Аудит учета финансовых вложений

Введение ……………………………………………………………………….……....3 

Глава1. Подготовительный этап  аудиторской проверки.......................................6

1.1. Обращение экономического субъекта в аудиторскую организацию. Составление письма- обязательства ………………………………………………...6

1.2. Понимание деятельности экономического субъекта……………………….….9

1.3. Договор на проведение аудита…………………………………………………11

Глава2. Основной этап аудиторской проверки…………………………………...14

2.1.  Основные законодательно-нормативные документы, регулирующие аудиторскую проверку учета финансовых вложений………………………….. ..14

2.2.  Цели и источники информации для проверки учета финансовых вложений………………………………………………………………………...…   16

2.3.  Планирование аудиторской проверки учета финансовых вложений………19

2.4.  Общий план аудита………………………………………………………….....20

2.5.  Аудиторская программа…………………………………………………….....22

2.6.  Уровень существенности и риска…………………………………………..…24

2.7. Аудиторские процедуры……………………………………………………..…26

Глава3. Заключительный этап аудиторской проверки…………………………..….30

3.1. Оценка способности экономического субъекта продолжать свою деятельность……………………………………………………………………….....30

3.2. Оценка результатов аудиторской проверки………………………………..….31

3.3. Типичные ошибки…………………………………………………………….....32

3.4. Информирование руководства  о результатах аудита……………………..….33

3.5. Аудиторское заключение……………………………………………………..…35

Заключение…………………………………………………………………………....38

Список использованной литературы…………………………………………….…39

Введение

В Российской Федерации аудит – это новое направление контроля за хозяйственной деятельностью. С развитием рыночных отношений на бухгалтеров «хлынул» поток нормативных документов, регламентирующих правовые вопросы  деятельности предприятий, организаций и постановки бухгалтерского учета и отчетности, налогообложения, порядка формирования себестоимости продукции. В действующие нормативные документы часто вносятся изменения и дополнения, которые в силу разных обстоятельств не всегда доводятся до налогоплательщиков. Поэтому появились и нарушения (порой неумышленные) в соблюдении требований нормативных документов, относящихся к хозяйственной деятельности предприятий.

              Возникла необходимость создания формы негосударственного контроля за деятельностью предприятий, которая бы включала в себя консультирование по вопросам организации и ведения бухгалтерского учета, оказываемых с целью улучшения бухгалтерского учета и отчетности на предприятии, повышения эффективности их коммерческой деятельности. Этой формой стал аудит – деятельность, направленная на снижение предпринимательского риска.

Проведение экономических реформ в России, осуществление финансово-хозяйственной деятельности на основе рыночных отношений привело к возрождению рынка ценных бумаг - важнейшего элемента финансовой системы любой развитой страны. Рынок ценных бумаг (или фондовый рынок) в российской системе финансовых отношений, несмотря на все кризисные явления, имеет большое значение, так как с его помощью привлекаются свободные денежные средства юридических и физических лиц и превращаются в реальные активы.

Предприятия и организации, не являющиеся кредитными организациями и профессиональными участниками рынка ценных бумаг, также являются активными участниками рынка ценных бумаг. Вкладывая средства в государственные ценные бумаги (облигации и другие долговые обязательства), в ценные бумаги корпораций и уставные капиталы других организаций; а также предоставляя другим организациям займы на территории Российской Федерации и за ее пределами, предприятия осуществляют финансовые вложения.

Таким образом, основная цель функционирования рынка ценных бумаг состоит в том, чтобы сформировать механизм для привлечения в экономику инвестиций путем построения взаимоотношений между теми, кто испытывает потребность в средствах, и теми, кто хочет инвестировать избыточный доход.

Учитывая исключительную важность этой отрасли для развития и стабилизации российской экономики, рынок ценных бумаг на сегодняшний день рассматривается как область интенсивного контроля и регулирования со стороны государственных органов. Одной из форм контроля выступает бухгалтерский финансовый учет, а применительно к данной курсовой работе – аудиторская проверка  учета финансовых вложений.

Основной целью данной курсовой работы является изучение теории и практики аудиторской проверки учета финансовых вложений на предприятиях.

Главной задачей данной курсовой работы является изучение теоретической базы аудиторской проверки учета финансовых вложений и последующее ее применение на практике.

1. Подготовительный этап  аудиторской проверки

1.1. Обращение экономического субъекта в аудиторскую организацию. Составление письма - обязательства.

              Начальная стадия аудита обуславливается направлением официального обращения (Приложение №1) к аудиторской организации экономического субъекта в целях просьбы на проведение аудиторской проверки.

В свою очередь аудиторская организация  на это обращение  направляет письмо-обязательство экономическому субъекту, которое разработано на основе стандарта.

Письмо - обязательство направляется экономическому субъекту до заключения договора на проведение аудита во избежание неправильного понимания им условий предстоящего договора. Экономический субъект должен письменно подтвердить согласие на условия аудита, предложенные аудиторской организацией. Если подтверждение получено, то условия письма остаются в силе в течение действия соглашения о проведении аудиторской проверки.

   Письмо - обязательство документально подтверждает согласие на проведение аудита или принятие предложения о назначении аудиторской фирмы официальным аудитором этого экономического субъекта.

   Форма и содержание письма - обязательства аудиторской организации определяются необходимостью включения в него ряда обязательных указаний и дополнительных сведений в соответствии с особенностями предстоящей аудиторской проверки и пожеланиями экономического субъекта об оказании дополнительных услуг, сопутствующих аудиту.

         Письмо - обязательство должно содержать обязательные указания:

а) по условиям аудиторской проверки;

б) по обязательствам аудиторской организации;

в) по обязательствам экономического субъекта.

    Письмо - обязательство должно содержать следующие обязательные указания по условиям аудиторской проверки:

а) об объекте и цели аудиторской проверки, в частности о порядке аудита филиалов и подразделений экономического субъекта в случае их наличия;

б) должно ли аудиторское заключение о достоверности бухгалтерской отчетности клиента включать заключение о достоверности бухгалтерской отчетности филиалов, подразделений и дочерних компаний;

в) о законодательных актах и нормативных документах, на основании которых проводится аудит;

г) о дополнительных вопросах, решаемых в ходе аудита.

   Письмо - обязательство должно содержать следующие обязательные указания по обязательствам аудиторской организации:

а) о форме отчетности аудиторской организации по результатам проведенной работы;

б) об ответственности аудиторской организации за оказываемые услуги;

в) обязательство аудиторской организации по соблюдению коммерческой тайны;

г) о наличии риска необнаружения существенных неточностей или ошибок в бухгалтерском учете и отчетности в связи с выборочным характером применяемых аудиторских процедур и несовершенством системы внутреннего контроля экономического субъекта.

    Письмо - обязательство должно содержать следующие обязательные указания по обязательствам экономического субъекта:

а) об ответственности экономического субъекта и его исполнительного органа за полноту и достоверность представленной документации бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности;

б) об обеспечении свободного доступа к первичным документам и бухгалтерским регистрам, компьютерной базе данных и любой другой документации и информации, необходимой для проведения аудиторской проверки;

в) о направлении экономическим субъектом по указанию аудиторской организации писем в адрес его дебиторов и кредиторов о подтверждении (не подтверждении) ими соответствующей задолженности;

г) о неоказании давления на аудиторскую организацию в любой форме с целью изменения ее мнения о достоверности бухгалтерской отчетности экономического субъекта.

Аудиторская организация по своему усмотрению или в соответствии с пожеланиями экономического субъекта может также дополнительно включать в текст письма - обязательства:

а) общие сведения об оказываемых аудиторской организацией услугах, квалификации персонала, наиболее крупных клиентах, членстве в российских и международных аудиторских организациях и союзах;

б) примерный календарный план проведения аудита и состав направляемой группы аудиторов;

в) общую характеристику применяемых методов проведения проверки;

г) условия оплаты аудита;

д) предложение об использовании услуг других аудиторов (резидентов и нерезидентов), независимых экспертов в тех аспектах деятельности проверяемой организации, которые аудиторская организация и экономический субъект сочтут необходимыми;

е) согласие экономического субъекта на использование результатов предшествующей аудиторской организации;

ж) описание важнейших ограничений ответственности аудиторской организации;

з) рекомендации по использованию аудиторского заключения по назначению;

и) предложение о дальнейшем развитии договорных отношений между аудиторской организацией и экономическим субъектом.

    При повторном аудите аудиторская организация направляет письмо - обязательство экономическому субъекту лишь в случае:

а) наличия фактов неправильного понимания экономическим субъектом целей и масштаба аудита, ответственности аудиторской организации и экономического субъекта;

б) изменения условий проведения проверки исполнительного органа экономического субъекта;

в) изменений в составе руководства;

г) значительных изменений профиля или масштабов деятельности экономического субъекта;

д) изменения законодательства, влияющие на изложенные в письме - обязательстве положения;

е) существенного изменения других положений письма - обязательства.

           Если аудиторская организация решила, что в направлении нового письма - обязательства нет необходимости, она вправе напомнить экономическому субъекту содержание прежнего письма - обязательства.

Примерная форма письма - обязательства приведена в Приложении №2.

1.2. Понимание деятельности экономического субъекта.

До начала  аудита аудиторская организация должна ознакомиться с деятельностью экономического субъекта для того, чтобы правильно оценивать хозяйственные операции и используемые методы учета.

Причины необходимости  понимания деятельности экономического  субъекта:

      на состояние и  направление бухгалтерского учета  влияет экономическая политика предприятия (стратегия и тактика)

      особенности  учетной политики  и ее соответствие финансовой политике (регистрационные документы, устав, учетная политика, схема документооборота)

      правильность  применения нормативных актов

      возможность качественного проведения аудита

      обоснованность выводов о достоверности  бухгалтерской и финансовой  отчетности.

Область деятельности экономического субъекта, необходимая для понимания аудиторской организации:

1.      основная деятельность (уставная деятельность) и за  счет которой предприятие получает большую часть доходов.

2.      инвестиционная деятельность (финансовые вложения)

3.      внереализационная деятельность.

    Методы получения  знаний о деятельности экономического субъекта:

      Изучение внешних экономических условий, влияющих на деятельность экономического субъекта

      Анализ региональных особенностей

      Учет отраслевых особенностей

      Знакомство с организацией  технологии производства

      Сбор информации о персонале экономического субъекта, ассортименте продукции  и степени автоматизации учета.

      Информация о структуре  предприятия и  его подчиненности

      Информация о структуре капитала