Аудиторская проверка учета готовой продукции

з) мнение аудитора с указанием обстоятельств, которые оказывают или могут оказать существенное влияние на достоверность бухгалтерской отчетности;

и) подпись аудитора;

к) дату аудиторского заключения.

Аудиторское заключение должно содержать утверждение о том, что бухгалтерская отчетность была проаудирована аудитором.⁴

Составим аудиторское  заключение по результатам проведенной  нами проверки бухгалтерской отчетности и учета готовой продукции ОАО «булочно-кондитерский комбинат».

АУДИТОРСКОЕ ЗАКЛЮЧЕНИЕ

по результатам  проверки бухгалтерской отчетности

Открытого акционерного общества

«Булочно-кондитерский комбинат»

за период с 01 января по 31 декабря 2010 года

г. Самара, 2011г.

АУДИТОРСКОЕ ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Акционерам Открытого  акционерного общества «Булочно-кондитерский комбинат»

СВЕДЕНИЯ ОБ АУДИРУЕМОМ ЛИЦЕ

Открытое акционерное  общество «Булочно-кондитерский комбинат»

Место нахождения: 420103, Россия, Республика Татарстан, г. Казань, ул. Адоратского, 50

Государственная регистрация: Свидетельство о государственной регистрации юридического лица №50:08:02962 от 22 февраля 1999г., выдано Казанской Областной Регистрационной Палатой;

Свидетельство о внесении записи в Единый государственный  реестр юридических лиц о юридическом  лице, зарегистрированном до 01 июля 2002года серия 50 № 003686611 от 10 декабря 2002 года, ОГРН 1025001823681.

СВЕДЕНИЯ ОБ АУДИТОРЕ

Общество с  ограниченной ответственностью Аудиторская  фирма “Аудит”

Место нахождения: 443029, Самарская обл., г. Самара, ул. Ново-Садовая, д.48.

Государственная регистрация: Свидетельство о государственной регистрации юридического лица № 50: 08: 03266 выдано 27 марта 2000г. выдано Самарской областной регистрационной палатой;

Свидетельство о внесении записи в Единый государственный  реестр юридических лиц о юридическом  лице, зарегистрированном до 01 июля 2002года серия 50 № 001123611 от  
27 сентября 2002 года, ОГРН 1025001814353

ООО Аудиторская фирма «Аудит» является членом саморегулируемой организации аудиторов «Некоммерческое партнерство «Гильдия аудиторов Региональных Институтов Профессиональных бухгалтеров», ОРНЗ 10004026241.

Мы провели аудит прилагаемой  бухгалтерской отчетности Открытого  акционерного общества «Булочно-кондитерский комбинат» состоящей из бухгалтерского баланса по состоянию на 31 декабря 2010 года, отчета о прибылях и убытках, отчета об изменениях капитала и отчета о движении денежных средств за 2010 год, других приложений к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках и пояснительной записки.

Ответственность аудируемого лица

за бухгалтерскую  отчетность

Руководство аудируемого лица несет ответственность за составление и достоверность указанной бухгалтерской отчетности в соответствии с установленными правилами составления бухгалтерской отчетности и за систему внутреннего контроля, необходимую для составления бухгалтерской отчетности, не содержащей существенных искажений вследствие недобросовестных действий или ошибок.

Ответственность аудитора

Наша ответственность  заключается в выражении мнения о достоверности бухгалтерской  отчетности на основе проведенного нами аудита. Мы проводили аудит в соответствии с федеральными стандартами аудиторской  деятельности. Данные стандарты требуют  соблюдения применимых этических норм, а также планирования и проведения аудита таким образом, чтобы получить достаточную уверенность в том, что бухгалтерская отчетность не содержит существенных искажений.

Аудит включал проведение аудиторских процедур, направленных на получение аудиторских доказательств, подтверждающих числовые показатели в  бухгалтерской отчетности и раскрытие  в ней информации. Выбор аудиторских  процедур является предметом нашего суждения, которое основывается на оценке риска существенных искажений, допущенных вследствие недобросовестных действий или ошибок. В процессе оценки данного риска нами рассмотрена  система внутреннего контроля, обеспечивающая составление и достоверность  бухгалтерской отчетности, с целью  выбора соответствующих аудиторских  процедур, но не с целью выражения  мнения об эффективности системы  внутреннего контроля.

Мы полагаем, что полученные в ходе аудита аудиторские доказательства дают достаточные основания для  выражения мнения о достоверности  бухгалтерской отчетности.

Мнение

По нашему мнению, бухгалтерская  отчетность отражает достоверно во всех существенных отношениях финансовое положение  Открытого акционерного общества «Булочно-кондитерский комбинат» по состоянию на 31 декабря 2010 года и результаты его финансово-хозяйственной деятельности за 2010 год в соответствии с установленными правилами составления бухгалтерской отчетности.

Генеральный директор _______________ /Т.В.Крашенинина/

(квалификационный аттестат  Министерства финансов РФ на  право осуществления аудиторской  деятельности в области общего  аудита № К 002307 выдан в соответствии с Приказом Минфина России от 27 января 2000г. (протокол № 76) на неограниченный срок)

 

Далее опишем основные типичные ошибки, которые встречаются при проведении аудита учета готовой продукции.

1. неправильное исчисление фактической себестоимости реализованной продукции;
2. некорректная корреспонденция счетов при отражении в учете операций по договору мены, при осуществлении многостороннего зачета взаимных требований и других операций;
3. несоответствие оценки готовой продукции методу, установленному в учетной политике организации;
4. отражение в учете как продукции, выработанной из давальческого сырья, так и собственной готовой продукции;
5. неполное отражение в учете выпущенной продукции;
6. несвоевременное отражение в учете отгруженной и реализованной продукции;
7. завышение показателя выручки в случае отсутствия перехода права собственности, отсутствие в таких случаях хозяйственных операций по счету 45 «Товары отгруженные»;
8. отсутствие инвентаризации готовой продукции;
9. неприменение организацией специализированных форм первичной учетной документации по учету готовой продукции и ее реализации.

 

Заключение

 

В ходе проделанной работы можно сделать следующие выводы.

В соответствии с федеральным  законом «Об аудиторской деятельности»  в России основная цель аудита состоит  в подтверждении достоверности  бухгалтерской (финансовой) отчетности.  

Планирование аудита в  целях снижения аудиторского риска  до приемлемо низкого уровня предполагает разработку общей стратегии выполнения задания и плана аудита. Планированием  аудита должны заниматься руководитель аудиторской проверки и другие руководящие  выполнением аудиторского задания  участники аудиторской группы, располагающие  соответствующим опытом и знаниями, способные принести существенную пользу для повышения эффективности  и результативности процесса планирования.

Основной задачей аудита готовой продукции и ее реализации является подтверждение информации о готовой продукции, сумм реализации в финансовой отчетности. Аудитор должен изучить весь комплект представленной бухгалтерской отчетности, а именно:

- установить, что данные  об остатках на счетах готовой  продукции и товаров для перепродажи,  товаров отгруженных на начало  и конец отчетного периода,  указанные в оборотно-сальдовой ведомости или главной книге, соответствуют данным, указанным по строкам бухгалтерского баланса;

- установить, что данные  о сумме реализации отражены  в полном объеме по строке  отчета о прибылях и убытках;

- провести аналитические  процедуры.

Аудитору в ходе проверки необходимо проверить: 
- правильность и своевременность оформления документов на сдачу продукции из производства на склад; 
- правильность отражения в бухгалтерском учете операций, связанных с выпуском готовой продукции; 
- правильность определения производственной себестоимости готовой продукции по видам изданий и заказам; 
- правильность расчетов и списания сумм отклонений фактической себестоимости от плановой; 
- правильность составления бухгалтерских проводок по учету выпуска готовой продукции (работ, услуг); 
- соответствие записей аналитического и синтетического учета по балансовым записям счета 43 "Готовая продукция" записям в главной книге и балансе; 
- правильность оценки готовой продукции.

По результатам проведенного аудита аудиторская организация  и индивидуальный аудитор должны выразить в аудиторском заключении мнение о достоверности бухгалтерской  отчетности аудируемого лица сформированное на основе полученных аудиторских доказательств.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Список использованной литературы

 

1. Гражданский кодекс РФ
2. Налоговый кодекс РФ
3. Федеральный Закон «Об аудиторской деятельности» № 307 - ФЗ от 30.12.2008
4. Федеральный Закон «О бухгалтерском учете» №129-ФЗ от 21.11.1996 (с последующими изменениями);
5. Федеральное правило (стандарт) № 3 «Планирование аудита»
6. Федеральное правило (стандарт) № 4. Существенность в аудите.
7. Федеральное Правило (Стандарт) аудиторской деятельности № 8. «Понимание деятельности аудируемого лица, среды, в которой она осуществляется, и оценка рисков существенного искажения аудируемой финансовой (бухгалтерской) отчетности»
8. Федеральный Стандарт Аудиторской Деятельности (ФСАД 1/2010)
9. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ (утверждено Приказом Минфина РФ №34н от 26.07.1998 с последующими изменениями);
10. Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика предприятия» 1/2008 от 06.10.2008 №106н;
11. Положение по бухгалтерскому учету "Бухгалтерская отчетность организации" 4/99, утв. Приказом Минфина России от 6.07.1999 N 43н (с последующими изменениями);
12. Положение по бухгалтерскому учету «Учет материально-производственных запасов» ПБУ 5/01, утвержденное приказом Минфина России от 09.06.2001 № 44н;
13. Методические указания по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов, утвержденные приказом Минфина России от 28.12.2001 № 119н;
14. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкция по его применению, утвержденные приказом Минфина России от 31.10.2000 № 94н;
15. Унифицированные формы первичной учетной документации по учету продукции, товарно-материальных ценностей в местах хранения, утвержденные постановлением Росстата от 09.08.1999 № 66.
16. Приказ Минфина РФ «О формах бухгалтерской отчетности организации» №66н от 02.07.2010;
17. Положение по бухгалтерскому учету "События после отчетной даты" 7/98, утв. Приказом Минфина России от 25.11.1998 N 56н;
18. Положение по бухгалтерскому учету «Оценочные обязательства, условные обязательства, условные активы» 8/2010 утв. Приказом Минфина от 13.12.2010 №167н;
19. Аудит: учебник./ под ред. В.И. Подольского, М.: Издательство «ЮНИТИ-ДАНА», 2008
20. Мерзликина Е.М., Никольская Ю.П. Аудит: Учебник. - 3-е изд., перраб. И доп. - М.: ИНФРА - М, 2006

 

 

 

Приложение

Приложение 1

Тест системы  внутреннего контроля

Показатели	Критерии		Количество баллов
1. ОЦЕНКА КОНТРОЛЬНОЙ  СРЕДЫ
1. Уровень профессиональной  компетенции главного бухгалтера  предприятия	Высокий	5	5
	Средний	3
	Низкий	0
2. Наличие и функционирование  службы внутреннего аудита или  отдела внутреннего контроля, соответствие  их целей, задач, структуры  масштабам деятельности организации	Да
	Частично		4
	Нет
3. Наличие и функционирование  актуарного департамента или  актуариев, соответствие их целей,  задач, структуры масштабам деятельности  организации	Да		5
	Нет
4.Работа с аудиторскими  материалами, внесения изменений  в учет, согласно рекомендациям  аудиторов	Да		4
	Нет
	Не всегда
5. Работа с аудиторскими  материалами,  внесение изменений в учет согласно рекомендациям аудиторов	Да		4
	Нет
	Не всегда
6. Наличие и соблюдение  единой методики учета в головном  предприятии и его филиалах, структурных  подразделениях (в т.ч. консолидированной  отчетности)	Да		5
	Нет
7.Проведение проверок  своих филиалов, структурных подразделений  либо собственными силами (внутренний  аудит, ревизионная комиссия), либо  при помощи аудиторских фирм	Да		5
	Нет
2. ОЦЕНКА СИСТЕМЫ  УЧЕТА
8. Наличие учетной политики	Да, с обобщенными данными
	Да, с раскрытием сведений об учете и н/о		4
	Нет
9. Соответствие критериев,  отраженных в учетной политике, критериям, установленным законодательством, и применение положений учетной политики в учете	Соответствует		5
	Не соответствует
	Нет учетной политики
10. Способ ведения учета  и подготовки отчетности	Полностью компьютеризированный учет		5
	Смешанный
	Ручной
11. Тип используемой компьютерной  программы	Использование лицензирован-  ной программы		5
	Программа разработана самим   предприятием
	Использование нелицензиро-  ванной программы
	Нет компьютеризации
12. Полнота и правильность  отражения финансово- хозяйственных  операций на счетах бухучета  с учетом влияния на финансовый  результат и налогооблагаемую  базу (в соответствии с действующими  нормативными положениями и учетной  политикой и соблюдением методологии  учета)	Да		4
	Нет, без влияния на финансо-  вый результат и н/о базу
	Нет, с искажением финансового  результата и н/о базы
13. Своевременность отражения  финансово-хозяйственных операций  в бухучете	Да		5
	Нет
	Не всегда
14. Соблюдение предприятием  установленного порядка подготовки  и сроков сдачи отчетности	Да		5
	Нет
	Не всегда
15. Надлежащая организация  подготовки и ввода информации  в базу данных для расчета	Да		4
	Нет
16. Наличие контрольных  процедур при осуществлении  операций:
а) На предприятии имеется  отдельное от бухгалтерии звено (человек, подразделение), занимающееся вводом данных  в программу расчета	Да		4
	Нет
б) На предприятии налажена система регулярной сверки по заключенным  договорам:
- бухгалтером, выполняющим  проводку по начислению договора  и отделом страхования, дающим сведения	Да
	Нет
- звеном по расчету  ... и бухгалтером, выполняющим  начисление по договору	Да		4
	Нет
- отделом ... и звеном  по расчету ...	Да
	Нет
в) На передприятии налажена система регулярной сверки по расторгнутым договорам (изменению условий в договоре между:
- отделом урегулирования  убытков и звеном по расчету  РЗУ	Да
	Нет
- звеном по расчету  резервов и бухгалтером, выполняющим  начисление по договору	Да		4
	Нет
3. ОЦЕНКА КОНТРОЛЬНЫХ  ПРОЦЕДУР
Применение процедур внутреннего  контроля:
Установление сроков сдачи  внутренней отчетности в бухгалтерию  предприятия	Да		5
	Нет
	Не всегда
Проверка правильности осуществления  документооборота и наличия разрешительных записей руководящего персонала, регистрация  входящих и исходящих документов на предприятии	Да		5
	Нет
	Не всегда
Визирование первичных документов на предприятии	Да		5
	Нет
	Не всегда
Документальное оформление контрольных процедур	Да		4
	Нет
	Не всегда
Работа с персоналом: проведение оперативных совещаний, внутрифирменной  учебы	Да
	Нет
	Иногда		3
Проверка правильности осуществления  документооборота и наличия разрешительных записей руководящего пресонала регистрация входящих и выходящих документов	Да		4
	Нет
	Не всегда