Аудиторская проверка правильности, классификации, реальности оценки и достоверности отражения в учете материально-производственных запа

По результатам аудиторской проверки данного раздела установлено:

При поступлении ТМЦ и принятию их к бухгалтерскому учету, определяется – к какому виду деятельности относятся эти ТМЦ.

Учет и хранение ТМЦ в Организации ведется по видам деятельности, а именно:

      ТМЦ для деятельности на ОРН – «Основной склад ОРН»

      ТМЦ для разных видов деятельности – «Основной склад – распределение», затем распределяется по фактическому использованию, по видам деятельности.

Списание материалов в производство производится по требованиям накладным.

По оформлению первичных документов, хранению и списанию ТМЦ в производство установлено:

Допускается списание материалов на счета затрат с нарушением требований, предусмотренных п.1 ст.252 НК РФ и ст.9 Федерального закона от 21.11.1996г. № 129 ФЗ.

1. Списание спец одежды, бывшей в эксплуатации осуществляется по требованиям-накладным ( Ф М-11).

Не указывается период эксплуатации, причина списания (накладная № 27 от 27.07.05г. акт №27.07.05г.)

2. Запчасти на ремонт автомобилей списываются по требованиям-накладным ( Ф М-11), лимитно–заборные карты на выдачу запчастей на ремонт транспортных средств кладовщиками в бухгалтерию не сдаются.

3. Ежемесячно по требованиям – накладным выдаются перчатки, моющие и чистящие средства, раздаточные ведомости не прикладываются.

4. По актам (форма акта  учетной политикой не утверждена) либо по требованию накладной списываются марки, конверты, открытки. Реестры отправленной корреспонденции не оформляются.

5. списываются на счета затрат малоценные предметы (часы, электроплита «Искорка», магнитола – транспортная накладная №323 от 31.07.2005г., № 48 от 28.05.2005г.) без указания места эксплуатации, экономические затраты не обоснованы (п. 1 ст.252 НК РФ).

6. Списываются материалы разные без указания вида расхода – накладная №70 за май 2005г., насосы – 5 шт. на сумму 22077 руб. с подотчета Пугачева Г.И. –куда установлены, для каких целей.

По требованию накладной № 497 от 30.09.2005г., №500 30.09.2005г. с подотчета Смирновой М.А. списано на счет 26 «Общехозяйственные расходы» 16340 (благодарности, почетные грамоты, папки адресные).

Затраты экономически не обоснованны, выданы (списка нет) кому  и когда.

Списываются запасные части на ремонт и модернизацию компьютеров согласно акта на списание (акт за сентябрь 2005г). Не указывается инвентаризационный номер ремонтируемого компьютера.

7. Списываются строительные материалы. Объекты и виды указанных работ не указанны (накладная № 527 от 31.07.2005г.

Руководителем, либо уполномоченным на то лицом акт не утвержден.

8. В расшифровке за май расхода по основному складу итоговые записи сделаны карандашом.

Рекомендуем:

1. Учет материально-производственных запасов осуществлять в соответствии с методическими рекомендациями по бухгалтерскому учету МПЗ, утвержденными приказом от 23.04.2002г. №33н.

2. Учет спецодежды осуществлять в соответствии с Методическими указаниями по бухгалтерскому учету специнструмента, спецприспособлений, спецодежды, утвержденными приказо МФ РФ от 26.12.2002г. №135н.

3. Разработать и утвердить внутренними локальными документами (коллективным договором, приказом и т.д.) нормы выдачи моющих, чистящих средств и прочих средств гигиены (п.1 пп.7 ст.264, ст.223 ТК РФ).

4. Разработать и утвердить учетной политикой предприятия акт на списания Марок, который будет соответствовать требованиям (ст. 9 129 ФЗ от 21.11.1996г. «Закон о бухгалтерском учете» и п. 1 ст. 252 НК РФ).

5. Утвердить список должностных лиц, имеющих право давать разрешение на отпуск МПЗ (подписывать соответствующие первичные документы на отпуск) и список лиц, которым доверено их получение, и список лиц, которым доверено их использование в производстве.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

АУДИТОРСКИЙ ОТЧЕТ

ПО ФИНАНСОВОЙ (БУХГАЛТЕРСКОЙ) ОТЧЕТНОСТИ

ОБЩЕСТВО с ОГРАНИЧЕННОЙ ОТВЕТСТВЕННОСТЬЮ

«КОРНИЛОВО»

(ООО «КОРНИЛОВО»)

ЗА ПЕРИД С 29.04.2005г. ПО 31.12.2005г

ВКЛЮЧИТЕЛЬНО

АДРЕСАТ: Директору Гуммеру Валентину Андреевичу

АУДИТОР: Аудиторская фирма «Респондент» - общество с ограниченной ответственностью

Место нахождения: 634041 г. Томск, ул. Дзержинского,62, офис 20

Телефоны: (382-2) 55-54-60, 56-04-54

Государственная регистрация: ОГРН 1027000880246, дата внесения

06.11.02г.

Лицензия Министерства финансов Российской Федерации на осуществление аудиторской деятельности № Е 001458 от 06.09.02г, сроком на 5 лет.

АФ «Респондет» является членом Некоммерческого партнерства «Аудиторская Палата России» (рег. №636 в реестре АПР).

               Директор Закирова Нурия Шамильевна

          (квалификационный аттестат аудитора № К 000186 от 09.07.02г)

           Аудитор Манцурова Ирина Викторовна

           (квалификационный аттестат аудитора № К 000191 от 09.07.02г)

АУДИРУЕМОЕ ЛИЦО: ООО «Корнилово»

Место нахождения: 634268, Россия, Томский район Томской области, ул. Пролетарская, 16 Б.

Государственная регистрация (ОГРН): № 1057002716033 от 29.12.05г.

ИНН 7014043007 КПП 701701001

Директор                                        Гуммер Валентин Андреевич

Главный бухгалтер                       Коновалова Оксана Викторовна

1. АУДИТ МАТЕРИАЛЬНО-ПРОИЗВОДСТВЕННЫХ ЗАПАСОВ

Учет материально-производственных запасов ведется на предприятии в соответствии с Положением о бухгалтерском учете и отчетности РФ.

Для проверки были предоставлены: оборотные ведомости, первичные документы по приходу и расходу на складах, журналы ордера, Главная книга. В ходе проверки выявлены следующие нарушения:

Допускается списание материалов на счета затрат с нарушением требований, предусмотренных п.1 ст.252 НК РФ и ст.9 Федерального закона от 21.11.1996г. № 129 ФЗ.

1. Списание спец одежды, бывшей в эксплуатации осуществляется по требованиям-накладным ( Ф М-11).

Не указывается период эксплуатации, причина списания (накладная № 27 от 27.07.05г. акт №27.07.05г.)

2. Запчасти на ремонт автомобилей списываются по требованиям-накладным ( Ф М-11), лимитно–заборные карты на выдачу запчастей на ремонт транспортных средств кладовщиками в бухгалтерию не сдаются.

3. Ежемесячно по требованиям – накладным выдаются перчатки, моющие и чистящие средства, раздаточные ведомости не прикладываются.

4. По актам (форма акта  учетной политикой не утверждена) либо по требованию накладной списываются марки, конверты, открытки. Реестры отправленной корреспонденции не оформляются.

5. списываются на счета затрат малоценные предметы (часы, электроплита «Искорка», магнитола – транспортная накладная №323 от 31.07.2005г., № 48 от 28.05.2005г.) без указания места эксплуатации, экономические затраты не обоснованы (п. 1 ст.252 НК РФ).

6. Списываются материалы разные без указания вида расхода – накладная №70 за май 2005г., насосы – 5 шт. на сумму 22077 руб. с подотчета Пугачева Г.И. –куда установлены, для каких целей.

По требованию накладной № 497 от 30.09.2005г., №500 30.09.2005г. с подотчета Смирновой М.А. списано на счет 26 «Общехозяйственные расходы» 16340 (благодарности, почетные грамоты, папки адресные).

Затраты экономически не обоснованны, выданы (списка нет) кому  и когда.

Списываются запасные части на ремонт и модернизацию компьютеров согласно акта на списание (акт за сентябрь 2005г). Не указывается инвентаризационный номер ремонтируемого компьютера.

7. Списываются строительные материалы. Объекты и виды указанных работ не указанны (накладная № 527 от 31.07.2005г.

Руководителем, либо уполномоченным на то лицом акт не утвержден.

8. В расшифровке за май расхода по основному складу итоговые записи сделаны карандашом.

Рекомендуем:

1. Учет материально-производственных запасов осуществлять в соответствии с методическими рекомендациями по бухгалтерскому учету МПЗ, утвержденными приказом от 23.04.2002г. №33н.

2. Учет спецодежды осуществлять в соответствии с Методическими указаниями по бухгалтерскому учету специнструмента, спецприспособлений, спецодежды, утвержденными приказо МФ РФ от 26.12.2002г. №135н.

3. Разработать и утвердить внутренними локальными документами (коллективным договором, приказом и т.д.) нормы выдачи моющих, чистящих средств и прочих средств гигиены (п.1 пп.7 ст.264, ст.223 ТК РФ).

4. Разработать и утвердить учетной политикой предприятия акт на списания Марок, который будет соответствовать требованиям (ст. 9 129 ФЗ от 21.11.1996г. «Закон о бухгалтерском учете» и п. 1 ст. 252 НК РФ).

5. Утвердить список должностных лиц, имеющих право давать разрешение на отпуск МПЗ (подписывать соответствующие первичные документы на отпуск) и список лиц, которым доверено их получение, и список лиц, которым доверено их использование в производстве.

                                                                                                       20.04.06г.

Директор                                                              

АФ «Респондент» - ООО                                                  Закирова Н.Ш.

Руководитель аудиторской проверки                             Манцурова И.В.

                                                                      (квалификационный аттестат

                                                                     аудитора № К 000191 от 09.07.02г)

СПИСОК ИСПОЛЬЗУЕМОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

Список используемой литературы

1. Федеральный закон “О бухгалтерском учете” от 21.11.96 г. № 129-ФЗ.
2. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации. Утверждено приказом Минфина РФ 29.07.98 г. № 34н (и ред. приказа Минфина РФ от 24.03.2000 г. № 31н).
3. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации и Инструкция по его применению. Ут­верждены приказом Минфина РФ от 31.10 2000г. № 94н.                                  
4. Положение по бухгалтерскому учету материально-производ­ственных запасов. ПБУ 5/01. Утверждено приказом Минфина РФ от 09.06.01 г. №44н
5. Методические указания по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов. Утверждены приказом Минфина РФ от 28.12.01 г. № 119н
6. Методические рекомендации по инвентаризации имущества и фи­нансовых обязательств. Утверждены приказом Минфина РФ от 13.06.95 г. № 49.
7. Богатая И.Н., Хахонова Н.Н. Бухгалтерский учет. Серия «Высшее образование». 3-е. изд., перераб. и доп. – Ростов н/Д: «Феникс», 2004.- 800 с.
8. Бухгалтерский учет и аудит: учеб. /Ю.А. Бабаева [и др.] под ред. Ю.А.Бабаева. -М.: ТК Велби, изд-во Проспект, 2006. -392 с.
9. Пизенгольц М.З. Бухгалтерский учет в сельском хозяйстве. Т.1.Т.2.: Учебник.- 4-е изд.,перераб. и доп. –М.: Финансы и статистика, 2004. -408 с.
10. Адамов Н.А. «Учет материалов, не принадлежащих организации, при капитальном строительстве»// журнал «Бухгалтерский учет»,2003 г., №20
11. Божко П. Г., «Формирование фактической себестоимости     материально – производственных запасов» // журнал «Бухгалтерский учет», 2001 г., № 13
12. Волков Н. Г., «Учет производственных запасов» // журнал
1. «Бухгалтерский учет», 2001 г., № 4
13. Лытнева Н.А. «Учет движения материалов в организации» // журнал «Бухгалтерский учет»,2005 г., № 2.
14. Петров В.В. «Аудит МПЗ и его проблемы» // журнал «Бухгалтерский учет», 2003 г. № 9.
15. Петров В. В., «Учет материально – производственных запасов» // журнал «Бухгалтерский учет», 2001 г., № 18.
16. «Учет материалов с применениями счетов 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей» и 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей»» // журнал «Бухгалтерский учет», 2005 г.,  № 2.