Баланс – важнейшая форма бухгалтерской (финансовой) отчетности

       Строка 470 «Нераспределенная  прибыль (непокрытый убыток). По строке указывают сумму нераспределенной прибыли фирмы по состоянию на отчетную дату. Здесь отражают прибыль, как прошлых лет, так и отчетного года. Сумму прибыли учитывают по кредиту счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)». Решение о распределении прибыли принимают собственники фирмы, она может быть израсходована:

● на выплату  дивидендов;

● на создание пополнения резервного капитала;

● на погашение  убытков;

● на другие цели по решению владельцев фирмы.

       Чистая  прибыль отчетного года равна  кредитовому сальдо по счету 99 «Прибыли и убытки». В конце года это  сальдо списывают на счет 84.

       Строка 480 «Целевое финансирование». По строке отражены средства целевого финансирования неиспользованные в отчетном году, заполняется в основном некоммерческими организациями.

       Строка 490 «Итого по разделу  ІІІ». По строке указывается сумма строк 410, 420, 430, 470 и 480 (если есть сумма). 

       4. Обязательства.

       Долгосрочные  кредиты банков и займы небанковских организаций учитывают на счете 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам». Кредит, полученный в коммерческом банке, оформляют кредитным договором. По кредитному договору кредитором всегда выступает банк. Договор заключается в письменной форме и вступает в силу с момента его подписания. Д51(52) К67; Д60 К67 (за счет кредита оплачено поставщику).

       Плата за пользование кредитом устанавливается  в процентах. В договоре оговаривается срок их уплаты. В соответствии с Положением по бухгалтерскому учету 10/99 «Расходы организации» проценты по кредитам банков отражают в составе прочих расходов. Проценты по кредиту включаются в стоимость инвестиционного актива или в состав прочих расходов равномерно. Если кредит используется для оплаты материальных ценностей, то расходы по нему включают в состав прочих расходов, это правило действует с 01.01.2009г. Д91.2. К67

       Задолженность в иностранной валюте (в том  числе по кредитам) должна пересчитываться  в рублях такой пересчет проводят:

● на дату поступления или возврата кредита;

● на дату составления бухгалтерской отчетности.

       Строка 515 «Отложенные налоговые  обязательства». Отложенные налоговые обязательства появляются, когда расходы в бухгалтерском учете признаются позже, чем в налоговом, а доходы – раньше. Их сумма отражается по кредиту счета 77 «Отложенные налоговые обязательства». По строке 515 указывается кредитовое сальдо по этому счету несписанное на конец отчетного периода. Сумму отложенных налоговых обязательств рассчитывают по формуле: ОНО = налогооблагаемая временная разница * ставка налога на прибыль. Налогооблагаемые временные разницы возникают, например когда:

● фирма начислила выручку от реализации товаров, но фактически деньги не получила (для тех, кто использует кассовый метод);

● сумма  начисленных расходов в налоговом  учете больше чем в бухгалтерском (например – начисление амортизации).

Налогооблагаемая  временная разница рассчитывается по формуле: НВР = сумма данного вида расходов (доходов), признанная в налоговом учете + сумма данного вида расходов (доходов), признанная в бухгалтерском учете. По мере уменьшения или полного погашения НВР составляется проводка: Д77 К68.

       Строка 520 «Прочие долгосрочные обязательства». По строке указываются долгосрочные средства, не включенные в строку 510 и 515.

       Строка 590 «Итого по разделу  ІV». Указывается сумма строк: 510+ 515+520.

       Краткосрочные обязательства (раздел V). Строка 610 «Займы и кредиты». При заполнении данной строки необходимо использовать новое ПБУ 15/2008 «Учет займов и кредитов и затрат по их обслуживанию». По строке отражаются заемные средства, полученные на срок не более года. Для учета этих займов предназначен счет 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам». К счету 66 необходимо открыть субсчета:

● 66-1-1 – «Расчеты по основной сумме краткосрочного кредита»;

● 66-2-1 – «Расчеты по основной сумме краткосрочного займа»;

● 66-1-2 – «Расчеты по процентам по кредиту»;

● 66-2-2 – «Расчеты по процентам по займу» (11,7).

По строке 610 необходимо указать кредитовое сальдо по счету 66 на отчетную дату. В балансе отражается не только сумма кредитов, но и сумма процентов, которую по ним должна заплатить фирма.

       Строка 620 «Кредиторская  задолженность». По строке указывают сумму кредиторской задолженности непогашенную на отчетную дату. В балансе приводят ее расшифровку:

● задолженность  перед поставщиками и подрядчиками;

● задолженность  перед персоналом фирмы;

● задолженность  перед государственными внебюджетными фондами;

● задолженность  по налогам и сборам;

● задолженность  перед прочими кредиторами.

По строке 620 отражается сумма строк 621 – 625.

       Строка 621 «Поставщики и  подрядчики». По строке указывается кредитовое сальдо по счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».

       Если  фирма рассчиталась с собственным  векселем, то задолженность перед  поставщиками не гасится. Если фирма  не погасила кредиторскую задолженность перед поставщиком, то ее необходимо списать. Списание осуществляется в двух случаях: 1-по задолженности истек срок исковой давности (3 года); 2-фирме стало известно, что кредитор – ликвидирован. Сумма списанной задолженности включается в состав прочих расходов в бухгалтерском учете и в состав внереализационных доходов в налоговом учете. Д60 К91.1. С суммы списанной задолженности организация уплачивает налог на прибыль, поэтому списывать задолженность – выгодно, когда у организации есть убытки.

       Строка 622 «Задолженность перед  персоналом организации». По строке указывается кредитовое сальдо по счету 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» по состоянию на отчетную дату. Из заработной платы сотрудников могут производиться различные удержания. Эти удержания уменьшают сумму задолженности перед работниками.

       Строка 623 «Задолженность перед  государственными внебюджетными фондами». По строке указывается кредитовое сальдо по счету 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению», то есть задолженность перед ПФ, ФСС, ФФОМС, ТФОМС.

       Строка 624 «Задолженность по налогам и сборам». По строке указывается задолженность по всем видам платежей в бюджет (налог на прибыль, налог на имущество, НДФЛ и т.д.). По каждому виду налогов необходимо открыть субсчет к счету 68 «Расчеты по налогам и сборам». По строке указывается кредитовое сальдо по счету 68. Д90.3. К68.1.НДС; Д90.4. К68.2.Акцизы. Расчеты по экспортным пошлинам: Д90.5 К68.3. Налог на имущество: Д91.2. К68.4. Транспортный налог: Д20(25,26) К68.5. Земельный налог: Д20(25,26) К68.6. Платежи за загрязнение окружающей среды: Д20(25,26) К68.7. Налог на игорный бизнес: Д99 К68.

       Строка 625 «Прочие кредиторы». По строке показывают задолженность фирмы по расчетам, не нашедшим отражение по предыдущим строкам баланса. В частности по авансам, полученным от покупателей, по обязательному и добровольному страхованию, по депонированной заработной плате, по долгам перед подотчетными лицами и т.д.

       Строка 630 «Задолженность перед  участниками (учредителями) по выплате доходов». По строке отражают задолженность фирмы перед учредителями по начисленным, но не выплаченным дивидендам, непогашенная по состоянии на отчетную дату. Сумма задолженности отражается по кредиту счета 75 «Расчеты с учредителями», субсчет 2 «Расчеты по выплате доходов». На основании решения акционеров (участников) о распределении доходов, полученных фирмой, в учете составляются проводки: Д84 К75.2. - дивиденды участников неработающих на предприятии; Д84 К70 – дивиденды участникам, работающим на предприятии, в балансе отражается кредитовое сальдо (75.2.+70).

       Строка 640 «Доходы будущих  периодов». По строке указываются доходы, полученные организацией в отчетном периоде, но относящиеся к будущим периодам. К таким доходам относятся: 1-полученная вперед арендная плата; 2-суммы, полученные вперед за перевозки по месячным и квартальным билетам; 3-полученная абонентская плата за пользование средствами связи.

       Строка 650 «Резервы предстоящих  расходов». По строке отражают суммы резервов, созданных фирмой, их формируют для равномерного включения в издержки производства или обращения. Сумму резервов отражают по кредиту счета 96 «Резервы предстоящих расходов». В балансе отражают кредитовое сальдо счета 96 на отчетную дату. Фирма может зарезервировать средства: на ремонт основных средств; на выплату отпускных работникам; на выплату ежегодного вознаграждения за выслугу лет; на выплату вознаграждений за год по итогам работы; на гарантийный ремонт и обслуживание. Создавать резерв или нет, фирма решает сама. Решение о создании резерва должно быть предусмотрено в учетной политике. При формировании резерва составляются записи: Д20(25,26) К96.

       Строка 660 «Прочие краткосрочные  обязательства». По строке показывают сумму краткосрочных обязательств, не нашедших отражение по другим статьям раздела V.

       Строка 690 «Итого по разделу  V». По строке приводят сумму строк: 610+620+630+640+650+660.

       Строка 700 «Баланс». По строке приводят сумму строк: 490+590+690.

       Отчетная  форма бухгалтерского баланса содержит справку о наличии  ценностей, учитываемых на забалансовых счетах. Из нее видна величина принятых в аренду основных средств, находящихся на ответственном хранении ценностей. Сумма товаров, принятых на комиссию, свидетельствует о ведении посреднических торговых операций. В справке представлены сведения о списанных убытках предприятий-банкротов, износа жилищного фонда и объектов внешнего благоустройства, нематериальных активах, полученных в пользование, и др.  
 

          
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Заключение.

       Бухгалтерская финансовая отчетность – единая система  данных об имущественном и финансовом положении организации и о  результатах ее хозяйственной деятельности, составляемая на основе данных бухгалтерского учета по установленным формам.

       Бухгалтерская отчетность организаций (кроме бюджетных  и страховых организаций и банков) состоит из:

● бухгалтерского баланса (форма №1);

● отчета о прибылях и убытках (форма №2);

● отчета об изменениях капитала (форма №3);

● отчета о движении денежных средств (форма  №4);

● приложений к бухгалтерскому балансу (форма  №5);

● пояснительной  записки;

● аудиторского заключения, подтверждающего достоверность бухгалтерской отчетности организации, если она в соответствии с федеральными законами подлежит обязательному аудиту.

       Бухгалтерский баланс является способом обобщения  и группировки имущества организации  в денежной оценке на определенную дату: не «за отчетный период», а «на отчетную дату». Он содержит информацию об имущественном и финансовом положении организации. Бухгалтерский баланс имеет две стороны – АКТИВ и ПАССИВ.

       В АКТИВЕ представляются хозяйственные средства по составу и функциональной роли в процессе производства, в ПАССИВЕ – те же самые хозяйственные средства, но по источникам образования и целевому назначению. Поэтому итог актива баланса всегда равен итогу пассива баланса. Структура баланса подчинена целям контроля и финансового анализа.

       Составляя баланс, необходимо соблюдать два  основных правила:

1 –  нельзя засчитывать показатели актива и пассива баланса;

2 –  амортизируемое имущество (ОС, НМА) отражают в балансе по остаточной стоимости.

         Данные текущего и прошлого  года должны быть сопоставимы,  это позволяет проанализировать те или иные показатели фирмы в динамике. Поэтому в столбце 3 «На начало отчетного года» баланса приводят данные на 01.01. прошлого года. В столбце 4 «На конец отчетного периода» баланса показывают данные о стоимости активов, капитала, резервах и обязательствах фирмы на конец отчетного периода (т.е. І квартала, полугодия, 9 месяцев и года).