Аудит расчетов с поставщиками и подрядчиками

    Затраты, произведенные организацией в отчетном периоде, но относящиеся к следующим  отчетным периодам, отражать в бухгалтерском  балансе отдельной статьей, как расходы будущих периодов и списывать в течение периода, к которому они относятся равномерно.

    Расходы по обычным видам деятельности принимаются  к бухгалтерскому учету в сумме, исчисленной в денежном выражении, равной величине оплаты в денежной и иной форме или величине кредиторской задолженности.

    Незавершенное    производство    (работы,    услуги)    отражается    в бухгалтерском балансе по полной себестоимости.

    Ремонт  основных средств проводить в  соответствии с планом, исходя из системы планово - предупредительного ремонта, разрабатываемой организацией с учетом технических характеристик основных средств, условий их эксплуатации и других причин. План составлять по видам основных средств, подлежащих ремонту, в денежном выражении.

    Готовую продукцию и полуфабрикаты отражать в бухгалтерском балансе по полной себестоимости  без применения счета 40.

    Положительными  чертами ведения бухгалтерского учета на предприятии является то, что регулярно составляется промежуточная  бухгалтерская отчетность, что облегчает внутренний и внешний контроль.   На предприятии составлен приказ об учетной политике, всегда соблюдается график предоставления отчетности, обеспечена адекватная сохранность документов, ценных бумаг, векселей, чеков и т. д. Запрещен несанкционированный доступ к бухгалтерской документации, компьютерным системам, прикладным программам и пр., соблюдаются сроки хранения бухгалтерской отчетности. Все вышеперечисленное подтверждает вывод о достаточно высоком уровне организации бухгалтерского учета и внутреннего контроля на ОАО «Икар».

    Таблица 2 - Анкета – тест по приказу об учетной  политике

 
 

    Тестирование  системы бухгалтерского учета показало, что основные элементы прописаны  в приказе по учетной политике в организации  и соответствуют  Положению по бухгалтерскому учету  «Учетная политика организации» ПБУ1/98. Однако учетная политика предприятия давно не пересматривалась,  она была утверждена в   2005 г. и каждый год только переутверждалась.  

     2.2 Общая оценка состояния  бухгалтерского учета  и эффективности  системы внутреннего  контроля на ОАО «Икар».

    Под системой внутреннего контроля понимается совокупность организационных мер, методик и процедур, применяемых  руководством предприятия для упорядоченного и эффективного ведения хозяйственной  деятельности. Система внутреннего  контроля должна включать, в частности, процедуры, применение которых обеспечивает надзор и проверку за следующими аспектами финансово-хозяйственной деятельности:

    - соблюдением требований законодательства, применяемого при осуществлении  финансово-хозяйственных операций;

    - исполнением  приказов, распоряжений  и других руководящих указаний  на всех уровнях иерархии управления;

    - точностью и полнотой оформления  документации бухгалтерского учета;

    -   предотвращением ошибок и искажений  информации;

    - своевременностью и правильностью подготовки бухгалтерской отчетности;

    -    обеспечением сохранности активов  экономического субъекта.

    Система внутреннего контроля состоит из следующих элементов:

    - контрольной  среды;

    - информационная  система, связанная с подготовкой  бухгалтерской отчетности;

    - процесс оценки рисков аудируемым  лицом;

    - мониторинг средств контроля;

    - контрольные действия.

    Ознакомление  с системой внутреннего контроля может быть произведена в форме  опроса, обработки и оценки сведений о сторонах хозяйственной деятельности банка. Результаты проведения опроса представлены в таблице 3.

    Таблица 3 – Оценка системы внутреннего  контроля

    Таким образом, можно сделать вывод  о достаточно высокой надежности системы внутреннего контроля – 66,67%.  

     2.3 Определение уровня существенности и аудиторского риска

     Под уровнем существенности понимается предельное значение ошибки бухгалтерской отчетности, начиная с которой квалифицированный пользователь этой отчетности с большой степенью вероятности не сможет сделать на ее основе правильные выводы и принимать правильные экономические решения. При его определении учитывают, как правило, два фактора: абсолютную и относительную величину ошибки. Относительная величина определяется в процентном соотношении к соответствующей принятой базовой величине. Абсолютная величина – это субъективное мнение аудитора о том, что ошибка в определённой сумме может признаваться существенной ввиду значимости суммы, независимо от других обстоятельств.

       Значение  уровня существенности для данной аудиторской  проверки должно быть определено по завершении этапа планирования аудиторской проверки.

     Расчет  уровня существенности для ОАО «Икар» произведен в таблице 4

Таблица 4 - Порядок определения уровня существенности.

 
 

Среднее арифметическое значение показателей составляет

(11048+34325+29829+22039+26900)/5=24828,2 тыс.руб.

Наименьшее  значение отличается от среднего на

(11048-24828,2)/ 24828,2*100%=55,5%

Наибольшее  значение отличается от среднего на

(34325-24828,2)/ 24828,2*100%=38%

   Поскольку и в том, и в другом случаях  отклонение наибольшего и наименьшего  показателей от среднего и от всех остальных является значительным, принимается  решение отбросить значения 11048 тыс. руб. и 34325 тыс. руб. и не использовать их при дальнейшем усреднении.

Новое среднее  арифметическое значение составляет

   (29829+22039+26900)/3=26256 тыс.руб.

   Полученную  величину допустимо округлить до 30000 тыс. руб. и использовать данный количественный показатель в качестве значения уровня существенности. Различие между значением составляет: (30000 - 26256) / 30000 = 0,12 или 12 %. Таким образом, для проверки принимается уровень существенности - 30000 тыс. руб.

   Определенный  таким образом единый уровень  существенности распределяется между значимыми статьями баланса в соответствии с их удельным весом в общем итоге (см. табл. 5).

Таблица 5 - Определение уровня существенности значимых статей бухгалтерского баланса.