Бухгалтерский баланс и отчет о прибылях и убытках

 

   После данной операции произошло изменение  в активе и пассиве баланса: увеличились  затраты на производство продукции на 150 д. е. и увеличилась (появилась) задолженность персоналу общества по оплате труда на 150 д. е. Валюта баланса увеличилась на 150 д. е.

5. 30 июня 20ХХ г. начислена амортизация основных средств на сумму 10 д. е.

 

                                   Баланс ООО «Комета» на 30 июня 20ХХ г.

 

   После данной операции произошло изменения  в составе имущества (в активе баланса): стоимость основных средств уменьшились на 10 д. е. и увеличились затраты в незавершенном производстве на 10 д. е. Пассив баланса не изменился. Валюта баланса осталась без изменения в сумме 950 д. е.

6. 30 июня 20ХХ г. оприходована на склад готовая продукция в сумме 260 д. е. (незавершенного производства на конец месяца нет).

Баланс  ООО «Комета» на 30 июня 20ХХ г.

 

      После данной операции произошло изменение в составе имущества (в активе баланса): затраты в незавершенном производстве уменьшились на 260 д. е. и увеличилась готовая продукция на 260 д. е. Пассив баланса не изменился. Валюта баланса осталась без изменения в сумме 950 д.е.

     Анализ приведенных операций позволяет выявить их влияние на баланс: - если хозяйственная операция затрагивала только статьи актива баланса, то изменялись статьи актива (по одной статье сумма увеличилась, по другой – уменьшилась), но итог баланса не изменялся (например, по хозяйственным операциям 2, 8, 10, 11,):

     - если хозяйственная операция  затрагивает только статьи пассива,  то изменяются статьи пассива (по одной статье сумма увеличивается, по другой – уменьшается), но итог баланса не изменяется. Например, часть нераспределенной прибыли прибыли присоединена к уставному капиталу: нераспределенная прибыль уменьшилась на определенную сумму и на эту же сумму увеличился уставный капитал, в результате итог пассива баланса остался без изменения:

     - если хозяйственная операция  затрагивает статьи и актива и пассива, то изменяются статьи актива и пассива. Изменение итогов актива и пассива происходит на одну и ту же сумму, и равенство итогов актива и пассива остается (например, по хозяйственным операциям 3, 4, 6, 9 – изменения в статьях актива и пассива в сторону увеличения; по операциям 5, 7 – изменения в статьях актива и пассива в сторону уменьшения).

     Содержание баланса организации  установлено Положением по бухгалтерскому  учету «Бухгалтерская отчетность  организации» (ПБУ 4/ 99). Конкретная формула баланса организации рекомендована приказом Минфина РФ от 22июля 2003 г. № 67н.

     Рассмотрим пример составления баланса организации, основной деятельностью которой являются производство оборудования, по следующим исходным данным.    

     Организация на 1 января 20ХХ г. имеет следующие активы и источники их образования;

 

    Составим, используя заданные исходные данные, бухгалтерского баланса организации по Форме №1, утвержденной Минфином РФ.

     Отчет о прибылях и убытках  характеризует финансовые результаты  деятельности организации (счет «Прибыль и убытки») за отчетный период.

     Отчет о прибылях и убытках  содержит следующие показатели.

1. Доходы и расходы по обычным видам деятельности:

• выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей);

• себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг;
• коммерческие расходы;
• управленческие расходы;

              прибыль (убыток) от продажи.

• Операционные доходы и расходы:
• проценты к получению;
• проценты к уплате;
• доходы от участия в других организациях;
• прочие операционные доходы;
• прочие операционные расходы.
• Внереализационные доходы и расходы:
• внереализационные доходы;
• внереализационные расходы;

              прибыль (убыток) до налогообложения;

• налог на прибыль и иные аналогичные обязательные платежи;

         прибыль (убыток) от обычной деятельности.

• Чрезвычайные доходы и расходы:
• чрезвычайные доходы;
• чрезвычайные расходы;

              чистая прибыль (нераспределенная прибыль (убыток) отчетного периода). 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

   Глава 3. Налог на прибыль организации 

     Налог на прибыль организации уплачивают:

      1. российские организации;

    2. иностранные организации, получающий  доход на территории РФ через  постоянное представительство и (или) от источников в РФ.

      Объектом обложения по налогу на прибыль является прибыль, полученная налогоплательщиком (П):

    П=Д-Р,

где, Д  – доход организации, руб.; Р –  расход организации.

     Налоговым периодом по налогу  на прибыль является год; отчетным периодом может быть или квартал, или месяц.

     Данной признания доходов и  расходов, учитываемых при расчете  налога на прибыль, является  момент их начисления, независимо  от сроков поступления или  перечисления денежных средств  или передача имущества.

     Организации имеют право дату  признания доходов устанавливать  по кассовому методу, если в  среднем за предыдущие четыре квартала сумма выручки без НДС и налога с продаж не превысила 1 млн. руб. за каждый квартал.

     В этом случае доход признается в день поступления денежных средств или имущества, а расходы признаются в день их физической оплаты. Амортизация учитывается в составе расходов только по оплаченному амортизируемому имуществу. Налоги признаются расходами только после их оплаты.

     Сроки оплаты налоги на прибыль  установлены в следующем порядке:

1. если организация в предыдущие четыре квартала имела выручку в среднем за квартал больше 3 млн. руб., то она уплачивает в течение текущего квартала авансовые платежи до 28-го числа каждого месяца квартала следующим образом:

     в первом квартале – ежемесячно в сумме ежемесячного авансового платежа, подлежащего уплате налогоплательщиком в последнем квартале предыдущего налогового периода;

   во  втором квартале – ежемесячно в  размере ⅓ авансового платежа, исчисленного за предыдущий квартал;

   в третьем квартале – ежемесячно в  размере ⅓ разницы между суммой авансового платежа за полугодие  и авансового платежа за первый квартал;

   в четвертом квартале – ежемесячно в размере ⅓ разницы между  суммой авансового платежа за 9 месяцев и авансового платежа за полугодие.

   По  итогом каждого квартала до 28-го числа  месяца, следующего за отчетным кварталом, производится окончательный расчет с бюджетом по фактической сумме  налога на прибыль за квартал. Уплата налога на прибыль по итогам года производится до 28 марта, следующего за отчетным года;

2. если организация в предыдущие черты квартала имела выручку в среднем за квартал не было 3 млн. руб., то она уплачивает налог на прибыль по фактически полученной прибыли за квартал до 28-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом, уплата налога за год производится до 28 марта, следующего за отчетным годом;
3. на добровольной основе организация может принять решение об уплате налога на прибыль ежемесячно по фактически полученной прибыли, уплата налога в этом случае производится до 28-го числа месяца, следующего за отчетным . по итогам года налог уплачивается до 28 марта года следующего за отчетным.

   Налоговые декларации сдаются налогоплательщиками  в следующие сроки:

4. по истечении отчетного периода – по упрощенной форме до 28-го числа месяца, следующего за отчетным периодом (месяцем, кварталом);
5. по истечении налогового периода (года) – 28 марта, следующего за отчетным.

     Расчет налога на прибыль производится  нарастающим итогом с начала налогового периода (года) до окончания отчетного периода (квартала, месяца) (Нпрt ):

Нnpl=Пl×Сnp  / 100-Нnpl-1,

где, Пl – налоговая база (прибыль) по налогу на прибыль за l-й период, руб.; Сnp – ставка налога на прибыль, %; Нnpl-1 – налог на прибыль, начисленный за предыдущий отчетный период, руб.; l – номер периода, за который начисляется налог (1-й квартал, полугодие, 9 месяцев, год – при поквартальной уплате налога или 1 месяц, 2 месяца и т.д. – при помесячной уплате налога).

     Ставка налога на прибыль установлена в размере 24%, в том числе (с1 января 2005г.):

1. в федеральный бюджет – 6,5%;
2. в бюджете субъектов РФ – 17,5% (местные власти могут снизить ставку до 13, 5%).

     При наличии у организации  обособленных подразделений начисление  и уплата налога на прибыль производятся следующим образом:

1. федеральный бюджет – по месту нахождения организации без распределения налога по обособленным подразделениям;
2. в бюджет субъектов РФ и бюджеты муниципальных об разований – по месту нахождения каждого обособленного подразделения исходя из доли прибыли, приходящейся на обособленное подразделение.