Аудит учета и сохранности денежных средств

 

Оглавление

 

ВВЕДЕНИЕ 3

1.ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ  АУДИТА УЧЕТА И СОХРАННОСТИ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ 5

1.1 Сущность, задачи, цели аудита учета и сохранности денежных средств 5

1.2 Учет денежных средств 7

1.3 Анализ  движения денежных средств………………………………………12

2.АУДИТ УЧЕТА И СОХРАННОСТИ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ 17

2.1  Значение, цель и последовательность проведения аудита учета и сохранности денежных средств 17

2.2 Организация аудита учета и сохранности денежных средств. 21

2.3 Оформление аудиторского отчета 26

 

3. АНАЛИЗ УЧЕТА ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ НА ПРЕДПРИЯТИИ ТОО "ПРИРЕЧЕНСКОЕ" 31

3.1 Краткая характеристика предприятия ТОО "Приреченское" 31

3.2 Аудит денежных средств в кассе ТОО "Приреченское " 33

3.3 Учетная документация денежных средств ТОО «Приреченское» 38

ЗАКЛЮЧЕНИЕ……………………………………………………………….…44

СПИСОК ИСПОЛЬЗУЕМОЙ ЛИТЕРАТУРЫ………………………………...46 

 

Введение

В настоящее время бухгалтерский  учет приобретает оперативность, аналитичность. Большое внимание бухгалтеры уделяют  учету затрат на производство, учете  строительного объема производства, оценке выполнения производственных программ.

Постепенно в разных странах  термин «производственный учет»  был заменен на «управленческий  учет». Однако это было не просто   изменение терминологии, но и большая  организационная и методологическая перестройка системы бухгалтерского учета. Он разделился на две отрасли: финансовый и управленческий учет.

Бухгалтерский учет представляет  собой упорядоченную систему  сбора и обобщение информации в  денежном выражении  об имуществе, обязательствах организаций и их движении путем скромного, непрерывного документного учета всех хозяйственных  операций.

Объекту бухгалтерского учета является имущество организаций, их обязательстве  и хозяйственные операции, осуществляемые организации  в процессе их деятельности.

Основными задачами бухгалтерского учета  являются:

Формирование полной и достоверной  информации о деятельности организации  и ее имущественном положении, необходимой  внутренним пользователям бухгалтерской  отчетности – руководителям, учредителям, учетникам и собственникам имущества  организации, а также внешним -инвесторам, кредиторам и другим пользователям  бухгалтерской отчетности.

Обеспечение информацией, необходимой  внутренним пользователям бухгалтерской  отчетности, для контроля за соблюдением  законодательства Республики Казахстан  при осуществлении организаций  хозяйственных операций и их  целесообразностью, наличием и движением  имущества и обязательств, использованием материальных, трудовых и финансовых ресурсов в соответствии с утвержденными  нормами, нормативами и счетами.

Предотвращение отрицательных  результатов хозяйственной деятельности организации и выявление внутрихозяйственных  резервов обеспечения ее финансовой устойчивости.

В процессе осуществления  своей деятельности предприятия  вступают в хозяйственные связи  с разными предприятиями, организациями  и лицами. Постоянно совершающийся  кругооборот хозяйственных средств  вызывает непрерывное возобновление  многообразных расчётов.

Расчеты осуществляются в  денежной форме. Денежные средства –  это финансовые ресурсы организации, самые высоколиквидные активы, возможные  обеспечить выполнение обязательств любого уровня и вида. От их наличия зависит  своевременность погашения кредиторской задолженности предприятия. Между  организациями большинство расчетов производится безналично. Безналичные  расчеты ведутся путем перечисления денежных средств со счета плательщика  на счет получателя с помощью различных  банковских операций, замещающих наличные деньги в обороте. Поэтому большое значение имеет учет денежных средств и контроль за их обращением на расчетных и валютных счетах в банках. Наличными же средствами ведутся внутренние расчеты. Движение наличных денег совершается посредством кассовых операций. В условиях рыночной экономики следует исходить из принципа, что умелое использование денежных средств может приносить предприятию дополнительный доход, и следовательно, необходимо постоянно думать о рациональном вложении временно свободных денежных средств для получения дополнительной прибыли. Поэтому бухгалтерский учет денежных средств имеет важное значение для правильной организации денежного обращения, организации расчетов и кредитования.

Контроль за движением  денежных средств, расчетами и банковским кредитом является одной из основных задач для предприятий. Обычно контроль осуществляется аудиторами. Если в  составе организации нет аудиторской  службы, то необходимо прибегнуть к  помощи сторонней аудиторской фирмы.

Целью курсовой работы является проанализировать учет движения денежных средств на приме предприятия ТОО «Приреченское».

Задачи:

- сначала рассмотреть теоретические  основы учета и анализа движения  денежных средств;

- проанализировать учет движения  денежных средств на ТОО «Приреченском».

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1.ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ АУДИТА УЧЕТА И СОХРАННОСТИ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ

1.1 Сущность, задачи, цели  аудита учета и сохранности  денежных средств

Для строгого соблюдения кассовой дисциплины важное значение имеет предварительный  контроль, который обязаны осуществлять руководители и главные бухгалтеры организации в момент оформления и подписания кассовых документов,  и тем самым, заранее предупреждать законность, экономическую и хозяйственную целесообразность использования денежных средств и соблюдения норм их расходования.

В деле обеспечения сохранности  и рационального использования денежных средств большую роль играет также последующий контроль, который осуществляется при приемке кассовых отчетов, проведении периодических инвентаризаций денежных средств и денежных документов в кассе и проверке правильности учетных записей.

Денежным средствам свойственен  неотъемлемый риск, поэтому для обеспечения  их сохранности, надлежащего учёта  и рационального использования  обязательно наличие внутреннего  контроля над денежными средствами. Организация внутреннего контроля за движением денежных средств должна строиться на определённых правилах.

1. Прежде всего, установление  системы выдачи разрешений руководством  на те или иные хозяйственные  операции и виды деятельности. В этих целях определяется  соподчиненность должностных лиц,  с правом подписи финансовых  документов, исходя из сущности  операции, размера денежных сумм. Такое право работника закрепляется  в должностных инструкциях или  в приказе о приёме на работу. Для работы с банковскими документами  дополнительно оформляется карточка  образцов подписей первого и  второго лица в финансовой  службе компании. Бухгалтерия не  в праве принимать к обработке  кассовые и банковские документы,  санкционированные другими лицами, не имеющие на это права.

2. Обеспечение надёжной  защиты электронной подписи и  доступа к ней, определение  мер предосторожности и контроля.

3. Разработка в бухгалтерии  схемы документооборота с указанием  последовательности выписки документов, санкционирования операции подписями  должностных лиц, завершая процедурами  сдачи их в архив.

Кассовые и банковские документы:

• выписываются бухгалтером, регистрируются в книге;
• санкционируются главным бухгалтером;
• затем подписываются первым руководителем;
• исполняются кассиром и включаются в отчет материально- ответственного лица;
• и возвращаются в бухгалтерию.

4. Определение бухгалтерией  формы бланков документов или  выбор из имеющихся на данный  момент образцов. При этом необходимо  протестировать реквизиты документов, насколько они раскрывают существа  описываемой в них операции, учесть  при этом требования бухгалтерского, статистического и оперативного (налогового) видов учета.

5. Обеспечение надежности  системы регистрации и сквозной  нумерации кассовых и банковских  документов. Систематически проверять,  обеспечивает ли это мера полноту  регистрации всех операции субъекта  и сохранность информации на  бумажном носителе.

6. Установление системы  обеспечение сохранности электронной  версии бухгалтерий, проверка  своевременности оформления документов  и регистров учета на бумажном  носителе, заверения подписями исполнителей  и бухгалтера, заключение их в  переплет.

7. Обеспечение постоянной  сверки учетных данных с фактическими  остатками денежных средств, меняя  часто исполнителей этих работ,  чтобы не возник «фактор срастания».

8. Распределение обязанностей  между работниками бухгалтерий  таким образом, чтобы намеренные  и случайные ошибки, допущенные  одним, выявлялся своевременно  другим бухгалтером. Предусмотреть  условия, исключающие возможность  и необходимость договора между  должностными лицами. В частности  строго соблюдать разделение  обязанностей между лицами:

• санкционирующими и осуществляющими операции (руководство и исполнение);
• обеспечивающими физическое хранение и контроль за их использованием (материально – ответственное лицо и внутренний аудитор);
• отражающими операции в учете (бухгалтер).

Как следует из этого, для  каждой операции должны быть минимум  пять источников контроля.

9. Соблюдение своевременности  предоставления трудового отпуска  бухгалтерам и другим материально-  ответственным лицам. Обычно это  сопровождается передачей дел  и активов другим лицам, что  внутренне дисциплинирует исполнителей, или своевременно выявляются  несоответствие данных, исключаются  ошибки из-за усталости работника.

10. Оформление договоров  о материальной ответственности  с лицами, имеющими доступ к  активам компаний, в момент приема  их на работу.

Проверять, не имели ли работники  в прошлом, какие – либо юридические  ограничения для работы с ценностями.

11. Соблюдение последовательности  обработки информации в бухгалтерском  учете: от первичных документов  до финансовой отчетности.

12. Регулярная сверка внутренних  оборотов денежных средств, путем  сличения кассовых документов  с выписками из лицевых счетов  в банке. Обеспечивать незамедлительное  оприходование поступивших денег,  незамедлительное списание выплаченных  денег.

13. Постоянная сверка движения  денег на валютном счете с  паспортами сделки по импортным  и экспортным операциям на  своевременность их исполнения.

14. Своевременная оценка  остатков иностранной валюты  на национальный эквивалент денег  и регистрация курсовой разницы.

15. По возможности, ограничение  объема наличного оборота денег,  устанавливать лимиты остатков  в кассе с целью предотвращения  кражи и присвоения денег.

16. Своевременное приобретение  денежных эквивалентов с целью  получения инвестиционных доходов.

17. Реальная оценка краткосрочных  инвестиции в балансе, результатов  переоценки в отчете о прибылях  и убытках.

Таким образом, организованный внутренний контроль обеспечит по меньшей  мере, две функции бухгалтерского учета: предупредительную и защитную. 

        1.2 Учет денежных средств

Каждый хозяйствующий  субъект должен иметь свое положение  по ведению кассовых операций. С  этим положением по ведению кассовых операций должен быть ознакомлен кассир, который является материально- ответственным  лицом.

Касса это самостоятельное  структурное подразделение предприятия, предназначенное для сохранения денежных средств и проведения расчетов наличными. Материальная ответственность  за сохранением денежных средств  и осуществление кассовых операций возложена на кассира, с которым  заключают договор о материальной ответственности в форме обязательств кассира (или другого уполномоченного  лица)

В обязательство кассира  входит: порядок ведения кассовых операций, правила приема, выдача и  хранения денег все это предусматривается  правилами ведения кассовых операций, разрабатываемыми и утверждаемыми  субъектами самостоятельно. После издания приказа о назначении кассира на работу руководитель предприятия обязан ознакомить кассира с указанными Правилами и заключить договор о материальной ответственности.