Аудиторская проверка правильности, классификации, реальности оценки и достоверности отражения в учете материально-производственных запа

26

МИНИСТЕРСТВО СЕЛЬСКОГО ХОЗЯЙСТВА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ФЕДЕРАЛЬНОЕ ГОСУДАРСТВЕННОЕ ОБРАЗОВАТЕЛЬНОЕ УЧРЕЖДЕНИЕ

ВЫСШЕГО ПРОФЕССИОНАЛЬНОГО ОБРАЗОВАНИЯ

«НОВОСИБИРСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ АГРАРНЫЙ УНИВЕРСИТЕТ»

ТОМСКИЙ СЕЛЬСКОХОЗЯЙСТВЕННЫЙ ИНСТИТУТ

Экономико-юридический факультет

Кафедра «Бухгалтерский учет и статистики»

Дисциплина «Аудит»

КУРСОВАЯ РАБОТА

На тему:

Аудиторская проверка правильности, классификации, реальности оценки и достоверности отражения в учете материально-производственных запасов

На примере  ООО «Корнилово»

                                                                                          Выполнила

                                                                                                              Студентка группы 0351

                                                                                                Манцурова И.В

                                                                                        Проверила

                                                                                                     ст. преподаватель

                                                                                             Петрова А.В.                                                                                              

Томск 2007

26

СОДЕРЖАНИЕ

ВВЕДЕНИЕ                                                                                                           3

1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ      ОСНОВЫ       ФИНАНСОВОГО     УЧЕТА     МАТЕРИАЛЬНО- ПРОИЗВОДСТВЕННЫХ ЗАПАСОВ.                               5

         1.1 Понятие, классификация, оценка МПЗ                                             5

          1.2 Оценка МПЗ                                                                                         7

  1.3 Документация и документальный оборот по движению МПЗ       8

         1.4  Учет поступления МПЗ                                                                     9

      1.5  Учет расхода МПЗ                                                                              11

          1.6  Синтетический учет поступления материалов.                               12

  1.7 Аналитический учет                                                                           13

  1.8 Инвентаризация МПЗ                                                                          14

2.  КРАТКАЯ ЭКОНОМИЧЕСКАЯ  ХАРАКТЕРИСТИКА

ХОЗЯЙСТВА                                                                                                        17

   2.1 Местоположение и почвенно-климатические условия, землепользование                                                                                                 17

           2.2

3. АУДИТОРСКАЯ ПРОВЕРКА                                                                        25

        3.1 Теория аудиторской проверка                                                              25

3.1.1. Источники информации для проверки                                            25

        3.1.2. Методика проверки основных комплексов работ                          26

        по учету материально –производственных запасов.

        3.2. Аудиторская проверка                                                                         31

ЗАКЛЮЧЕНИЕ                                                                                                   36

СПИСОК ИСПОЛЬЗУЕМОЙ ЛИТЕРАТУРЫ                                                40
ВВЕДЕНИЕ

Материально-производственные запасы – это часть имущества:

а) используемая при производстве продукции (сырья и основные материалы);

б) предназначенная для продажи;

в) используемая для управленческих нужд организации (вспомогательные материалы топливо, запасные части и другое).

Основными задачами учета материально-производственных запасов являются: контроль за сохранностью материальных ресурсов, соответствием складских запасов нормативом, за выполнением планов снабжения материалами; выявление фактических затрат, связанных с заготовкой материалов; контроль за соблюдением норм производственного потребления; правильное распределение стоимости израсходованных в производстве материалов по объектам калькуляции; рациональная оценка производственных запасов.

Целью аудита является выражения мнения о достоверности фин. отчетности аудируемых лиц и соответствия  порядка ведения бухгалтерского учета и налоговой отчетности.

Цель аудиторской проверки учета производственных запасов состоит в подтверждении достоверности данных по наличию и движению товарно-материальных ценностей, в установлении правильности оформления операций по производственным запасам в соответствии с действующими нормативными актами Российской Федерации.

Целью написания данной курсовой работы провести аудиторскую проверку правильность, классификацию, реальность оценки и достоверность отражения в учете материально-производственных запасов.

В связи с данной целью, для написания курсовой работы были поставлены задачи:

1.Изучить теоретические основы финансового учета МПЗ

2.  Изучить и провести аудиторскую проверку МПЗ.

На основе  поставленных задач была написана  данная курсовая работа.

Для написания данной курсовой работы использовались нормативные документы, различные учебники и периодические издания.

1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ ФИНАНСОВОГО УЧЕТА МАТЕРИАЛЬНО- ПРОИЗВОДСТВЕННЫХ ЗАПАСОВ. 

   1. 1 Понятие, классификация, оценка МПЗ

В соответствии с Положением по бухгалтерскому учету «Учет мате­риально-производственных запасов» (ПБУ 5/01 от 09.06.2001 г.) в си­стеме нормативного регулирования бухгалтерского учета в РФ исполь­зуется понятие материально-производственные запасы (МПЗ) - это часть имущества, используемая в качестве сырья, материалов и т.п. при производстве продукции, выполнении работ и оказании услуг для про­дажи; предназначенная для продажи; используемая для управленческих нужд организации.

К МПЗ относят только те активы, которые служат менее года.

Таким образом, в состав МПЗ входят следующие группы оборотных активов:

а) материалы - часть МПЗ целиком потребляемая в производственном процессе и полностью переносящая свою стоимость на стоимость производимой продукции (выполняемых работ, оказываемых услуг);

б) ИХП - часть МПЗ организации, используемая в качестве средств труда в течение не более 12 месяцев или обычного операционно­го цикла, если он превышает 12 месяцев;

в) готовая продукция - часть МПЗ организации, предназначенная для продажи, являющаяся конечным результатом производственного процесса, законченная обработкой (комплектацией), технические и качественные характеристики которой соответствуют условиям дого­вора или требованиям иных документов в случаях, установленных законодательством;

г) товары - часть МПЗ организации, приобретенная или полученная от других юридических и физических лиц и предназначенная для про­дажи или перепродажи без дополнительной обработки.

Классификация материально-производственных  запасов.

1. По характеру владения товарно-материальными ценностями.

В соответствии с характером владения МПЗ подразделяются на цен­ности, принадлежащие организации по праву собственности (а также праву хозяйственного ведения или оперативного управления) и не при­надлежащие ей по такому праву.

2. По порядку использования товарно-материальных ценностей. В соответствии с данным фактором ценности подразделяются на:

- ценности, используемые в производстве

- ценности, предназначенные для продажи

- ценности, используемые как средства

- ценности, которые после их монтажа будут функционировать в со­ставе основных средств.

3. В зависимости от роли в процессах производства продук­ции, выполнения работ и оказания услуг, материалы подразделяются на следующие группы:

-      сырье и основные материалы;

-      вспомогательные материалы;

-      топливо;

-      запасные части;

-      тара и тарные материалы;

-      покупные полуфабрикаты;

-      возвратные отходы производства;

-      прочие материалы.

Внутри каждой из перечисленных групп материальные ценности подразделяют на виды, сорта, марки, типоразмеры. Каждому наименованию, сорту, размеру материалов присваивают краткое числовое обозначение (номенклатурный номер) и записывают его в специальный реестр, кото­рый называют номенклатурой-ценником. В номенклатуре-ценнике ука­зывают также твердую учетную цену и единицу измерения материалов.

1.2 Оценка МПЗ

Для организации учета МПЗ важна оценка.

От выбора метода оценки МПЗ в значительной мере зависит точность определения материальных затрат на производства, а также величина баланса и налогооблагаемой прибыли. Все запасы в синтетическом учете и бухгалтерском балансе отражаются по фактической себестоимости их приобретения/заготовления и включают следующие элементы:

-         стоимость по счетам поставщиков (без налога по НДС),

-         также включается оплата % за пользование кредитов,

-         предоставляемых поставщиком наценки,

-         комиссионное вознаграждение, уплачиваемое снабженческим или внешнеэкономическим организациям,

-         таможенные пошлины,

-         расходы на транспортировку, хранение и доставку материальных ценностей, осуществляемую сторонними организациями.

Другие расходы, связанные с приемкой/складированием также должны включаться в себестоимость запасов, но сложное распределение доходов по отдельным видам, обуславливает учет этих затрат в составе общехозяйственных расходов.

Исчисление фактической себестоимости каждого приобретенного вида ресурсов осуществляется в конце отчетного периода.

План себестоимости определяется по сложному уровню покупных цен и расходов по заготовлению и доставке их на предприятие.

Действующее положение о БУ и отчетности предусматривает возможность использования методов оценки ПЗ:

1)     по себестоимости первых по времени закупок (FIFO);

2)     по себестоимости последних закупок (LIFO);

3)     по средней себестоимости.

4)     по себестоимости каждой единице

1.3 Документация и документальный оборот по движению МПЗ

1) по учету материалов

- М-2 "Доверенность",

- М-2а "Доверенность",

- М-4 "Приходный ордер",

- М-7 "Акт о приемке материалов",

- М-8 "Лимитно-заборная карта",

- М-11 "Требование-накладная",

- М-15 "Накладная на отпуск материалов на сторону",

- М-17 "Карточка учета материалов",

- М-35 "Акт об оприходовании материальных ценностей, полученных при разборке и демонтаже зданий и сооружений";

2) по учету малоценных и быстроизнашивающихся предметов

- МБ-2 "Карточка учета малоценных и быстроизнашивающихся предметов",

- МБ-4 "Акт выбытия малоценных и быстроизнашивающихся предметов",

- МБ-7 "Ведомость учета выдачи спецодежды, спецобуви и предохранительных приспособлений",

- МБ-8 "Акт на списание малоценных и быстроизнашивающихся предметов";

1.4 Учет поступления МПЗ

Для обеспечения производства сырьем и материалами на предприятии осуществляется постоянное пополнение производственных запасов: за счет поставщиков, собственного производства, от ликвидации основных средств и т.д.

Основной источник - закупка у поставщиков. Предприятие заключает договоры с поставщиком,

Оперативный учет заключения договоров и контроль за из выполнением  осуществляется отделом материально-технического снабжения. Поставщик высылает расчетные и сопроводительные документы: счета-фактуры, транспортные документы и другие документы.