, установленный для представления расчета по налогу.

     В случае, если в отчетном (налоговом) периоде сумма примененного налогового вычета превышает сумму фактически уплаченного страхового взноса за тот  же период, такая разница признается занижением суммы налога, подлежащего  уплате, с 15-го числа месяца, следующего за месяцем, за который уплачены авансовые платежи по налогу.

     Данные  о суммах исчисленных, а также  уплаченных авансовых платежей, данные о сумме налогового вычета, которым  воспользовался налогоплательщик, а  также о суммах фактически уплаченных страховых взносов за тот же период налогоплательщик отражает в расчете, представляемом не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным периодом, в налоговый орган по форме, утвержденной Министерством финансов Российской Федерации.

     Разница между суммой налога, подлежащей уплате по итогам налогового периода, и суммами  налога, уплаченными в течение  налогового периода, подлежит уплате не позднее 15 календарных дней со дня, установленного для подачи налоговой  декларации за налоговый период, либо зачету в счет предстоящих платежей по налогу или возврату налогоплательщику в порядке, предусмотренном статьей 78 настоящего Кодекса. В случае, если по итогам налогового периода сумма фактически уплаченных за этот период страховых взносов на обязательное пенсионное страхование (авансовых платежей по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование) превышает сумму примененного налогового вычета по налогу, сумма такого превышения признается излишне уплаченным налогом и подлежит возврату налогоплательщику в порядке, предусмотренном статьей 78 настоящего Кодекса.

     4. Налогоплательщики обязаны вести  учет сумм начисленных выплат  и иных вознаграждений, сумм налога, относящегося к ним, а также  сумм налоговых вычетов по  каждому физическому лицу, в пользу которого осуществлялись выплаты.

     Сумма налога (авансовых платежей по налогу), подлежащая перечислению в федеральный  бюджет и соответствующие государственные  внебюджетные фонды, определяется в  полных рублях. Сумма налога (сумма  авансовых платежей по налогу) менее 50 копеек отбрасывается, а сумма 50 копеек и более округляется до полного рубля.

     5. Ежеквартально не позднее 15-го  числа месяца, следующего за истекшим  кварталом, налогоплательщики обязаны  представлять в региональные  отделения Фонда социального страхования Российской Федерации сведения (отчеты) по форме, утвержденной Фондом социального страхования Российской Федерации, о суммах:

     1) начисленного налога в Фонд  социального страхования Российской  Федерации;

     2) использованных на выплату пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, по уходу за ребенком до достижения им возраста полутора лет, при рождении ребенка, на возмещение стоимости гарантированного перечня услуг и социального пособия на погребение, на другие виды пособий по государственному социальному страхованию;

     3) направленных ими в установленном  порядке на санаторно-курортное  обслуживание работников и их  детей;

     4) расходов, подлежащих зачету;

     5) уплачиваемых в Фонд социального  страхования Российской Федерации.

     6. Уплата налога (авансовых платежей по налогу) осуществляется отдельными платежными поручениями в федеральный бюджет, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования.

     7. Налогоплательщики представляют  налоговую декларацию по налогу  по форме, утвержденной Министерством  финансов Российской Федерации,  не позднее 30 марта года, следующего  за истекшим налоговым периодом. Копию налоговой декларации по налогу с отметкой налогового органа или иным документом, подтверждающим предоставление декларации в налоговый орган, налогоплательщик не позднее 1 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом, представляет в территориальный орган Пенсионного фонда Российской Федерации.

     Налоговые органы обязаны представлять в органы Пенсионного фонда Российской Федерации  копии платежных поручений налогоплательщиков об уплате налога, а также иные сведения, необходимые для осуществления  органами Пенсионного фонда Российской Федерации обязательного пенсионного страхования, включая сведения, составляющие налоговую тайну. Налогоплательщики, выступающие в качестве страхователей по обязательному пенсионному страхованию, представляют в Пенсионный фонд Российской Федерации сведения и документы в соответствии с Федеральным законом "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" в отношении застрахованных лиц.

     Органы  Пенсионного фонда Российской Федерации  представляют в налоговые органы информацию о доходах физических лиц из индивидуальных лицевых счетов, открытых для ведения индивидуального (персонифицированного) учета.

     8. Обособленные подразделения, имеющие  отдельный баланс, расчетный счет  и начисляющие выплаты и иные  вознаграждения в пользу физических  лиц, исполняют обязанности организации по уплате налога (авансовых платежей по налогу), а также обязанности по представлению расчетов по налогу и налоговых деклараций по месту своего нахождения, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

     Сумма налога (авансового платежа по налогу), подлежащая уплате по месту нахождения обособленного подразделения, определяется исходя из величины налоговой базы, относящейся к этому обособленному подразделению.

     Сумма налога, подлежащая уплате по месту  нахождения организации, в состав которой входят обособленные подразделения, определяется как разница между общей суммой налога, подлежащей уплате организацией в целом, и совокупной суммой налога, подлежащей уплате по месту нахождения обособленных подразделений организации.

     Налоговые декларации (расчеты) по обособленным подразделениям налогоплательщиков, в соответствии со статьей 83 настоящего Кодекса отнесенных к категории крупнейших, представляются в налоговый орган по месту учета данных налогоплательщиков в качестве крупнейших налогоплательщиков.

     При наличии у организации обособленных подразделений, расположенных за пределами  территории Российской Федерации, уплата налога (авансовых платежей по налогу), а также представление расчетов по налогу и налоговых деклараций осуществляется организацией по месту своего нахождения.

     9. В случае прекращения деятельности  в качестве индивидуального предпринимателя  до конца налогового периода  налогоплательщики обязаны в  пятидневный срок со дня подачи  в регистрирующий орган заявления  о прекращении указанной деятельности представить в налоговый орган налоговую декларацию за период с начала налогового периода по день подачи указанного заявления включительно. Разница между суммой налога, подлежащей уплате в соответствии с налоговой декларацией, и суммами налога, уплаченными налогоплательщиками с начала года, подлежит уплате не позднее 15 календарных дней со дня подачи такой декларации или возврату налогоплательщику в порядке, предусмотренном статьей 78 настоящего Кодекса. 

     1.5 Налог на прибыль организаций (Глава 25 НК РФ) 

     Федеральным законом от 1 декабря 2007 г. N 310-ФЗ в статью 246 настоящего Кодекса внесены изменения, вступающие в силу с 1 января 2008 г., но не ранее чем по истечении одного месяца со дня официального опубликования названного Федерального закона и не ранее 1-го числа очередного налогового периода по налогу на прибыль организаций, распространяющиеся на правоотношения, возникшие с 1 января 2008 г., и применяющиеся до 1 января 2017 г.