Бухгалтерские ошибки

Автор работы: Пользователь скрыл имя, 17 Марта 2012 в 11:32, курсовая работа

Описание

Цель данной курсовой работы: рассмотреть виды ошибок и методы их исправления.
Для достижения поставленной цели ставятся следующие задачи:
— рассмотреть виды наиболее часто допускаемых ошибок;
— найти методы исправления бухгалтерских ошибок.

Содержание

ВВЕДЕНИЕ 3
1. Виды бухгалтерских ошибок 5
1.1 Организационные ошибки 5
Технические ошибки 8
1.3 Методологические ошибки 10
2. Способы выявления ошибок и методы их исправления 13
2.1 Техника исправлений ошибок. 13
2.2 Методы исправления бухгалтерских ошибок 17
2.3 Типовые исправительные проводки 20
2.4 Составление бухгалтерских справок 22
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 24
БИБЛИОГРАФИЧЕСКИЙ СПИСОК 25
ПРИЛОЖЕНИЕ

Скачать (127.43 Кб) Сколько стоит заказать работу?

Работа состоит из 1 файл

Курсовая по буху.docx

— 135.70 Кб (Скачать документ)

Согласно п. 3 Федерального закона РФ N 129-ФЗ от 21.11.96 "О бухгалтерском учете" одной из основных задач бухгалтерского учета является формирование полной и достоверной информации о деятельности организации и ее имущественном положении.

БИБЛИОГРАФИЧЕСКИЙ СПИСОК

Налоговый кодекс Российской Федерации за 2009 год.
Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» ПБУ 4/99, утвержденное приказом Минфина России от 6 июля 1999 г. №43н;
Положение по бухгалтерскому учету «События после отчетной даты» ПБУ 7/98.
Постановление правительства от 02.12.2000 № 914 о Правилах ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур.
Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации, утвержденного решением Совета Директоров Банка России от 22.09.1993 №40.
Приказ Минфина России и ФКЦБ России от 29 января 2003 г. №10н/03-6/пз.
Приказ Минфина от 28.06.2010 N 63 н ПБУ 22/2010 "Исправление ошибок в бухгалтерском учете и отчетности"
Пункт 11 Положения по ведению бухгалтерского учета, утвержденных приказом Минфина России от 22.07.2003 № 67н.
Пункт 39 Положения по ведению бухгалтерского учета, утвержденного приказом Минфина от 29 июля 1998 года № 34н.
Указания о порядке составления и представления бухгалтерской отчетности, утвержденные приказом Минфина России от 22 июля 2003 г. № 67н.
Федеральный закон от 26 декабря 1995 г. № 208-ФЗ «Об акционерных обществах» (ред. №352-ФЗ от 27.12.2009).
Федеральный закон от 21 ноября 1996 г. «О бухгалтерском учете» № 129-ФЗ (ред. от 28.05.03).
Грехова О.А. Способы выявления и исправления ошибок бухгалтерской отчетности. – Сев.Кав. ГТУ, г. Ставрополь.2007- 365с
Журнал "Финансовые и Бухгалтерские консультации" №3-2009.
Прудников П.В. Анализ типичных ошибок, встречающихся при составлении отчетности: рекомендации по исправлению - М. 2006 -358с
Филина Ф.Н., Толмачев Ф.Н. – М.: ГроссМедиа: РОСБУХ, 2009-421с
Шилкина В.А. Энциклопедия бухгалтерских ошибок. – М.: ООО «М-КЕМ»,2009.

ПРИЛОЖЕНИЕ А

Таблица 1 -Остатки по счетам на 01.11.2011г. в главной книге счетов, руб.

Наименование счета	Номер счета	Остатки на счетах (руб.)
Наименование счета	Номер счета	Дебет	Кредит
Основные средства	01	51800	-
Амортизация основных средств	02	-	11180
Нематериальные активы	04	3500	-
Амортизация нематериальных активов	05	-	1000
Капитальные вложения	08	40000	-
Материалы	10	36786	-
НДС по приобретенным ценностям	19	2000	-
Основное производство	20	17400	-
Готовая продукция	43	45840	-
Касса	50	500	-
Расчетные счета	51	23335	-
Валютные счета	52	310	-
Финансовые вложения (долгосрочные)	58-1	10500	-
Финансовые вложения (краткосрочные)	58-2	19000	-
Расчеты с поставщиками и подрядчиками	60	-	59045
Расчеты с покупателями и заказчиками	62	22321	-
Краткосрочные кредиты и займы	66	-	10000
Долгосрочные кредиты и займы	67	-	35542
Расчеты по налогам и сборам	68	-	12010
Расчеты по социальному страхованию и обеспечению	69	-	12614
Расчеты с персоналом по оплате труда	70	-	13885
Расчеты с подотчетными лицами	71	1200	-
Расчеты с учредителями	75	59800	-
Расчеты с разными дебиторами	76-1	5800	-
Расчеты с разными кредиторами	76-2	-	2885
Уставной капитал	80	-	134476
Резервный капитал	82	-	24500
Добавочный капитал	83	-	14500
Нераспределенная прибыль	84	-	2800
Резервы предстоящих расходов	96	-	1235
Прибыли и убытки	99	-	4420
ИТОГО		340092	340092

Таблица 2-Журнал хозяйственных операций за ноябрь за 2011 год.

№ операции	Наименование хозяйственной операции	Сумма, руб.	Корреспонденция счетов
№ операции	Наименование хозяйственной операции	Сумма, руб.	Дебет	Кредит
1	Приняты по актам в счет учредительного взноса - оборудование по договорной цене -нематериальные активы	368000 23000	08 01 08 04	75 08 75 08
2	Списываются по акту реализованные основные средства -списана первоначальная стоимость -списана амортизация - списана остаточная стоимость	29000 6500 22500¹	01 02 91	01 01 01
3	Предъявлен счет покупателю за основные средства (с НДС)	22420	62	91
4	Отражен НДС по реализованным основным средствам	3420²	91	68
5	Определен финансовый результат от реализации или выбытия основных средств	3500³	99	91
6	Начислена амортизация а) основных средств -оборудование зданий и сооружений основного производства -оборудования, зданий и сооружений и инвентаря вспомогательных производств -зданий, сооружений и инвентаря общехозяйственного назначения Итого амортизация основных средств б) нематериальных активов	12720 7680 8480 28880 2210	25 23 26 - 26	02 02 02 - 05
7	Акцептованы расчетные документы поставщиков Сырье и материалы -покупная стоимость -налог на добавленную стоимость 2) топливо - покупная стоимость -доставка топлива на склад -налог на добавленную стоимость 3)прочих материалов -покупная стоимость -налог на добавленную стоимость Итого к оплате по счетам	26450 4761⁴ 1410 130 277-20⁴ 4010 721-80⁴ 37760	10-1 19 10-3 10-4-3 19 10-6 19	60 60 60 60 60 60 60
8	Отражены расходы по доставке и заготовке Сырья и материалов а)акцептован счет стороной организации за - доставку сырья и материалов до склада - отражена сумма НДС б)начислена заработная плата работникам, производившим разгрузку сырья и материалов -начислена сумма ЕНС на заработную плату этим работникам 2) прочих материалов -акцептован счет стороной организации за доставку прочих материалов до склада -отражена сумма ндс	1450 261⁴ 575 149-50⁵ 2200 396⁴	10-4-1 19 10-4-1 10-4-1 10-4-6 19	76-2 76-2 70 69 76-2 76-2
9	Оплачены с расчетного счета расходы по подписке на газеты и журналы	1000	97	51
10	Поступила оплата от покупателей за продукцию, отгруженную ими в сентябре	140000	51	62
11	Списаны отпущенные в производство и обслуживание материалы по учетным ценам а) сырье и материалы -в основное производство для изготовления продукции -во вспомогательное производство для оказания услуг б) покупные полуфабрикаты и комплектующие изделия для производства продукции в) прочие материалы -на обслуживание подразделений основного производства -вспомогательным производствам -на обслуживание подразделений общехозяйственного назначения (заводоуправления, складов, территории) -на упаковку продукции	10350 4600 1800 1610 1150 1780 460	20 23 20 25 23 26 44	10-1 10-1 10-2 10-6 10-6 10-6 10-6
12	Отпущено топливо в транспортный цех	670	23	10-3
13	Распределена сумма отклонений фактической себестоимости приобретенных материалов по их стоимости по учетным ценам пропорционально израсходованным материалам а)по израсходованным сырью и материалам - в основное производство для изготовления продукции - во вспомогательном производстве для оказания услуг б)по израсходованным покупным полуфабрикатам и комплектующим изделиям для производства продукции в) по израсходованному топливу в транспортном цехе г) по израсходованным прочим материалам -на обслуживание подразделений основного производства -вспомогательным производствам -на обслуживание подразделений общехозяйственного назначения -на упаковку продукции	724-50⁶ 322⁶ 1008⁶ 120-60⁶ 579-60⁶ 414⁶ 640-80⁶ 165-60⁶	20 23 20 23 25 23 26 44	10-4-1 10-4-1 10-4-2 10-4-3 10-4-6 10-4-6 10-4-6 10-4-6
14	Оприходованы на склад отходы (прочие материалы основного производства по цене возможного использования при изготовлении продукции	750	10-6	20
15	Акцептованы счета подрядчиков за различные услуги, оказанные -основному производству -управлению завода Итого сумма к оплате по счетам	4120 1500 5620	25 26	60 60
16	Перечислено с расчетного счета -поставщикам в оплату за полученные от них материалы -сторонним организациям за доставку материалов -подрядчикам за услуги различного характера	24500 4000 5620	60 76-2 60	51 51 51
17	Утверждены авансовые отчеты подотчетных лиц а)на сумму приобретенных хозяйственных принадлежностей б) в сумме командировочных расходов	740 660	10-9 26	71 71
18	Переданы со склада в эксплуатацию инвентарь и хозяйственные принадлежности для использования а) в обслуживании процесса основного производства б)во вспомогательном производстве в)в обслуживании подразделений общехозяйственного назначения	2050 450 350	25 23 26	10-9 10-9 10-9
19	Начислена заработная плата -рабочим основного производства -рабочим вспомогательных производств -работникам за обслуживание и управление основным производством -работникам за управление предприятием и обслуживание общехозяйственных подразделений -рабочим за упаковку продукции на складе	16100 4030 2300 3450 800	20 23 25 26 44	70 70 70 70 70
20	Начислены пособия работникам по временной нетрудоспособности	2030	69	70
21	Поступило наличными от прочих дебиторов	1500	50	76-1
22	Произведены отчисления в резерв за оплату очередных отпусков -рабочим основного производства -рабочим вспомогательного производства -работникам обслуживающим и управляющим основным производством -работникам занятым управлением предприятием и обслуживающим общехозяйственные подразделения	1380 310 310 375	20 23 25 26	96 96 96 96
23	Произведены отчисления на социальные нужды -рабочим основного производства -рабочим вспомогательных производств -работникам за обслуживание и управление основным производством -работникам за управление предприятием и обслуживание общехозяйственных подразделений -рабочим за упаковку продукции на складе	4186⁵ 1047-80⁵ 598⁵ 897⁵ 208⁵	20 23 25 26 44	69 69 69 69 69
24	Произведены удержания и отчисления из заработной платы а)налог на доходы физических лиц б)по исполнительным листам суда	3593 150	70 70	68 76-2
25	Поступило от покупателей в оплату за проданные основные средства на расчетный счет	22420	51	62
26	Возмещен из кассы перерасчет суммы	200⁷	71	50
27	Списываются фактические затраты вспомогательного производства, учтенные за месяц, на затраты основного производства	20794-40⁸	20	23
28	Списываются общепроизводственные расходы на затраты основного производства	24287-60⁸	20	25
29	Списываются общехозяйственные расходы на затраты основного производства	20342-80⁸	20	26
30	Списана фактическая себестоимость выпущенной готовой продукции	100623-30⁹	43	20
31	Отгружена готовая продукция покупателям в соответствии с договорами(стоимость по договорным ценам с НДС)	230690	62	90
32	Начислен НДС по реализованной готовой продукции	35190	90	68
33	Списана себестоимость продукции отгруженной покупателям	100623-30	90	43
34	Принят к оплате счет прочего подрядчика, доставившего продукцию до склада покупателя	2840	44	76
35	Списываются коммерческие расходы полностью	4473-60	90	44
36	Определен финансовый результат от реализации готовой продукции	90403-10¹⁰	90	99

Расчет недостающих сумм.

1)Остаточная ст-ть = Первоначальная ст-ть – Амортизация

29000 – 6500 = 22500 руб.

2)НДС по реализованным основным средствам рассчитывается по формуле

НДС = = 3420 руб.

3)Прибыль/Убыток = Об.Кт сч. 91 – Об. Дт сч. 91 ,

П/У = 22420 – 25920 = -3500 руб.

по приобретенным сырью и материалам :

НДС = 26450 * = 4761 руб;

по приобретенному топливу:

НДС = (1410 + 130) * = 277-20 руб;

по приобретенным прочим материалам:

НДС = 4010 * = 721-80 руб;

по расходам на доставку сырья и материалов:

НДС = 1450 * = 261 руб;

по расходам на доставку прочих материалов:

НДС = 2200 * = 396 руб;

5)ЕСН = сумма заработной платы * ;

работникам, производившим разгрузку сырья и материалов:

ЕСН = 575*=149-50 руб.;

рабочим основного производства:

ЕСН = 16100*=4186 руб.;

рабочим вспомогательных производств:

ЕСН = 4030*=1047-80 руб.;

работникам, занятым обслуживанием управлением основным управлением:

ЕСН = 2300*=598 руб.;

работникам, занятым управлением предприятием и обслуживающим общехозяйственные подразделения:

ЕСН = 3450*=897 руб.;

рабочим по упаковке продукции на складе:

ЕСН = 800*= 208 руб.

где Сн.сч.10, субсч.10-ТЗР – сальдо начальное по счету 10, субсчету транспортно-заготовительных расходов;

Об. Дт сч.10, субсч.10-ТЗР – оборот по дебету счета 10, субсчета транспортно-заготовительных расходов.

Доля ТЗР по сырью и материалам рассчитывается следующим образом:

Доля ТЗР по покупным полуфабрикатам и комплектующим изделиям:

Доля ТЗР по топливу:

Доля ТЗР по прочим материалам:

Затем, рассчитываются суммы отклонений фактической себестоимости приобретенных материалов от их стоимости по учетным ценам, пропорционально израсходованным материалам по формуле

где Об.Кт сч.10 – оборот по кредиту счета 10.

израсходованным сырью и материалам в основном производстве для изготовления продукции:

10350=724-50;

во вспомогательном производстве для оказания услуг:

=322;

израсходованным покупным полуфабрикатам и комплектующим изделиям для производства продукции:

= 1008;

израсходованному топливу в транспортном цехе:

=120-60

израсходованным прочим материалам на обслуживание подразделений основного производства:

=579-60;

вспомогательным производствам:

=414;

на обслуживание подразделений общехозяйственного назначения:

=640-80;

на упаковку продукции:

=165-60.

7) Возмещен из кассы перерасчет суммы = Сн 71 – Об. Кт 71 ,

Перерасчет суммы =1200 – 740 – 660 = 200 руб.

8)Фактические затраты на вспомогательное производство, общепроизводственные расходы и общехозяйственные расходы, которые списываются на затраты основного производства определяются оборотами по дебету соответствующего счета (23, 25, 26).

9)Себестоимость выпущенной из производства готовой продукции равна обороту по кредиту счета 20.

Об. Кт сч.20 = Сн сч.20 + Об. Дт сч.20 – Ск сч.20,

Об. Кт сч.20 = 17400 + 100973,3 – 17000-750 = 100623-30 руб.

10)Определим финансовый результат от реализации готовой продукции (счет 90)

П/У = Об. Кт сч.90 – Об. Дт сч.90,

П/У = 230690 – 140286,9 = 90403-10 руб.

Открытие счетов синтетического и аналитического учета.

Информация о работе Бухгалтерские ошибки