Аудит учета и сохранности денежных средств

Очень внимательно проверяем  полноту и своевременность оприходования  денег, полученных по каждому чеку из банка, по корешкам и по выпискам (по коду, соответствующему получения наличных денег). Внимательно смотрим, чтоб не было подчисток, исправлений, а также  при расхождении остатков, следует  получить в банке выписку из текущего или расчетного счета и сверить  записи в бухгалтерии ТОО "Приреченское"  с данными выписками.  Выписки  из счета в  банке, являются строго  учитываемым документом и требует  тщательного контроля. Поэтому нельзя доверять получения выписок кассирам и другим лицам, отчеты которых зависят от содержания выписок.

В соответствии с порядком ведения кассовых операций прием  наличных денег кассой ТОО «"Приреченское"  производится по приходным кассовым ордерам, подписанным главным бухгалтером  или лицом, уполномоченным на это  письменным распоряжением руководителем  предприятия. Производились следующие  проводки:

-по выставленным счетам  за реализованный товар Д-1010 К-1210 Сумма-97000

-выручка от реализации  товаров, выручка от магазина  Д-1010 К-6010 Сумма-74900

-на сумму НДС - Д-1010 К-3130 Сумма-11984 (16%)

-погашение дебиторской  задолженности Д-1010 К-1251 Сумма-1300

-поступило в кассу  со счетов банка Д-1010 К -1040Сумма  90000

При проверке и анализе  непогашенной задолженности сотрудников  и других лиц могут вскрыться  не оприходованные деньги, полученные по приходным ордерам в порядке  оплаты услуг, погашения задолженности, оплаты материалов, квартирной платы. В результате присвоения уплаченных сумм на расчетных счетах могут оставаться суммы непогашенной задолженности  лиц, которые за собой никакой  задолженности не признавали. Систематическая  сверка расчетов с этими лицами и  их опрос могут дать ценные результаты. Действенным методом контроля расчетов являются проверки регистрации приходных  документов и сверка зарегистрированных документов    с документами  оплаченными. На данном предприятии  ведется регистрация приходных  и расходных ордеров в журнале  регистрации кассовых ордеров, им присваивается  определенный номер, контроль за возвратом  в бухгалтерию неоплаченных приходных  ордеров   повышают достоверность  записей и исключают злоупотребления.

Чтобы проверить, не нарушается кассовая дисциплина и нет возможности  злоупотребления, сверили расчеты  с предприятиями, внесшими или получившими  значительные суммы наличных денег.

Также проверили на ТОО "Приреченское"  регистрацию доверенностей на получение  денежных сумм от других предприятий  и фактического использования доверенностей,   нарушений правил выдачи доверенностей  отсутствует на данном предприятии.

Кассовые операции в ТОО "Приреченское" и  по списанию денег в расход проверили по документам, приложенным к кассовым отчетам, по возможности за весь период, подлежащий проверке. При проверке использовали следующие формы учетной документации по кассовым операциям: форма № КО-1 «Приходный ордер» и № КО-2» Расходный кассовый ордер», № КО-3 и № КО-За «Журнал регистрации приходных и расходных кассовых документов»,  форма № КО-4 «Кассовая книга», № КО-5 «Книга учета принятых и выданных кассиром денег», учетные регистры (журналы ордер № 1, ведомость №1), Главная книга, балансы на соответствующие даты и др. Все каждодневные данные вносятся в компьютер. Мною, для образца в ручную разнесены данные в журналах и ведомостях, которые можно сопоставить с таблицей «Учетная документация денежных средств ТОО "Приреченское" При просмотре кассовых отчетов сверяем их со всеми приложениями, находящихся в наличии на ТОО  "Приреченское". Предварительно изъяв документы за проверяемый период, отмечаем, уже проверенные документы подписью или штампом. Это делается для того, чтобы лишить проверяемых лиц возможности в ходе проверки предъявить этот документ, предварительно изъяв его из ранее проверенного периода.

Как  свидетельствует   аудиторская   практика,   наибольшие   число злоупотребления по кассе  бывает, с заработной платой и подотчетными суммами и здесь проверяем  ведомости, чтоб не было повторных  и не включались в нее подставные лица, чтоб не завышался итог сумм. При  проверке правильности выплаты денег  по платежным ведомостям выборочным путем было установлено, что все  внесенные в них лица являются работниками данного предприятия, нет среди них подставных лиц, а также сумма выплаченных  отдельным лицам равняется итогу  платежной ведомости. Выдача из кассы  заработной платы работникам оформляется  Д-3350 К-1010

Сумма-55000

3.3 Учетная документация денежных средств ТОО «Приреченское»

 

№	СОДЕРЖАНИЕ ОПЕРАЦИЙ	ДЕБИТ	КРЕДИТ	СУММА
1	Приобретение акций по покупной стоимости.	1120	1040	70000
2	Приобретение акций путем представления  ТМЦ	1120	1310	30000
3	Начисление дивидендов по акциям	1270	6110	2250
4	Поступление дивидендов по акциям на расчетный счет	1040	1270	2250
5	Продажа акций на балансовую стоимость на сумму доходов от реализации	7410   1040	1120   6210	40000   47500
6	Денежные средства находящиеся  в пути за реализованный товар	1040	1210	120000
7	Депонирование денежных средств при  выдачи чековых книжек	1040	1210	150000
8	Поступление денежных средств находящихся  в пути	1040	1030	120000
9	Оплачено по счету по чековой  книжке	3310	1070	3700
10	Оплачено за товар по чековой  книжке	1330	1070	45000
11	Поступление иностранной валюты в  виде вклада в уставной капитал	1050	5020	60000
12	Поступление на валютный счет за реализованный  товар	1050	1210	33810
13	Аванс, выданный в иностранной валюте на поставку товаров	1610	1050	200000
14	Получение кредита а иностранной  валюте	1050	601	441000
15	Получение валюты наличными с валютного  счета	1020	1050	73500
16	Услуги банка по валютным операциям отражение положительной курсовой разницы отражение отрицательной              курсовой разницы	7210   1050   7430	1050   6250   1050	73500   1900   650
17	Поступление денежных средств на  расчетный счет за реализованный товар от покупателей из кассы кредита банка	1040 1040 1040	1210 1010 4010		39000 60000 2000000
18	Погашение кредитов	4010	1040		300000
19	Погашение задолженности по текущей  аренде	3397	1040		6200
20	Перечислено в бюджет подоходный налог с юридических лиц (корпоративный) НДС подоходный налог с физических лиц (индивидуальный) социальный налог	631 633     6341 6342	1040 1040     1040 1040		58000 120000     5500 23100
21	Расчеты с поставщиками	3110	1040		800000
22	Поступление денежных средств в  кассу по выставленным счетам за реализованный товар выручка от реализации товаров на сумму НДС (16%) погашение дебиторской задолженности по подотчету со счета в банке арендные платежи по текущей аренде числящиеся в пути по вкладам учредителей в уставной фонд возмещение убытков по договору страхования по выставленным  счетам за реализованный товар выручка от магазина на сумму НДС (16%)	1010 1010 1010   1010 1010   1010 1010   1010   1010   1010 1010 1010	1210 6010 3130   3331 1040   1040 6210   5020   7510   1210 6010 3130		45000 56000 8960   1300 90000   90000 30000   30000   12200   52000 18900 3024
23	Выдано из кассы в подотчет Расчеты с поставщиками Расчеты с поставщиками	1251 3310 3310	1010 1010 1010		50000 39600 7920
24	Выдано из кассы оплачены по счетам административные расходы выдача из кассы заработной платы работникам  выданы авансы на приобретение услуг по рекламе оплачены расходы связанные с реализацией продукции сдана выручка в банк погашен кредит	7211   681   1610   7110 1040 4010	1010   1010   1010   1010 1010 1010		66600   55000   4500   7700 20000 70000
25	Поступила на расчетный счет спонсорская  помощь	1040	6210		100000

 

В настоящее  время, в бухгалтерском  учете произошли значительные изменения. В соответствии с Указом Президента Республики Казахстан «О бухгалтерском  учете», нормативные акты, регулирующие систему бухгалтерского учета и финансовой отчетности и устанавливающие основные принципы и правила учета включать в себя:

• Указ Президента РК , имеющий  силу закона  « О бухгалтерском  учете от 26 декабря 1995 г N 2732»;

• Стандарты бухгалтерского учета;

• Методические рекомендации, инструкции к ним;

• Учетную политику субъекта;

Финансовые отчеты являются частью процесса составления полного  набора финансовых отчетов, как правило, включающие в себя балансовый отчет, отчет о результатах финансово- хозяйственной деятельности, отчет  об использовании финансового положения (отчета о движении денежных средств). Отчет о движении денежных средств  обычно отражает элементы о прибылях и убытках и изменения в  элементах балансового отчета.

По данным Статистического  регистра на 01.10. 2001 г в Республике было зарегистрировано более 98 тыс. предприятий  малого бизнеса (юридических лиц), из них 77,2 % явились действующими. Доход  от реализации продукции (товаров и  услуг) в сентябре 2001 года составил по отрасли торговля и ремонт автомобилей 26139,8 млн. тенге (103,8 %).

В настоящие время торговля запасными частями и оборудованием  является одной  из   наиболее   привлекательных   сфер  деятельности   малого предпринимательства в Костанайской области. Наибольшая трудоемкость, незначительный стартовый капитал обеспечивают получения прибыли от реализации товаров. Не маловажный, в этом вопросе  является поддержка правительства  малого предпринимательства, что в  конечном итоге должно привести к  образованию в Казахстане большого числа новых рабочих мест, улучшения  обслуживания населения, формирование среднего класса в нашей стране. Интеграция экономики Казахстана в  системе международной торговли ставит перед руководителями вопросы  о приближении  применяемых в  Казахстане требований бухгалтерского учета к требованием международных  стандартов бухгалтерского учета.

Ни один серьезный иностранный  партнер не станет вкладывать капитал  в предприятие, в системе учета  и отчетности которого он не сможет разобраться. Так как внешняя  торговля, согласно, своей специфики, требует совместной организации  деятельности иностранных и казахстанских  партнеров, то вопросы совершенствования  учета денежных средств на предприятиях торговли становятся наиболее злободневными.

Целью работы является комплексное  использование организацией бухгалтерского учета денежных  средств,  раскрытие  существующей  методологии ведения  учета на предприятии ТОО "Приреченское". Основным видом экономической деятельности которого, является оптовая и розничная торговля запасными частями к сельскохозяйственному оборудованию.

Соответственно, основными  задачами данной работы является:

• ознакомление с основными  требованиями и предложениями по учету денежных средств на предприятиях торговли;

• анализ выполнения аудиторской  проверки на предприятии;

• выработка конкретных мер и предложений  по совершенствованию учета денежных операций, на предприятии по преодолению  выявленных в ходе исследования недостатков  и несоответствий действующим требованиям. Предметом исследования служит система  организации бухгалтерского учета  денежных средств.

Субъектом исследования  выбрано товарищество с ограниченной ответственностью ТОО "Приреченское" которое является  предприятием по оптово-розничной  торговле сельскохозяйственными   запчастями   и оборудованием  в Северном Казахстане.

Теоретической и методической основой работы послужили:

• основные положения нормативно-законодательной  базы Казахстана;

• новый план счетов бухгалтерского учета и инструкция по его применению;

• положения о бухгалтерском  учете и отчетности в Республике Казахстан;

• положения об организации  материальной ответственности, письма Минфина;

• положения требований международных стандартов бухгалтерского учета;

• требований учетной политики предприятия ТОО "Приреченское", материалы его налоговой, статистической, финансовой и внутренней отчетности предприятия.

Практика показала, что  четкая организация расчетов между  поставщиком и покупателем   оказывает   непосредственное   влияние   на   ускорение  оборачиваемости оборотных средств  на ТОО "Приреченское ". В этой связи немаловажное значение имеет  учет наличных денежных средств предприятия, то есть учет кассовых операций предприятия.

В современной период, когда  наряду с национальной валютой присутствует валюта других государств, очень актуальна  и целесообразна роль учета денежных операций на предприятиях. Учет и контроль движения денежных средств в кассах предприятия играет значительную роль для укрепления финансово-кредитной политики предприятия.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Заключение

Результаты проведенного исследования позволяют сделать  выводы о том, что цель работы достигнута полностью, раскрыта существующая система  бухгалтерского учета и методология  ведения учета денежных операции предприятии ТОО "Приреченское".

 В общем и в целом  соответствует современным требованиям  по их ведению и отражению  в финансовой, статистической и  иной отчетности предприятия  ТОО "Приреченское". Отчетность  предприятия ТОО "Приреченское" отражающая денежные операции, признается  достоверной. Глобальные изменения  в организации работы бухгалтерского  учета предприятия ТОО "Приреченское"  позволяет ему сделать систему  более динамичной и повысить  оперативность отражения в учете  требований быстро меняющейся  рыночной ситуации. Внедрение новых  предложений на предприятии ТОО "Приреченское" и позволит не только устранить выявленные в ходе исследования недостатки в системе бухгалтерского учета денежных   операций данного предприятия, но и сформировать новые подходы в решении актуальных вопросов учета денежных средств. Повысить гибкость, оперативность, аналитичность системы, снизить ее трудоемкость, повысить качество учета. Данная работа ознакомила с основными нормативными материалами и положениями по учету движения  денежных операций на предприятии ТОО «Приреченское» проанализировала их выполнение. Отчетность, по отражению в бухгалтерском учете данного предприятия, денежных операций признана достоверной, внесены конкретные предложения по совершенствованию учета денежных средств на данном предприятии. Следующие предложения: внедрить сетевой программный продукт, при котором исключается искажения информации при переносе данных в бухгалтерию и получение данных делает оперативными. Расширить систему заказчиков-покупателей, что увеличит оборачиваемость денежных средств.

Подводя итоги проведенной  работы, можно сделать вывод, что  в целом аудит является независимой  финансовой проверкой публичной  бухгалтерской отчетности учета  и первичных документов с целью  определения их достоверности, полноты  и соответствия действующему законодательству. Правовые основы осуществления аудита в Украине базируются на Законе Украины "Об аудиторской деятельности", основной целью которого является создание системы независимого контроля с  целью защиты интересов собственника.

Учет денежных средств  имеет большое значение в укреплении платежной дисциплины и в эффективном  использовании финансовых ресурсов предприятия. Поэтому очень важен  контроль за соблюдением кассовой дисциплины, правильностью и эффективностью использования денежных средств, обеспечением сохранности денежных документов, находящихся в кассе предприятия.