Безготівкові розрахунки

     Звіт  про використання коштів, наданих  на відрядження або під звіт, складається фізичними особами, що отримали такі кошти установи.

     Фізична особа, що отримала такі кошти, заповнює всі графи Звіту, крім:

          - „Звіт перевірено", „Залишок внесений (перевитрата видана) у сумі за касовим ордером", бухгалтерських проводок, розрахунку штрафу та суми утриманого податку за несвоєчасно повернуті витрачені кошти на відрядження або під звіт, які заповнюються особою, що надала такі кошти;

         - доцільності проведених витрат та „Звіт затверджено", які підписуються керівником).

     При здаванні до бухгалтерії звіту до нього має бути додано посвідчення про відрядження, оформлене в установленому порядку, і документи (в оригіналі), що підтверджують вартість оплачених витрат, із зазначенням форми їх оплати (готівкою, чеком, кредитною карткою, безготівковим розрахунком).

     Витрати, не підтверджені відповідними документами, працівнику не відшкодовуються.

     В звіті про використання коштів, наданих  на відрядження або під звіт мають  бути зазначені: дата його складання, призначення  отриманого авансу, розмір отриманих і використаних сум, перелік підтверджуючих документів.

     Оформлений  та підписаний звіт із додаванням підтвердних  документів підзвітна особа здає до бухгалтерії підприємства.

     Після складання і затвердження звіту  необхідно провести розрахунок для  визначення різниці між отриманою  сумою авансу та фактично використаною сумою грошових коштів. Якщо сума, видана підзвітній особі, виявилася більше фактично використаної суми, залишок грошових коштів має бути повернено до каси підприємства не пізніше трьох робочих днів після закінчення відрядження. Якщо ж працівник використав грошових коштів більше, ніж йому було видано у вигляді авансу, різницю має бути відшкодовано йому за умови, що цю суму використано на цілі, передбачені в посвідченні про відрядження.

     Граничним терміном повернення, за порушення  якого стягується 15 % штраф, є закінчення третього банківського дня, наступного за днем, в якому платник податку (тобто працівник):

          - завершує відрядження;

          - завершує виконання окремої цивільно-правової дії за дорученням та за рахунок особи, яка надала кошти під звіт (пп. 9.10.2 Закону про податок з доходів).

     Отже, як і раніше, при видачі грошових коштів працівнику на господарські потреби (наприклад, на придбання канцтоварів), він має повернути до каси залишок грошових коштів не пізніше наступного дня після отримання готівки. Порушення зазначеного терміну призводить до накладення штрафу на підприємство у розмірі 25 % виданих під звіт сум. Це порушення є виключно порушенням касової дисципліни, за яке розплачуватиметься підприємство.

     15-відсотковий штраф стягується не за прострочення подання авансового звіту, а за прострочення повернення невикористаних коштів, тобто якщо залишок підзвітних сум не буде повернено протягом трьох банківських днів після дня, в якому працівником було виконано доручення. Тому, якщо працівник подасть авансовий звіт вчасно, а гроші поверне із запізненням, він не звільняється від штрафу.

     Облік розрахунків із підзвітними особами  здійснюється на активному рахунку 372 „Розрахунки з підзвітними особами" рахунку 37 „Розрахунки з різними дебіторами". За дебетом зазначеного рахунку фіксуються суми, видані підзвітним особам, а також суми перевитрат, що відшкодовує підзвітна особа, за кредитом витрати суми авансу і повернені залишки підзвітних сум. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

3. Організація безготівкової форми розрахунків на АТЗТ ЛУ «На ринку»

 

     Акціонерне товариство закритого типу «Львівський універмаг «На ринку» розпочало свою господарську діяльність 25.01.1993р.

     Товариство  створене з метою задоволення  потреб громадян та організацій в  його послугах, роботах та товарах, залучення фізичних та юридичних українських та іноземних осіб до спільної діяльності по насиченню споживчого ринку, отримання на підставі цього прибутку з метою задоволення економічних та соціальних інтересів засновників та трудового колективу.

     Предметом діяльності Товариства є здійснення виробничої, торгівельної, посередницької, консультаційної, транспортної та іншої діяльності, а також надання послуг, що не суперечить чинному законодавству.

     Прибуток, що отримується Товариством внаслідок його господарської діяльності, використовується для створення фондів товариства і виплати дивідендів по акціях Товариства.

     Витрати товариства покриваються за рахунок резервного та страхового фондів. У випадку недостатності коштів резервного та страхового фондів, збитки покриваються за рахунок інших фондів Товариства.

     Управління  Товариством здійснюється відповідно до статуту (див. додаток 1) та відповідних положень.

     Управління  Товариством здійснюється:

• Загальними зборами акціонерів;
• Радою акціонерів
• Правлінням.

     АТЗТ  ЛУ «На ринку» здійснює облік результатів  роботи, контролю за виробництвом, веде оперативний та статистичний облік, які відповідають вимогам чинного законодавства.

     Відповідальність  за стан обліку, своєчасне надання  бухгалтерської та іншої звітності покладається на головного бухгалтера Товариства.

      На  АТЗТ ЛУ «На ринку» проводиться безготівкова форма розрахунків. Товариство обрало форму розрахунків за допомогою платіжних доручень (див. додаток 2). Виконуються платіжні доручення за допомогою комп’ютера. Платіжне доручення складається на основі виписаного рахунку (див. додаток 3). Доручення подається бухгалтером АТЗТ ЛУ «На ринку» у банк і оформляється відповідно до зразка у трьох примірниках. Перший екземпляр (з підписами і печатко від підприємства) залишається у банку, а другий і третій видається разом із випискою по розрахунковому рахунку платника і одержувача коштів. 
 
 
 

 

 Висновок 

       В даній дипломній роботі розкрите питання актуальності проведення безготівкових розрахунків та розрахунків з підзвітними особами на сучасному етапі розвитку економіки України, сутність, принципи, види та мету проведення безготівкових розрахунків, вказано позитивні сторони проведення розрахунків з підзвітними особами на торгівельному підприємстві. Вказані вимоги щодо складання безготівкових документів, а також описана як правильно оформити звіт наданих на відрядження або під звіт грошових коштів.

     Розрахунки  з підзвітними особами зачіпають  досить широке коло операцій - з готівковими  коштами у національній та іноземній валюті, розрахунками, переміщенням цінностей (необоротні й оборотні активи), оплатою послуг, формуванням витрат і вартості цінностей, оподаткуванням, утриманнями із заробітної плати працівників, специфічно вирішених правових відносин, використанням як типових форм первинних документів, так і нестандартних документів, розроблених на підприємстві, і т.д.

     Організація грошових розрахунків з використанням  безготівкових грошей є більш  переважливою, на відміну від розрахунків із застосуванням готівкових грошей, оскільки в першому випадку досягається значна економія.

     Широкому  застосуванню безготівкових розрахунків  сприяє розгалужена гілка банків, а також зацікавленість держави в їх розвитку.

     Безготівкові розрахунки здійснюються у різних формах, які відрізняються одна від одної особливостями економічних відносин контрагентів, способами платежу та організацією документообігу, тобто системою оформлення, руху та використання розрахункових документів.. Безготівкові  розрахунки в господарстві організовані по визначеній системі, під якою розуміють сукупність принципів організації безготівкових розрахунків, вимог, що застосовуються до їх організації, визначених певними умовами господарювання, а також форм і способів розрахунків і пов’язаного з ними обігу документів.

     Ми побачили, що у сукупному грошовому обороті переважають безготівкові розрахунки, оскільки вони мають ряд переваг над готівковими. Особої уваги заслуговують векселі. Це найвигідніші форми розрахунку, вони використовуються в усіх розвинутих країнах. Але стан економіки в Україні не дає змогу швидко і в широких масштабах упроваджувати вексельний обіг.

     Отже,  питання розрахункових документів, є досить актуальним на сьогоднішній час. Воно є дуже важливим для розвитку торгівельних підприємств та загалом для національної економіки, і потребує більш чіткої законодавчої регламентації. На мою думку в законодавстві треба більше уваги приділяти таким формам безготівкових розрахунків як чеки, акредитив і вексель. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

 Використана література: 

         1. Закон України «Про бухгалтерський облік і фінансову звітність в Україні» від 16.07.99 р. №996-XIV.

        2. Закон України «Про оподаткування прибутку підприємств» від 27.11.03

        3. Інструкція про безготівкові розрахунки  в національній валюті України, затвердженою постановою Правління Національного банку України від 21 січня 2004 року №22.

        4. Інструкція про службові відрядження в межах України та закордон, затвердженої наказом Міністерства фінансів України від 13.03.1998 р.

    5. План рахунків бухгалтерського обліку підприємств і організацій, затверджений Міністерством фінансів України від 30 листопада 1999 року

        6. Бухгалтерський облік. Підручник/ за ред. О.В Лишиленко Київ – 2006.- 368 с.

       7. Бухгалтерський облік: Навч. посібник. — 3-тє вид., Сопко В.В. — К.: КНЕУ, 2000. — 578 с.

        8. А.М. Поддєрьогін «Фінанси підприємств», 2008 – 25 с.

        9. Р.Л. Хом’як, В.І. Лемішовський «Бухгалтерський облік та оподаткування», 2008 – 504 с.