Аудит расчетов по социальному страхованию и обеспечению

 

Основными выплатами, осуществляемыми в пользу работников, является заработная плата. Поэтому на данном этапе также контролируются налогооблагаемые показатели по страховым взносам на основе расчетных, расчетно-платежных ведомостей. Также рекомендуется провести пересчет налога по отдельным ставкам, результаты расчетов оформить в табл. 13.

 

Таблица 13 - Рабочий аудиторский документ «Арифметическая проверка применения ставок налога»

Фонд	Ставка, %	База отчисления	По данным учета	По данным аудитора	Расхождения	Расчет
Соц. страх	2,9	360095	10442,76	10442,76	-	360095*2,9%=10442,76
ПФ Стр. часть	20/26	350095	77527	77527	-	77527
	26	91800	23868	23868	-	91800*26%=23868
	20	268295	53659	53659	-	268295*20%=53659
ПФ Нак. часть	6	268295	16098	16098	-	268295*6%=16098
ФФОМС	3,1	360095	11164	11164	-	360095*3,1%=11164
ТФОМС	2	360095	7202	7202	-	360095*2%=7202
Итого	34	360095	122432	122433,76	-	360095*34%=122432

 

Для проверки правильности распределения накопительной и страховой частей заполняется рабочий документ (табл. 14) основанием для которого служат Индивидуальные карточки учета страховых взносов ( приложение Г).

 

Таблица 14 - Рабочий документ «Суммы по расчетам с ПФ РФ»

ФИО работника	Месяц, период	Начислено выплат, база для  начисления страховых взносов	Тариф страховых взносов
			на страховую часть  трудовой пенсии	на накопительную часть  трудовой пенсии
1	2	3	4	5
Бакарева АС	за январь	7800	1560	468
	за февраль	7800	1560	468
	за март	7800	1560	468
	за квартал	23400	4680	1404
Баширов ТГ	за январь	7800	2028
	за февраль	7800	2028
	за март	7800	2028
	за квартал	23400	6084
Деньгина ИА	за январь
	за февраль	5747,37	1149,47	344,84
	за март	7800	1560	468
	за квартал	13547,37	2709,47	812,84
Зайцева ЮП	за январь	7800	1560,00	468,00
	за февраль	14842,79	2968,56	890,57
	за март
	за квартал	22642,79	4528,56	1358,57
Захаренко СР	за январь	15000	3900
	за февраль	15000	3900
	за март	15000	3900
	за квартал	45000	11700
Кезина ЯА	за январь	7800	1560	468
	за февраль	7800	1560	468
	за март	7800	1560	468
	за квартал	23400	4680	1404
Кошкина ЛА	за январь	7800	2028
	за февраль	7800	2028
	за март	7800	2028
	за квартал	23400	6084
Кошкина ТР	за январь	7800	1560	468
	за февраль	7800	1560	468
	за март	7800	1560	468
	за квартал	23400	4680	1404
Минин НЕ	за январь	15000	3000	900
	за февраль	15000	3000	900
	за март	15000	3000	900
	за квартал	45000	9000	2700
Минина ЕА	за январь	25000	5000	1500
	за февраль	25000	5000	1500
	за март	25000	5000	1500
	за квартал	75000	15000	4500
Тарханова ЕА	за январь
	за февраль	4105,26	821,05	246,32
	за март	7800	1560	468
	за квартал	11905,26	2381,05	714,32
Тюкова АЕ	за январь	5000	1000	300
	за февраль	5000	1000	300
	за март	5000	1000	300
	за квартал	15000	3000	900
Эсауленко ОВ	за январь	5000	1000	300
	за февраль	5000	1000	300
	за март	5000	1000	300
	за квартал	15000	3000	900
Итого	за январь	111800	24196	4872
	за февраль	128695	27575	5886
	за март	119600	25756	5340
	за квартал	360095	77527	16098
Выводы аудитора: нарушения  не выявлены

 

3.3 Проверка правильности составления и своевременности предоставления форм отчетности по страховым взносам

Проверка состава бухгалтерской отчетности, в которой находит отражение данный участок учета.

К формам бухгалтерской и налоговой отчетности по проверяемым расчетам относятся следующие документы:

• Расчетная ведомость по средствам фонда социального страхования РФ (форма -4 ФСС);

-Расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в ПФР, страховым взносам на обязательное мед. страхование в ФФОМС и ТФОМС плательщиками страховых взносов, производящим выплаты и иные вознаграждения физ. лицам (форма РСВ-1 ПФР);

В процессе аудиторского контроля необходимо оценивать соответствие взаимосвязанных показателей в различных формах отчетности (табл. 15).

 

 

Таблица 15 - Взаимная увязка показателей отчетности по страховым взносам

Наименование формы	Строка	Сумма	Наименование формы	Строка	Сумма
1	2	3	4	5	6
форма РСВ-1 ПФР	200 гр 3	300095	форма 4 ФСС (табл 3)	4 гр 3	300095
	200 гр 4	111800		4 гр 4	111800
	200 гр 5	128695		4 гр 5	128695
	200 гр 6	119600		4 гр 6	119600
Выводы аудитора: нарушения  не выявлены, суммы верны.

 

Такую увязку рекомендуется проводить как по годовой, так и по промежуточной формам отчетности. При этом показатели бухгалтерской отчетности сопоставляются с данными синтетического учета (журналов-ордеров и ведомостей к ним) по счету 69 (приложение Е), а также с показателями аналитического учета по каждому работнику, по которому производится начисление, перечисление страховых взносов и отчислений на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве.

Проверка правильности составления и своевременности предоставления форм отчетности по страховым взносам.

Форма РСВ-1 ПФР «Расчет  по начисленным и уплаченным страховым  взносам на обязательное пенсионное страхование в ПФ РФ, страховым взносам на обязательное медицинское страхование ФФОМС И ТФОМС плательщиками страховых взносов, производящими выплаты и иные вознаграждения физическим лицам» (приложение Б) – предоставлен 17.05.2011 года. Отчет был представлен не в срок, так как до 1-го числа второго календарного месяца, следующего за отчетным периодом нужно представить отчет в территориальный орган ПФР.

В отчетах в Пенсионный фонд РФ и Фонд социального страхования  РФ отражается не только общая величина облагаемой базы для начисления страховых взносов, но и порядок ее формирования. То есть в отчетах должны быть представлены следующие показатели:

- общая сумма выплат, относящихся к объекту обложения  страховыми взносами;

- сумма выплат, не облагаемых страховыми взносами;

- облагаемая база для  начисления страховых взносов.

Форма-4 ФСС РФ «Расчет  по начисленным и уплаченным страховым  взносам на обязательное социальное страхование на случай временной  нетрудоспособности и в связи  с материнством и по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, а также по расходам на выплату страхового обеспечения» (приложение В) - предоставлен 15.04.2011 года (до 15-го числа календарного месяца, следующего за отчетным периодом) в территориальный орган ФСС РФ.

Формы 4-ФСС и РСВ-1 заполнены верно, данные форм подтверждаются данными из оборотно-сальдовой ведомости (приложение Д).

 

 3.4 Оформление результатов аудиторской проверки расчетов по социальному страхованию и обеспечению

При сплошной проверки налогооблагаемой базы на основании расчетной ведомости начисленной заработной платы, нарушения не были выявлены, все  суммы верны.

Все работники правильно отнесены к соответствующим возрастным группам: к 1-ой группе (старше 1967 г.р.) и 2-ой группе (1967 г.р. и моложе).

Тарифы по страховым  взносам определены правильно (в  соответствии с Федеральным законом N 212-ФЗ и Федеральным законом N 213-ФЗ).

На основании выписок  с лицевого счета за январь, февраль, март 2011 года делаем вывод, что взносы перечисляются не в полном объеме: страховые взносы в ПФ, по страховой и накопительной части имеется задолженность в размере 27592 руб. и 3504 руб., соответственно. Также имеется по задолженность по ФФОМС – 3708руб. и ТФОМС – 2392 руб. 

По расчетам по обязательному  медицинскому страхованию на случай временной нетрудоспособности и  в связи с материнством имеется  задолженность за страхователем  на конец отчетного периода в  размере 7200,56 рублей, в том числе  недоимка 3732,16 руб. Была произведена уплата страховых взносах только в феврале в сумме 3242,20руб.

По расчетам по обязательному  социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний имеется задолженность  за страхователем на начало расчетного периода в размере 1221,6 рублей и на конец расчетного периода – 2979,54 руб, в том числе недоимка 1544,34 руб. Всего уплачено за отчетный период 2563,2 руб., в том числе в январе – 1221,6 руб, в феврале – 1341,6 руб.

Нарушены сроки перечисления авансовых платежей по страховым взносам. На основании индивидуальных карточек учета страховых взносов делаем выводы, что накопительная и страховая часть распределены правильно.

Форма РСВ-1 ПФР «Расчет  по начисленным и уплаченным страховым  взносам на обязательное пенсионное страхование в ПФ РФ, страховым взносам на обязательное медицинское страхование ФФОМС И ТФОМС плательщиками страховых взносов, производящими выплаты и иные вознаграждения физическим лицам» – предоставлен 17.05.2011 года. Отчет был представлен не в срок, так как до 1-го числа второго календарного месяца, следующего за отчетным периодом нужно представить отчет в территориальный орган ПФР.

Форма-4 ФСС РФ «Расчет  по начисленным и уплаченным страховым  взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, а также по расходам на выплату страхового обеспечения» - предоставлен 15.04.2011 года (до 15-го числа календарного месяца, следующего за отчетным периодом) в территориальный орган ФСС

РФ.

Формы 4-ФСС и РСВ-1 заполнены верно, данные форм подтверждаются данными из оборотно-сальдовой ведомости.

 

По моему мнению, бухгалтерская отчетность отражает достоверно во всех существенных отношениях финансовое положение организации ООО «СибАвиа» по состоянию на 31 марта 2011 года, результаты ее финансово-хозяйственной деятельности и движение денежных средств за 1 квартал 2011 года в соответствии с установленными правилами составления бухгалтерской отчетности.

В учетной политике не содержится сведений о ведении учета в рамках расчетов по социальному страхованию и обеспечению. Рекомендуется доработать учетную политику по ряду выявленных недостатков, так как учетная политика должна полно отражать систему ведения учета в организации.