Баланс – важнейшая форма бухгалтерской (финансовой) отчетности

● затрат на их выращивание и откорм в текущем  году;

● стоимости  животных и птиц, имевшихся на начало года;

● стоимости  приплода, полученного в текущем  году.

       Строка 213 «Затраты в незавершенном  производстве». По этой строке отражают дебетовое сальдо, не списанное на отчетную дату по следующим счетам бухгалтерского учета:

● 20 «Основное  производство»;

● 21 «Полуфабрикаты собственного производства»;

● 23 «Вспомогательные производства»;

● 29 «Обслуживающие производства и хозяйства»;

● 46 «Выполненные этапы по незавершенным работам»;

● 44 «Расходы на продажу».

       Строка 214 «Готовая продукция  и товары для перепродажи». По строке показывают фактическую или нормативную (плановую) себестоимость остатка готовой продукции, учтенной на счете 43 «Готовая продукция» не проданную на отчетную дату. Также по строке отражают стоимость нереализованных товаров, приобретенных для перепродажи учтенных на счете 41 «Товары».

       Готовая продукция – конечный продукт  производственного процесса, это  изготовленные изделия и продукты, полностью укомплектованные и сданные  на склад. Готовую продукцию учитывают  одним из двух способов:

● по фактической  производственной себестоимости;

● по учетным  ценам, с использованием счета 40 «Выпуск  продукции (работ, услуг)», либо без  его согласия.

Выбранный способ учета готовой продукции  должен быть закреплен в учетной политике организации.

       Товары  могут учитываться несколькими  способами:

● по фактической  себестоимости (на счете 41);

● по продажным  ценам (на счетах 41,42).

Организации, продающие товары в розницу, могут  учитывать их как по фактической себестоимости, так и по продажным ценам. Организации оптовой торговли – только по фактической себестоимости, выбранный способ учета должен быть закреплен в учетной политике организации. В бухгалтерском балансе стоимость товаров отражают по строке 214 только по фактической себестоимости.

       Строка 215 «Товары отгруженные». По этой строке указывают стоимость товаров отгруженных:

● по договорам, которые предусматривают, что право собственности на товары переходит к покупателю после выполнения какого-либо условия и это условие не выполнено;

● по посредническим договорам, если посредник товар  не продал;

● по товарообменным договорам, если встречная поставка не произведена.

Стоимость этих товаров учитывается на счете 45 «Товары отгруженные» по фактической  себестоимости, по строке 215 указывают  дебетовое сальдо по этому счету (10,75).

       Строка 216 «Расходы будущих  периодов». По строке отражают затраты, понесенные фирмой в отчетном периоде, но относящиеся к будущим периодам. Эти расходы учитываются по дебету счета 97 «Расходы будущих периодов». В балансе по строке 216 указывают дебетовое сальдо по счету не погашенное на отчетную дату.

       Строка 217 «Прочие запасы и затраты». По строке показываются запасы и затраты, не нашедшие отражения в предыдущих строках группы строк «Запасы» раздела ІІ бухгалтерского баланса, в частности, не списанная в установленном порядке со счета 44 «Расходы на продажу» часть коммерческих расходов, относящихся к остатку неотгруженной (нереализованной) продукции.

       Строка 220 «Налог на добавленную  стоимость по приобретенным  ценностям». По строке отражается сумма НДС по приобретенным материальным ресурсам, основным средствам, нематериальным активам и другим ценностям, работам и услугам, подлежащая отнесению в установленном порядке в следующих отчетных периодах в уменьшение сумм налога для перечисления в бюджет или уменьшение соответствующих источников их покрытия (финансирования).

       Остатки по счетам бухгалтерского учета, отражающим расчеты организации с другими организациями и лицами, в балансе приводятся в развернутом виде: остатки по счетам аналитического учета, по которым имеется дебетовое сальдо, - в активе, по которым имеется кредитовое сальдо – в пассиве.

       Строка 230,240 «Дебиторская задолженность». По этим строкам отражается задолженность, непогашенная на отчетную дату:

● поставщиков  и подрядчиков по выданным им авансам  – счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», субсчет «Авансы  выданные»;

● покупателей и заказчиков по отгруженным им товарам (работам, услугам) – дебет счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»;

● налоговых  инспекций по излишне уплаченным налогам и сборам – дебет счета 68 «Расчеты по налогам и сборам»;

● подотчетных  лиц по выданным им и не возвращенным в кассу подотчетным средствам – дебет счета 71 «Расчеты с подотчетными лицами»;

● работников фирмы по предоставленным им ссудам и займам, а также по возмещению материального ущерба – дебет  счета 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям»;

● учредителей  по вкладам в уставный капитал  фирмы – дебет счета 75 «Расчеты с учредителями»;

● по штрафам, пеням и неустойкам, признанным должником  или по которым получены решения  суда об их взыскании – дебет  счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

       Строка 250 «Краткосрочные финансовые вложения». По строке отражают вложения фирмы в акции, облигации и другие ценные бумаги, осуществленные на срок не более 1 года. Здесь также указывают суммы займов, предоставленных другим организациям на срок менее 12 месяцев. Эти финансовые вложения учитываются на счете 58 «Финансовые вложения» - дебетовое сальдо счета.

       Если  организация создает резервы  под обесценение вложений в ценные бумаги, то по строке 250 указывают разницу между 58 и 59 счетами.

       Строка 260 «Денежные средства». По строке указывают денежные средства, которыми располагает фирма по состоянию на конец отчетного периода:

● деньги в кассе, а также стоимость  денежных документов (почтовые марки, проездные билеты, путевки и т.д.) – дебетовое сальдо счета 50 «Касса»;

● деньги на расчетных счетах в банке –  дебет счета 51 «Расчетные счета»;

● деньги в иностранной валюте – дебет  счета 52 «Валютные счета»;

● прочие денежные средства (Дебет 55 «Специальные счета в банках», 57 «Переводы в  пути»);

● стоимость денежных средств, выраженная в иностранной валюте – для отражения в отчетности подлежит пересчету в рубли по официальному курсу Центрального банка. Такой пересчет проводят: 1-на дату оприходования или выдачи из кассы иностранной валюты; 2-на дату составления бухгалтерской отчетности.

       Если  курс валюты с момента ее оприходования  в кассу до момента ее выдачи или  до даты составления ее отчетности – изменился – в учете возникают курсовые разницы.

       Строка 270 «Прочие оборотные  активы». По строке отражают остатки, не нашедшие свое отражение по другим статьям раздела ІІ.

       Строка 290 «Итого по разделу  ІІ». По строке показывают суммы строк: 210+220+230+240+250+260+270.

       Строка 300 баланса – по ней отражаются суммы строк: 190+290.  

       3. Капитал и резервы.

       Строка 410 «Уставный капитал». По этой строке отражают сумму уставного (складочного) капитала организации. Эта сумма должна совпадать с суммой уставного капитала, которая зафиксирована в учредительных документах.

       Уставный  капитал АО – номинальная стоимость  акций фирмы, распределенная между акционерами. Минимальная сумма уставного капитала ЗАО – 10 000 руб., ОАО – 100 000 руб. (6,476).Уставный капитал ООО - номинальная стоимость долей, распределенная между участниками (учредителями) фирмы, минимальный размер ООО – 10 000 руб. после государственной регистрации фирмы в учете составляется проводка: Дебет 75.1. Кредит 80 - отражена сумма уставного капитала и задолженность учредителей по вкладам в него.

       В балансе фирмы указывается кредитовое сальдо по счету 80 «Уставный капитал» на конец отчетного периода. Уставный капитал ЗАО, ОАО, ООО указанный в учредительных документах к моменту регистрации фирмы должен быть оплачен не менее чем на 50%, оставшаяся часть уставного капитала вносится в течение года с момента регистрации общества. Акции и доли могут быть оплачены деньгами, ценными бумагами, другими вещами, а также имущественными правами, имеющими денежную оценку. В некоторых ситуациях по законодательству  необходима экспертная независимая оценка имущества, вносимого в качестве вклада. В балансе сумму уставного капитала показывают полностью, независимо оплачен он или нет.

       Строка 411 «Собственные акции, выкупленные у  акционеров». Эту строку заполняют АО и ООО. Данные по этой строке указываются в круглых скобках. АО по этой строке отражают собственные акции, выкупленные у акционеров, как по их требованию, так и по решению совета директоров.

       ООО по этой строке отражают стоимость долей в уставном капитале, выкупленных у участников (учредителей) фирмы. Выкупленные собственные акции (доли) учитывают в сумме фактических затрат на их приобретение независимо от их номинальной стоимости. Затраты отражаются по дебету счета 81 «Собственные акции (доли)». Д81К50(51). Собственные акции, выкупленные фирмой, могут быть перепроданы или аннулированы.

       Строка 420 «Добавочный капитал». По строке указывается кредитовое сальдо по счету 83 «Добавочный капитал» на отчетную дату.

       По  кредиту счета 83 отражают:

● увеличение стоимости основных средств после их переоценки;

● эмиссионный  доход – для этого могут  быть открыты субсчета.

       Фирма имеет право не чаще одного раза в год (на начало отчетного года) переоценивать основные средства, для  того чтобы в учете основные средства отражались по рыночной стоимости. Если в результате переоценки стоимость  основных средств увеличилась, в  учете составляется проводка: Дебет 01 Кредит 83, Дебет 83 Кредит 02 – доначислена  амортизация основных средств в результате переоценки.

       Сумму эмиссионного дохода отражают только ОАО. Эмиссионный доход возникает, если собственные акции фирмы продаются выше их номинала.

       Добавочный  капитал фирмы может быть уменьшен, то есть, использован: 1-на погашение сумм снижения стоимости основных средств, в результате их уценки; 2-на увеличение уставного капитала организации - увеличение уставного капитала необходимо зарегистрировать в учредительных документах

       Строка 430 «Резервный капитал». По строке необходимо указать сумму резервов, учтенных по кредиту счета 82 «Резервный капитал». В балансе данные о резервах расшифровываются:

● по строке 431 – отражают сумму резервов, образованных в соответствии с законодательством;

● по строке 432 – отражают сумму резервов, образованных в соответствии с учредительными документами;

● по строке 433 – отражают прочие показатели резервного капитала.

       Резервный капитал обязаны формировать  АО, его минимальный размер составляет – 5% от уставного капитала, поэтому АО ежегодно отчисляют в резервный капитал не менее 5% от чистой прибыли. Отчисления прекращаются, когда размер резервного капитала достигает размер, установленный уставом общества.

       Резервный капитал фирмы, отраженный по строке 430 может быть уменьшен. АО могут  расходовать средства капитала:

● на покрытие убытка за отчетный год;

● на погашение  облигаций и выкуп акций общества, если других средств для этого  недостаточно. ООО могут расходовать  средства капитала на покрытие убытка, а также другие цели, предусмотренные  уставом: Д82К84.