Баланс – важнейшая форма бухгалтерской (финансовой) отчетности

План  работы.

       Введение.

1. Содержание и структура бухгалтерского баланса………..........6-8
2. Внеоборотные активы………………………...……………........8-15
3. Оборотные активы……………………………………………....15-20
4. Капитал и резервы………………………………………….......20-23
5. Обязательства………………………………..............................23-28

Заключение.

Список  литературы. 
 

 

       

Введение.

       Для целей прогнозирования, планирования, контроля, анализа и оценки хозяйственной деятельности, а также во внешних контактах предприятия необходима информация, обобщенно характеризующая состояние объекта управления за определенные промежутки времени. Только на ее основе можно выявить тенденции развития объекта управления и факторы, определяющие это развитие, объективно оценить достигнутые результаты деятельности и определить задачи на будущее.

       Бухгалтерская финансовая отчетность – это способ периодического обобщения данных учета  и формирования на этой основе единой системы данных об имущественном  и финансовом положении, результатах  деятельности объекта управления за определенный период времени.

       В бухгалтерском учете отчетность рассматривается как составной  элемент его метода, заключительный этап всего цикла учетных работ. На заключительном этапе учетного процесса происходит обобщение учетной информации для ее передачи заинтересованным пользователям. Такое обобщение проводится в специальных отчетных таблицах, содержащих систему взаимосвязанных показателей, характеризующих финансовое состояние предприятия, финансовые результаты его хозяйственной деятельности и изменения в финансовом состоянии, произошедшие за отчетный период. Так как, данные бухгалтерской отчетности используются не только самим предприятием для целей экономического анализа и в управлении производством, но и широким кругом внешних контрагентов, к составу, форме и содержанию бухгалтерской отчетности предъявляются общие требования по ее подготовке и представлению, установленные Положением по бухгалтерскому учету ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации». Бухгалтерская отчетность должна давать достоверное и полное представление об имущественном и финансовом положении предприятия, финансовых результатах его деятельности, изменениях в его финансовом положении. Для выполнения этой задачи при подготовке бухгалтерской отчетности предприятие должно соблюдать ряд принципов, к которым, в частности, относятся:

● соблюдение правил, установленных нормативными актами по бухгалтерскому учету;

● применение принятых предприятием содержания и  форм бухгалтерской отчетности последовательно  от одного отчетного периода к  другому, что должно обеспечить сопоставимость данных за различные отчетные периоды;

● все  числовые показатели приводятся в валюте Российской Федерации – рублях, как минимум за два года – отчетный и предшествующий, что обеспечивает возможность сопоставления данных, выявление тенденций в развитии предприятия, изменение его финансового положения;

● отчетной датой считается последний календарный  день отчетного периода, для годовой  отчетности в качестве отчетного  периода принимается календарный год (с 1 января по 31 декабря).

       Для обеспечения полной и достоверной  информации в состав бухгалтерской отчетности включается несколько отчетных форм:

● бухгалтерский  баланс;

● отчет  о прибылях и убытках;

● пояснения  к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках (представляются в виде отчета о движении денежных средств, отчета об изменениях капитала и др. формы);

● пояснительная  записка;

● аудиторское  заключение (в установленных федеральными законами случаях).

       В данной курсовой работе стоят следующие задачи: раскрыть структуру и содержание разделов баланса и его статей, а также требования по его составлению.  
 
 

 

       

1.Содержание  и структура бухгалтерского баланса.

       Бухгалтерский баланс – это «фотография» предприятия  на определенную дату. Заинтересованный пользователь, изучив бухгалтерский баланс, должен получить представление об имущественном и финансовом состоянии предприятия на отчетную дату, т.е., во-первых, какими хозяйственными средствами располагает предприятие на отчетную дату, а, во-вторых, что не менее важно, за счет каких источников (собственных или привлеченных средств), эти хозяйственные средства получены (4,40).

       Бухгалтерский баланс – способ количественного  отражения и качественной характеристики средств организации на определенный момент времени в единой денежной оценке – по их составу и функциональной роли в процессе производства, с одной стороны (АКТИВ), и по источникам образования и целевому назначению – с другой стороны (ПАССИВ). Таким образом, в бухгалтерском балансе средства предприятия отражаются в двух группировках: по составу и по источникам образования, но в едином денежном измерителе, что обусловливает равенство, сбалансированность итогов.

       Бухгалтерский баланс является важнейшей составной  частью бухгалтерской отчетности предприятия, поэтому основные требования к его структуре и содержанию определяются Министерством финансов РФ и являются обязательными для всех предприятий. В настоящее время такие требования определены Положением по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» (ПБУ 4/99, утв. Приказом Минфина РФ от 06.07.99 г. №43н). Бухгалтерский баланс представляет собой двухстороннюю таблицу. Левая сторона баланса, в которой представляется информация о хозяйственных средствах по составу и функциональной роли в процессе производства, стоимость имущества фирмы, а также дебиторская задолженность, называется АКТИВ, а правая сторона баланса, в которой представляется информация об источниках образования хозяйственных средств, сумма собственного капитала и кредиторская задолженность, называется ПАССИВ. Эти показатели учитывают в балансе по состоянию на отчетную дату. Составляя баланс необходимо соблюдать 2 основных правила:1-нельзя засчитывать показатели актива и пассива баланса; 2-амортизируемое имущество (ОС, НМА) отражают в балансе по остаточной стоимости.

       Каждый  показатель, приведенный в балансе, называется статьей баланса, имеющей трехзначный цифровой код. Каждая статья имеет наименование, определяющее объект хозяйственных средств, о котором приводится информация по данной статье. Строение баланса одновременно подчинено задачам контроля и анализа финансового состояния предприятия, что определяет подразделение баланса по горизонтали на несколько обособленных частей – разделов. В активе баланса в зависимости от срока оборачиваемости активов (до 12 месяцев и свыше 12 месяцев) выделяют два раздела:

● «Внеоборотные  активы»;

● «Оборотные активы».

В активе баланса статьи размещаются по степени  возрастания ликвидности, то есть по степени «быстроты превращения» в денежные средства. Пассив баланса подразделяется на три раздела:

● «Капитал и резервы»;

● «Долгосрочные  обязательства»;

● «Краткосрочные обязательства».

В разделе  «Капитал и резервы» отражаются источники  собственных средств предприятия. В разделах «Долгосрочные обязательства» и «Краткосрочные обязательства» отражаются привлеченные средства с подразделением в зависимости от срока погашения – до и более 12 месяцев с отчетной даты. Общий итог показателей актива и пассива баланса называют «валютой» баланса.

       Для повышения информационной емкости  в балансе приводится два ряда данных: на начало отчетного года и  на конец года или другого отчетного периода. В качестве даты начала отчетного года принимается 1 января отчетного года, конца года – 31 декабря отчетного года, конца других отчетных периодов – последний день соответствующего отчетного периода. Все предприятия в обязательном порядке составляют промежуточные (месячные и квартальные) и годовые балансы. Промежуточные балансы составляются нарастающим итогом.

       В заголовке баланса необходимо указывать:1-дату, на какую он был составлен;2-дату, когда он был фактически оформлен;3-название фирмы, указанное в учредительных документах, ее код по общероссийскому классификатору предприятий и организаций (ОКПО);4-ИНН фирмы и код причины постановки на учет;5-основной вид деятельности фирмы, ее код по ОКВЭД; 6-форму собственности, ее код по ОКФС;7-единицу измерения, в которой составлен баланс, ее код по ОКЕИ, если баланс составлен в тыс. руб.,то код-384, если в млн.-385;8-юридический адрес фирмы, указанный в уставных документах;9-дату утверждения баланса общим собранием участников или акционеров фирмы;10-дату, когда отчетность была сдана или отправлена по почте в ИФНС. 

2. Внеоборотные активы.

       Особенность бухгалтерского баланса как финансового  документа состоит в том, что в нем сопоставляются имущество, права и обязательства (долги кредиторам). В случае, если имущество равно долгам, требования (права) и обязательства взаимно погашаются, а капитал имеет нулевое значение. Если имущество превышает долги, значит, в наличии имеются чистые активы, или, как говорят юристы, активы, не обремененные обязательствами. При условии недостатка имущества возникает дефицит.

       В российской практике актив размещается  в порядке возрастающей ликвидности, при которой основные средства, длительно  сохраняющие свою натуральную форму, находятся в верхней части таблицы, а деньги, валюта, товары и т.п. - в нижней.

       При заполнении строки 110 «Нематериальные активы» раздела I «Внеоборотные активы» актива баланса следует учесть, что с 1 января 2008 г. применяется ПБУ 14/07 «Учет нематериальных активов», утвержденное приказом Минфина России, которым, в частности, уточнены перечень и понятие таких активов (9,5). По строке показывается стоимость нематериальных активов, которые принадлежат организации.

       К нематериальным активам относятся:

● произведения науки, литературы, искусства;

● исключительные права патентообладателя на изобретения, промышленные образцы, полезные модели и селекционные достижения;

● исключительные авторские права на программы  для ЭВМ и базы данных;

● исключительные права владельца на товарный знак и знак обслуживания, наименование места происхождения товаров;

● деловая репутация предприятия, а также организационные расходы, которые в соответствии с учредительными документами признаны вкладом в уставный (складочный) капитал.

       В отличие от Положения по ведению  бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности согласно ПБУ 14/07 к нематериальным активам причисляются только исключительные авторские права и исключительные права патентообладателя и владельца (7,259). Другие объекты можно отнести к таким активам только при одновременном выполнении ряда условий, в частности:

● объект нематериальных активов должен использоваться более 12 месяцев в производственных целях либо для управленческих нужд и при этом не иметь материально-вещественной структуры. В то же время необходимо, чтобы данный объект можно было идентифицировать. Иными словами, у организации должны быть в наличии документы, подтверждающие существование самого актива и исключительного права на результаты интеллектуальной деятельности (патенты, свидетельства и т.п.);

● для  отражения объекта в составе  нематериальных активов необходимо, чтобы организация не намеревалась в последующем его перепродать, а предполагала использовать для собственных нужд. Кроме того, такой объект должен в будущем приносить экономическую выгоду (доход).

       При постановке объекта нематериальных активов на бухгалтерский учет в  первую очередь решается вопрос об их денежной оценке. Установлены различные способы определения первоначальной стоимости активов.

       В случае покупки нематериальных активов  их первоначальная стоимость определяется в сумме фактических затрат. В нее включаются затраты, уплачиваемые продавцу в соответствии с договором, регистрационные сборы, таможенные и патентные пошлины, невозмещаемые налоги, вознаграждения посредническим организациям и т.п. Определены расходы, которые не следует включать в первоначальную стоимость нематериальных активов. Это общехозяйственные и аналогичные им затраты (кроме случаев, когда они непосредственно связаны с приобретением активов).