Автор работы: Пользователь скрыл имя, 18 Января 2012 в 09:57, дипломная работа
Отчет о прибылях и убытках. Налог на прибыль организации. Бухгалтерский учет расчетов с бюджетом по налогу на прибыль. Порядок переноса убытков прошлых лет на будущее. Учет нераспределенной прибыли.
Д сч. 99 «Прибыли и убытки»;
К сч. 09 «Отложенный налоговый актив».
Приведена примером в практической работе №9.
Отложенное налоговое обязательство – та часть отложенного налога на прибыль, которая должна привести к увеличению налога на прибыль, подлежащего уплате в бюджет в следующем за отчетным или последующих отчетных периодах.
Отложенные налоговые
где ВРн- налогооблагаемые временные разницы, руб.
Отложенные налоговые обязательства признаются в том отчетном периоде, когда возникают налогооблагаемые временные разницы.
Отложенные налоговые
Отложенное налоговое
По мере уменьшения или
Д сч. 77 «Отложенные налоговые обязательства»;
К сч. 68, субсчет «Расчеты по налогу на прибыль».
Отложенные налоговые
Д сч. 77 «Отложенные налоговые обязательства»;
К сч. 99 «Прибыль и убытки».
Рассмотрим пример в практической работе № 10, образования отложенного налогового обязательства и рассмотрим пример в практической работе № 11, определения текущего налога на прибыль (текущего налогового убытка), отражаемого в отчете о прибылях и убытках.
Отражение в балансе, отчете о прибылях и убытках и в пояснениях к бухгалтерской отчетности отложенных налоговых активов и отложенных налоговых обязательств.
Отложенные налоговые активы
и отложенные налоговые
При составлении бухгалтерской
отчетности организации
Отражение в бухгалтерском
Постоянные налоговые
При наличии постоянных
Глава
3.2 Порядок переноса
убытков прошлых лет
на будущее
Налогоплательщики, получившие
Налогоплательщики вправе
В аналогичном порядке убыток, не перенесенный на ближайший следующей год, может быть перенесен целиком или частично на следующий год из последующих девяти лет.
Если налогоплательщик получил
убытки более, чем в одном
налоговом периоде, перенос
Налогоплательщик обязан
В случае прекращение
Глава
4 Учет не распределенной
прибыли
Нераспределенная прибыль –
Для учета нераспределенной прибыли
(непокрытого убытка) применяется счет
84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый
убыток)».
Д Счет 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» К
Уменьшение не распределенной прибыли (увеличение убытка) | Корреспондирующий счет | Увеличение нераспределенной прибыли (уменьшение убытка) | Корреспондирующий счет |
Сальдо – сумма непокрытых убытков прошлых лет на начало периода | Сальдо – сумма нераспределенной прибыли прошлых лет на начало периода | ||
Непокрытый убыток отчетного года | 99 | Нераспределенная прибыль отчетного года | 99 |
Уценка амортизации основных средств | 02 | Уценка первоначальной стоимости основных средств | 01 |
Начисление доходов учредителям за счет нераспределенной прибыли отчетного года | 75 | Покрытие убытков за счет целевых взносов учредителей | 75 |
Увеличение уставного капитала за счет нераспределенной прибыли | 80 | Списание убытков в уменьшение уставного капитала | 80 |
Начисление резервного капитала | 82 | Списание убытка отчетного года за счет резервного капитала | 82 |
Сольдо – сумма непокрытых убытков прошлых лет на конец периода | Сальдо – сумма нераспределенной прибыли прошлых лет на конец периода |
Сумма чистой прибыли отчетного года списывается со счета 99 «Прибыль и убытки» заключительными оборотами декабря в кредит счета 84 (Д сч. 99, К сч. 84), а сумма чистого убытка отчетного года – в дебет счета 84 (Д сч. 84, К сч. 99).
Нераспределенная прибыль
Убыток отчетного года может
быть списан в уменьшение
За счет нераспределенной
Аналитический учет по счету 84 ведется по направлениям использования средств нераспределенной прибыли (списанная непокрытого убытка).
Рассмотрим пример учета
Журнал регистрации хозяйственных операций
№ п/п | Документ и содержание операции | Корреспондирующие счета | Сумма, руб. | |
Дебет | Кредит | |||
1 | Справка. Списана нераспределенная прибыль отчетного года | 99 | 84 | 97 080 |
2 | Справка. Сформирован резервный капитал в размере 5% от прибыли текущего года в соответствии с законом об акционерных обществах | 84 | 82 | 4854 |
3 | Расчет. Начислены доходы учредителям за счет нераспределенной прибыли отчетного года | 84 | 75-2 | 30 000 |
4 | Расчет. Начислены доходы работника организации, являющимся его учредителями | 84 | 70 | 10 000 |
5 | Справка. Списана убыток отчетного года | 84 | 99 | - |
№ п/п | Документ и содержание операции | Корреспондирующие счета | Сумма, руб. | |
Дебет | Кредит | |||
6 | Справка. Списаны в погашении убытка отчетного года: | - | ||
целевые взносы учредителей организации | 75 | 84 | - | |
резервного капитала | 82 | 84 | - | |
|
при доведении величины уставного капитала до размера чистых активов организации | 80 | 84 | - |
Информация о работе Бухгалтерский баланс и отчет о прибылях и убытках