Аудит расчетов по социальному страхованию и обеспечению

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

 

С 2010 г. ЕСН заменили страховые  взносы. Законодатели приняли Закон  о страховых взносах, глава 24 НК РФ признана утратившей силу и ЕСН исключен из перечня федеральных налогов, приведенного в ст. 13 НК РФ (п. 2 ст. 24 и п. 27 ст. 36 Федерального закона N 213-ФЗ).

Согласно п. 1 ст. 5 Закона о страховых взносах плательщиками  страховых взносов являются страхователи, определяемые в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования.

В качестве объекта обложения  страховыми взносами для организаций  установлены выплаты и иные вознаграждения, начисляемые плательщиками страховых  взносов в пользу физических лиц по трудовым и гражданско-правовым договорам, предметом которых являются выполнение работ, оказание услуг.

С 1 января 2010 г. вступили в силу два новых Закона (отдельные  положения вступают в иные сроки):

- Федеральный закон  от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования" (далее - Закон N 212-ФЗ);

- Федеральный закон  от 24.07.2009 N 213-ФЗ "О внесении изменений  в отдельные законодательные  акты Российской Федерации и  признании утратившими силу отдельных  законодательных актов (положений  законодательных актов) Российской  Федерации в связи с принятием Федерального закона "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования" (далее - Закон N 213-ФЗ).

Основной целью аудита расчетов по социальному страхованию является установление достоверности отражения взносов в бухгалтерской отчетности экономических субъектов и соответствия совершенных ими финансовых и хозяйственных операций нормативным актам, действующим в Российской Федерации.

Задачи аудита расчетов по социальному страхованию, определяемые в соответствии с целями аудиторской деятельности, состоят в выражении мнения аудитора по результатам:

• проверки достоверности показателей расчетов по социальному страхованию в бухгалтерском учете и в финансовой (бухгалтерской) отчетности аудируемых лиц;
• проверки соблюдения нормативных актов при проведении расчетов по социальному страхованию.

В качестве источника  внешней информации при проведении проверки организаций прежде всего необходимо выделить информационные ресурсы банков, реализующих зарплатные проекты предприятия, сверки ФСС и по другим фондам и прочее. К внутренним источникам информации относятся сведения, генерируемые самим предприятием.

Был составлен тест системы внутреннего контроля операций расчетов по социальному страхованию и  обеспечению. Исходя из полученных данных СВК можно оценить как среднюю для содействия аудитору, так же сроки аудита данных расчетов сократятся, так как нет необходимости проверять правомерность применяемых освобождений и учетную политику для целей налогового учета.

Планирование  аудиторской проверки расчетов по социальному  страхованию и обеспечению начинается с расчета уровня существенности, на основании которого по результатам проверки можно сделать вывод о достоверности бухгалтерской отчетности. Уровень существенности равен 203000 тыс.руб.

Был составлен общий  план и программа аудита расчетов по социальному страхованию и  обеспечению. Общий план аудита должен быть достаточно подробным для того, чтобы служить руководством при разработке программы аудита.

При проверки правильности определения налогооблагаемой базы на рушений выявлено не было, все  суммы верны.

Тарифы по страховым  взносам определены правильно (в соответствии с Федеральным законом N 212-ФЗ и Федеральным законом N 213-ФЗ).

На основании выписок  с лицевого счета за январь, февраль, март 2011 года делаем вывод, что взносы перечисляются не в полном объеме: страховые взносы в ПФ, по страховой и накопительной части имеется задолженность в размере 27592 руб. и 3504 руб., соответственно. Также имеется по задолженность по ФФОМС – 3708руб. и ТФОМС – 2392 руб. 

Форма РСВ-1 ПФР «Расчет  по начисленным и уплаченным страховым  взносам на обязательное пенсионное страхование в ПФ РФ, страховым взносам на обязательное медицинское страхование ФФОМС И ТФОМС плательщиками страховых взносов, производящими выплаты и иные вознаграждения физическим лицам» – предоставлен 17.05.2011 года. Отчет был представлен не в срок, так как до 1-го числа второго календарного месяца, следующего за отчетным периодом нужно представить отчет в территориальный орган ПФР.

Форма-4 ФСС РФ «Расчет  по начисленным и уплаченным страховым  взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, а также по расходам на выплату страхового обеспечения» - предоставлен 15.04.2011 года (до 15-го числа календарного месяца, следующего за отчетным периодом) в территориальный орган ФСС.

По моему мнению, бухгалтерская отчетность отражает достоверно во всех существенных отношениях финансовое положение организации ООО «СибАвиа» по состоянию на 31 марта 2011 года, результаты ее финансово-хозяйственной деятельности и движение денежных средств за 1 квартал 2011 года в соответствии с установленными правилами составления бухгалтерской отчетности.

В учетной политике не содержится сведений о ведении учета в рамках расчетов по социальному страхованию и обеспечению. Рекомендуется доработать учетную политику по ряду выявленных недостатков, так как учетная политика должна полно отражать систему ведения учета в организации.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ

 

1. Федеральный закон от 21.11.96г. №129-ФЗ «О бухгалтерском учете». (В ред. от 28.09.2010) [Электронный ресурс] // КонсультантПлюс: cправ. - правовая система, 2010.
2. Федеральный закон от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования" (В ред. от 28.12.2010) [Электронный ресурс] // КонсультантПлюс: cправ.-правовая система, 2010.
3. Федеральный закон от 24.07.2009 N 213-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования" (В ред.  Федеральных законов от 25.12.2009 №341-ФЗ и 27.07.2010 №227-ФЗ) [Электронный ресурс] // КонсультантПлюс: cправ.-правовая система, 2010.
4. Федеральный закон от 30.12.08г. №307-ФЗ «Об аудиторской деятельности». (В ред. Федеральных законов от 01.07.2010 №136-ФЗ и 28.12.2010 №400-ФЗ) [Электронный ресурс] // КонсультантПлюс: cправ.-правовая система, 2010.
5. Правило  (стандарт)  аудиторской деятельности № 1  «Цель и основные принципы аудита финансовой (бухгалтерской) отчетности» (в ред. Постановления Правительства РФ от 07.10.2004 г. № 532) [Электронный ресурс] // КонсультантПлюс: cправ.-правовая система, 2010.
6. Правило  (стандарт)  аудиторской деятельности № 2  «Документирование аудита» (в ред. Постановления Правительства РФ от 07.10.2004 г. № 532) [Электронный ресурс] // КонсультантПлюс: cправ.-правовая система, 2010.
7. Правило  (стандарт)  аудиторской деятельности № 3  «Планирование аудита» (в ред. Постановления Правительства РФ от 07.10.2004 г. № 532) [Электронный ресурс] // КонсультантПлюс: cправ.-правовая система, 2010.
8. Богатая И.Н. Аудит для студентов вузов - 5-е изд. Переработ. и доп. – Ростов н/д: Феникс, 2009 – с. 560.
9. Данилевский, Ю.А.Аудит: Учебное пособие/ Ю.А. Данилевский, С.М. Шапигузов, Н.А. Ремизов, Е.В. Старовойтова. - 2-е изд., перераб. и доп. - М.: ФБК-ПРЕСС, 2010. - 544 с.
10. Елгина Е.Б. Заработная плата: налоги. – М.: Издательско- консультационная компания «Статус-Кво», 2009. – 325 с.
11. Журавлев В.Н. Читаем бухгалтерскую отчетность. – М.: Издательско-консультационная компания «Статус-Кво», 2010. – 520 с.
12. Захарьин В.Р. Расходы фирмы: бухгалтерский и налоговый учет. – М.: Гросс-медиа, 2009. – 368 с.
13. Камышанов П.И., Камышов А.П., Камышанова Л.И. «Бухгалтерский учет и аудит» - М.: «ПРИОР», 2009г. – 450с.
14. Киселевич Т.И. Налоговый аудит в строительстве: Учеб. пособие/ Т.И. Кисе-левич, Е.Н. Хачемизова. - М.: Финансы и статистика, 2008. - 208 с.
15. Морозова Ж.А. Налоговый аудит: практическое руководство – М.: ООО  ННА «Налог Инфо», ООО «Статус-Кво 97», 2009г. – 168 с.
16. Пунко Г.М. Аудит и ревизия: Учебное пособие – Мн.: Интерпрессервис; Мисанта, 2009г. – 378 с.
17. Чайковская Л.А. Бухгалтерский учет и налогообложение: Учебное пособие – М: Издательство «Экзамен» -2009г. – 650 с.
18. Шеремет А.Д., Суйц В.П. Аудит: Учебник 7-е издание, переработан. и доп. – М.: ИНФРА-М, 2009. – 465 с.

Статьи:

19. Артемьева Ю.Б. Новое о взносах // Консультант. – 2010. - N 1. – с. 2-4.
20. Беляева Н.А. Учет доплат к заработной плате. // Современный бухучет, 20010, N 1. – с. 10-15
21. Бойкова М.Ю. Особенности учета и налогообложения отдельных доходов и расходов предприятия при формировании финансового результата // Экономика и жизнь. – 2011. - N 2(4). - с. 15-18.
22. Воробьева Е.И. Праздники прошли, а вопросы остались. // Бухгалтерское приложение к газете «Экономика и жизнь». – 20011. - N 6. – с. 11-13.
23. Переход на страховые взносы / под общей редакцией Крутяковой Т.Л. – М.: АКДИ «Экономика и жизнь», 20010. – 225с.
24. Горшенина О.В. Вопросы налогообложения: НФЛ и ЕСН // Бухгалтерский учет, 2010, N 5. – с. 6-8
25. Климова М.А. Оплата труда – что выгоднее уплачивать: ЕСН или налог на прибыль. // Налоговый вестник, 20010, N 4. – с. 9-10