Бухгалтерский баланс как основная форма бухгалтерской отчетности

    Сумма по строке 212 равна конечному дебетовому сальдо по счету 11 «Животные на выращивании  и откорме».

    Статья  «Затраты в незавершенном производстве» (строка 213) отражает наличие затрат по незавершенному производству и незавершенным работам (услугам), учет которых осуществляется на соответствующих счетах бухгалтерского учета. В торговых организациях остаток по незавершенному производству отражается на счете 44 «Расходы на продажу», а в остальных организациях - на счете 20 «Основное производство».

    Сумма по строке 213 равна конечному дебетовому сальдо по счетам 20 «Основное производство»  и/или 44 «Расходы на продажу».

    По  статье «Готовая продукция и товары для перепродажи» (строка 214) показываются фактическая производственная себестоимость, нормативная (плановая) себестоимость (либо в другой оценке, предусмотренной Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации) остатка продукции, прошедшей все стадии, предусмотренные технологическим процессом, а также изделий укомплектованных, прошедших испытания и техническую приемку.

    Торговые  организации и организации общественного  питания указывают в этой строке покупную стоимость товаров (без  учета торговой наценки, учитываемой на счете 42 «Торговая наценка»).

    Сумма по строке 214 равна сумме дебетового сальдо по счетам 41 «Товары» и 43 «Готовая продукция» (9, с. 72).

    По  статье «Товары отгруженные» (строка 215) отражаются данные о полной фактической  себестоимости, нормативной (плановой) полной себестоимости (либо в другой оценке, предусмотренной Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации) отгруженной продукции (товаров) в случае, если в соответствии с требованиями нормативных документов по бухгалтерскому учету еще не исполнены условия признания выручки от продажи товаров (продукции).

    Сумма по строке 215 равна конечному сальдо по счету 45 «Товары отгруженные».

    По  статье «Расходы будущих периодов» (строка 216) отражается сумма расходов, признанных в бухгалтерском учете в соответствии с установленным порядком, но не имеющих отношения к формированию затрат на производство продукции (работ, услуг) отчетного периода.

    Сумма по строке 216 равна конечному сальдо по счету 97 «Расходы будущих периодов».

    По  статье «Прочие запасы и затраты» (строка 217) показывается стоимость  материально-производственных ценностей  и признанных организацией расходов, не нашедших отражения в предыдущих строках группы статей «Запасы».

    Итоговая  сумма по строке 210 (группы статей «Запасы») равна сумме строк 211 - 217.

    Строка 220 «Налог на добавленную стоимость  по приобретенным ценностям»

    По  группе статей «Налог на добавленную  стоимость по приобретенным ценностям» (строка 220) отражается сумма НДС  по приобретенным материально-производственным запасам, нематериальным активам, осуществленным капитальным вложением, работам и услугам, предъявленная поставщиками, но еще не принятая к вычету в установленном порядке.

    Сумма по строке 220 равна конечному дебетовому сальдо по счету 19 «Налог на добавленную стоимость» (9, с. 79).

    Строки 230, 240 «Дебиторская задолженность»

    К дебиторской задолженности организации  относится:

    - задолженность поставщиков по поставке оплаченных товаров, работ, услуг (сальдо по дебету счетов 60 и 76);

    - задолженность покупателей по оплате реализованных им товаров, работ, услуг (сальдо по дебету счета 62);

    - сумма переплаты по налогам и сборам (сальдо по дебету счетов 68 и 69);

    - задолженность работников организации по выданным им займам, по возмещению нанесенного ущерба (дебетовое сальдо по счету 73);

    - задолженность подотчетных лиц (дебетовое сальдо по счету 71);

    - суммы выставленных претензий по недостаче и порче материальных ценностей (дебетовое сальдо по соответствующему субсчету счета 76);

    - суммы штрафных санкций по хозяйственным договорам, признанных организацией или присужденных судом (дебетовое сальдо по соответствующему субсчету счета 91).

    В бухгалтерском балансе долгосрочная и краткосрочная дебиторская  задолженность показываются раздельно соответственно в строках 230 и 240.

    Статья  «Покупатели и заказчики» соответствующей  группы статей «Дебиторская задолженность» (долгосрочной - строка 231, или краткосрочной - строка 241) отражает имеющуюся на отчетную дату в бухгалтерском учете задолженность покупателей и заказчиков за проданные им товары, продукцию, выполненные работы и оказанные услуги (с учетом скидок (накидок), изменений условий договора, расчетов не денежными средствами и т.п.).

    Сумма по строке 231 и 241 соответственно равна дебетовому сальдо счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками».

    Сумма по строкам 230 и 240 соответственно равна  сумме дебетового сальдо по счетам 60, 62, 76, 68, 69, 71, 73 и 91 (соответствующий  субсчет по учету штрафных санкций) (5, с. 125).

    Строка 250 «Краткосрочные финансовые вложения»

    В группе статей «Краткосрочные финансовые вложения» (строка 250) отражаются фактические  затраты организации по инвестиции организации в ценные бумаги других организаций, государственные ценные бумаги и т.п., предоставленные организацией другим организациям займы с учетом процентов.

    Сумма по строке 250 равна дебетовому сальдо по счету 58 «Финансовые вложения».

    Строка 260 «Денежные средства»

    В строке 260 «Денежные средства» отражается остаток денежных средств в кассе, на расчетных и валютных счетах в кредитных организациях.

    Сумма по строке 260 равна сумме дебетового сальдо по счетам 50 «Касса», 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета», 55 «Специальные счета в банках» и 57 «Переводы  в пути».

    Строка 270 «Прочие оборотные активы»

    В строке 270 «Прочие оборотные активы»  показываются суммы, не нашедшие отражения  по другим группам статей раздела  «Оборотные активы» бухгалтерского баланса (5, с. 131).

    2.2.2. Пассив баланса

    Раздел  III. Капитал и резервы

    Строка 410 «Уставный капитал»

    В разделе «Капитал и резервы» бухгалтерского баланса в группе статей «Уставный  капитал» (строка 410) показывается в  соответствии с учредительными документами  величина уставного (складочного) капитала организации, а по государственным  и муниципальным унитарным предприятиям - величина уставного фонда.

    Сумма по строке 410 равна сальдо по счету 80 «Уставный капитал».

    Строка 411 «Собственные акции, выкупленные  у акционеров» заполняется, если организация выкупала акции у  держателей (акционеров), либо происходило иное их движение.

    Сумма по строке 411 равна сальдо по счету 81 «Собственные акции». Так как счет 81 активный, а отражается он в пассиве  баланса, то указанная сумма приводится с отрицательным значением.

    Строка 420 «Добавочный капитал»

    По  строке 420 отражается величина добавочного капитала организации.

    Сюда  включаются:

    - эмиссионный доход акционерного общества - суммы, полученные сверх номинальной стоимости размещенных обществом акций за минусом издержек по их продаже;

    - суммы от дооценки внеоборотных активов организации;

    - часть нераспределенной прибыли, оставшейся в распоряжении организации, в размере, направленном на капитальные вложения.

    Сумма по строке 420 равна конечному сальдо по счету 83 «Добавочный капитал» (4, с.187).

    Строка 430 «Резервный капитал»

    В группе статей «Резервный капитал» (строка 430) отражается сумма остатков резервного и других аналогичных фондов, создаваемых  в соответствии с законодательством  Российской Федерации или в соответствии с учредительными документами за счет части нераспределенной прибыли.

    В балансе резервный капитал распределяется по 2 направлениям:

    - резервы, образованные в соответствии с законодательством (строка 431);

    - резервы, образованные в соответствии с учредительными документами (строка 432).

    Сумма по строке 430 равна конечному сальдо по счету 82 «Резервный капитал»

    Строка 470 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)»

    В группе статей «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» (строка 470) показывается остаток нераспределенной прибыли, оставшейся в распоряжении организации по результатам работы за прошлый отчетный год и принятых решений по ее использованию (направление в резервы, образуемые в соответствии с законодательством или в соответствии с учредительными документами, на покрытие убытков, на выплату дивидендов и пр.).

    Сумма по строке 470 равна сальдо по счету 84 «Нераспределенная прибыль». Напомним, что сальдо по кредиту счета 84 показывает наличие нераспределенной прибыли, а сальдо по дебету счета 84 - непокрытого  убытка предприятия (6, с. 250).

    Раздел  IV. Долгосрочные обязательства

    Строка 510 «Займы и кредиты»

    В группе статей «Займы и кредиты» (строка 510) раздела «Долгосрочные обязательства» показываются непогашенные суммы полученных кредитов и займов, подлежащие погашению  в соответствии с договорами более чем через 12 месяцев после отчетной даты.

    Сумма по строке 510 соответствует сальдо по кредиту счета 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам». При этом вместе с суммой основного долга по кредитам и займам должна быть отражена задолженность  по процентам.

    Строка 515 «Отложенные налоговые обязательства»

    Статья  «Отложенные налоговые обязательства» (строка 515) отражает наличие у организации  отложенных на будущий период обязательств перед бюджетом по налогу на прибыль. Это обязательный показатель в балансе, независимо от величины суммы обязательств.

    Сумма по строке 515 равна сальдо по счету 77 «Отложенные налоговые обязательства».

    Строка 520 «Прочие долгосрочные обязательства»

    В строке 520 «Прочие долгосрочные обязательства» указываются суммы прочей кредиторской задолженности, которая будет погашена более чем через 12 месяцев после отчетной даты, а также отражаются статьи, которые не вошли в строки 510 - 515.

    Сумма по строке 520 рассчитывается как сальдо по кредиту счетов 60, 62, 76 и 86 по (обязательствам со сроком погашения более 12 месяцев) (4, с. 201).

Раздел  V. Краткосрочные обязательства

    Строка 610 «Займы и кредиты»

    Краткосрочные кредиты и займы, которые подлежат погашению в соответствии с договором в течение 12 месяцев после отчетной даты, отражаются в бухгалтерском балансе в разделе «Краткосрочные обязательства» (строка 610) с учетом причитающихся на конец отчетного периода к уплате процентов.

    Строка 620 «Кредиторская задолженность»

    Группа  статей «Кредиторская задолженность» (строка 620) отражает общую сумму  кредиторской задолженности и включает следующие расшифровки:

    - статья «Поставщики и подрядчики» (строка 621)показывает сумму задолженности поставщикам и подрядчикам за поступившие ТМЦ, работы, услуги.

    Сумма по строке 621 равна кредитовому сальдо по счетам расчетов с поставщиками - 60 и прочими кредиторами - 76;