Аудиторская проверка и учетная политика предприятия

Автор работы: Пользователь скрыл имя, 02 Мая 2011 в 17:10, курсовая работа

Описание

Целью данной работы является изучение порядка аудиторской проверки учетной политики организации.
Для реализации цели поставлены следующие задачи:
1. Изучить этапы проверок учетной политики организации, методы проверок аудита учетной политики организации;
2. Изучить аспекты учетной политики;

Скачать (67.72 Кб) Сколько стоит заказать работу?
Работа состоит из  1 файл

Моя курсовая по аудиту.doc

— 428.00 Кб (Скачать документ)
 
 

   2.2 Оценка эффективности системы  внутреннего контроля предприятия  ОАО «Златмаш» и ожидаемого аудиторского риска 

   Термин  «система внутреннего контроля» означает совокупность организационных мер, методик и процедур, используемых руководством аудируемого лица в качестве средств для упорядоченного и эффективного ведения финансово-хозяйственной деятельности, обеспечения сохранности активов, выявления, исправления и предотвращения ошибок и искажения информации, а также своевременной подготовки достоверной финансовой (бухгалтерской) отчетности. Для получения общей оценки необходимо оценить каждую из составляющих.

   Аудиторский риск состоит из следующих видов риска:

   - неотъемлемый риск;

   - риск необнаружения;

   - риск контроля.

   Таблица 2 - Оценка надежности системы бухгалтерского учета

   № п/п 
   		    Фактор 
   		    Оценка  фактора
высокая средняя низкая
   1    2    3    4    5
   1  Форма бухгалтерского учета Соответствует установленным требованиям    
   2  Автоматизация учета Полная    
   3  Организация бухгалтерской службы, распределение  обязанностей Высокая    
   4  Квалификация  и опыт работы главного бухгалтера Достаточно  высокие    
   5  Организация документооборота Высокая    
   6  Соответствие  учетной политики требованиям ПБУ Соответствует    
   7  Порядок документирования хозяйственных операций:

 кассовые  документы;

 банковские;

 авансовые отчеты;

 счета-фактуры;

 накладные

 Практически не содержат существенных отклонений от нормативных требований    
   8  Порядок проведения инвентаризации имущества и обязательств:

 основных  средств;

 материалов;

 товаров;

 незавершенного  производства;

 задолженностей

 Соответствует установленным нормативным требованиям    
   9  Ведение регистров  бухгалтерского учета:

 главная книга;

 журналы-ордера;

 книга продаж;

 книга покупок

 Соответствует установленным нормативным требованиям    
10 Порядок отражения  операций в регистрах учета:

учет  основных средств;

учет  нематериальных активов;

учет  материально-производственных запасов;

учет  доходов;

учет  расходов

 Практически не содержит существенных отклонений от нормативных требований    
11  Порядок составления  бухгалтерской отчетности Соответствует установленным нормативным требованиям    
      Итого оценок:

 высоких;

 средних;

 низких

  
11		  
 
-		  
 
 
-
      Итоговая  оценка надежности системы бухгалтерского учета    Высокая          
 
 
 
 
 
 
 

  Таблица 3 - Оценка надежности контрольной среды 
 

№ п/п
    Фактор
      Оценка фактора
 
 		  
 		 высокая средняя             низкая
      Стиль и основные принципы управления
1 Отношение руководства к

предпринимательскому

риску

   Умереность  
2 Отношение руководства  к бухгалтерскому учету и отчетности Понимание их

роли

    
3 4 Приоритетность  для руководства системы внутреннего контроля Высокая    
 
 		 Готовность  руководства к исправлению ошибок и нарушений Понимание необходимости и принятие соответствующих мер    
5 Выполнение  рекомендаций аудиторов Своевременное и четко организованное    
Итоговая  оценка Высокая    
        Организационная структура
6 Соответствие  организационной структуры масштабу бизнеса Полное    
7 Организационное закрепление функций внутреннего контроля Предусмотрено    
8 Организационные уровни, санкционирующие операции Определены  документально    
Итоговая  оценка Высокая    
    Распределение ответственности и полномочий
9 Наличие должностных  инструкций Разработаны    
 
10		 Разделение  полномочий сотрудников, отвечающих за хранение, списание и учет активов Разделены    
11 Установление  ответственности за совершение нарушении Установлена    
Итоговая  оценка Высокая    
Кадровая политика
12 Наличие в организационной структуре кадровой службы Имеется профессиональная кадровая служба    
13 Подбор кадров   В зависимости от конкретных потребностей  
14 Наличие системы  обучения, повышения квалификации кадров Имеется    
15 Квалификация и опыт персонала Высокие    
16 Понимание персоналом своих обязанностей и ответственности Хорошее    
17 Загруженность персонала бухгалтерии   Некоторые работники не загружены или перегружены   
18 Давление на бухгалтерский персонал со стороны  руководства   Ограниченно присутствует  
19 Текучесть кадров   Средняя (имела место ротация кадров незадолго до проверяемого периода)  
Итоговая  оценка Высокая    
Использование бухгалтерской отчетности для целей  управления
20  Ведение управленческого учета Установлена система управленческого учета и внутренней отчетности    
21  Установление  нормативных показателей и контроль за их выполнением Установлены система  нормативных показателей и контроль    
22  Осуществление анализа причин отклонений фактических  показателей от нормативных   Осуществляется  нерегулярно  
 Итоговая  оценка Высокая    
Соблюдение  требований, установленных действующими законодательными и нормативными актами
23  Свидетельства несоблюдения требований законодательных и нормативных актов Отсутствуют    
 Итоговая  оценка Высокая    
 Итого оценок:

 высоких;

 средних;

 низких

  
6		  
 
-		  
 
 
-
 Итоговая  оценка надежности Высокая    
 

   Таблица 4 – Идентификация и оценка надежности средств контроля

№ п/п Участок хозяйственной  деятельности Идентифицированные  средства контроля Надежность  средств контроля
1 Приобретение  и хранение основных средств и  материально-производственных запасов Наличие материально-ответственных  лиц. Наличие специальных помещений  для хранения. Проведение плановых и внеплановых решений Средняя
2 Производство продукции, работ, услуг Наличие норм расхода  материалов. Наличие утвержденных смет расходов. Наличие разрешительных подписей на документах на отпуск материалов Высокая
3 Оплата приобретенных  активов, работ, услуг Наличие финансового  плана. Наличие разрешительных подписей в документах на оплату Высокая
4 Кассовые операции Материальная  ответственность кассира. Проведение ревизий кассы Высокая
5 Оплата труда Наличие системных  документов. Ведение табеля Средняя
6 Расчеты с подотчетными лицами Наличие разрешительных подписей на выдачу авансов с указанием суммы, цели и срока возврата Средняя
7 Расчеты по дебиторской  задолженности  Наличие финансового  плана. Принятие мер по взысканию  просроченной задолженности. Оформление приказом списаний Высокая
8 Финансовые  вложения Наличие разрешительных подписей на осуществление финансовых вложений Высокая
9 Прочие операции -  
Итого оценок:

высоких;

средних;

низких

  
5

2

0

Итоговая  оценка Высокая
 
 
 
 

   Таблица 5 - Оценка неотъемлемого риска

№ п/п
    Фактор
    Оценка фактора, обеспечивающего
    низкий риск          
    средний риск
 высокий риск
  Внешние факторы
1 Характеристика  и состояние отрасли, к которой относится предприятие клиента Отрасль традиционная, состояние стабильное    
2 Стабильность  хозяйственного права   Подвергались  изменениям незадолго до проверяемого периода  
 
      Факторы, характеризующие  бизнес клиента
3 Вид деятельности Производство    
4 Масштаб бизнеса Малый Средний Крупный
5 Финансовое  положение предприятия   Промежуточное  
    Внутренние  факторы
6 Стиль и основные принципы управления Высокая оценка    
7 Кадровая политика Высокая оценка    
8 Организация (надежность) системы бухгалтерского учета Высокая оценка    
Итого оценок: высоких;

средних;

низких

  
 
 
5		  
 
    2
  
1
Итоговая  оценка внутреннего риска Низкий    
 

   Проанализировав оценки составляющих аудиторского риска, получена оценка каждого из них, исходя из приложения 3. Выбран соответствующий фактор проверки (Кп) для расчета выборки, который в нашем случае равен 1,20 (ВНС). 

   2.3 Планирование аудиторской проверки 

   Расчет  уровня существенности

   Таблица 6 – Расчет базовых показателей

Наименование  базового показателя На начало отчетного  периода, тыс.руб. На конец  отчетного периода, тыс.руб. Значение базового показателя, тыс.руб.
Балансовая  прибыль предприятии 125635 169777 147706
Валюта  баланса 2556261 3233314 2894788
Собственный капитал 591428 1536550 1063989
Общие затраты предприятия  1402070 1894689 1648380
Валовый объем реализации без НДС 1527705 2064466 1796086
 

   Таблица 7 – Значения уровня существенности

Наименование базового показателя Значение базового показателя, тыс.руб. Доля, % Значение, применяемое  для нахождения уровня существенности, тыс. руб.
1 2 3 4
Балансовая  прибыль предприятия 147706 5 7385,3
Валюта  баланса 2894788 2 57895,76
Собственный капитал 1063989 10 106398,9
Общие затраты предприятия 1648380 2 32967,6
Валовый объем реализации без НДС 1796086 2 35921,72

Информация о работе Аудиторская проверка и учетная политика предприятия