Бухгалтерский баланс как основная форма бухгалтерской отчетности

    - статья «Задолженность перед персоналом организации» (строка 622) показывает начисленные, но еще не выплаченные суммы заработной платы.

    Сумма по строке 622 равна кредитовому сальдо по счету 70.

    - статья «Задолженность перед государственными внебюджетными фондами» (строка 623) включает в себя суммы отчислений на государственное социальное страхование, пенсионное обеспечение и медицинское страхование работников организации, а также в фонд занятости.

    Сумма по строке 623 равна сальдо по счету 69, за исключением сумм по ЕСН (которые  учитываются в строке 624, т.к. относятся  к задолженности перед бюджетом), если он учитывается на этом счете;

    - статья «Задолженность по налогам и сборам» (строка 624) отражает задолженность организации перед бюджетом по налогам и сборам. Если по этим налогам и сборам начислены пени и/или штрафы, то суммы пеней и штрафов также включаются в данную статью.

    Сумма по строке 624 равна сальдо по счетам 68 и 69 (в части ЕСН, если он учитывается  на этом счете).

    - статья «Прочие кредиторы» (строка 625) показывается задолженность организации по расчетам, данные о которых не отражены по другим статьям группы «Кредиторская задолженность». Сумма по строке 625 может складываться из сальдо по счетам 62 (авансы полученные), 76 (кроме сумм, отраженных в других строках баланса), 71, 73 (4, с. 206).

    Строка 630 «Задолженность перед участниками (учредителями) по выплате доходов»

    В статье «Задолженность участникам (учредителям) по выплате доходов» (строка 630) отражается сумма задолженности организации  перед учредителями по причитающимся  к выплате дивидендам, процентам  по акциям, облигациям.

    Сумма по строке 630 - это сальдо по счету 75 «Расчеты с учредителями» (субсчет 75.2 «Расчеты по выплате доходов»).

    Строка 640 «Доходы будущих периодов»

    По  статье «Доходы будущих периодов» (строка 640) показываются суммы, учитываемые  в соответствии с правилами бухгалтерского учета как доходы будущих периодов на одноименном счете 98. Эти доходы могут быть получены в отчетном периоде, но относятся к будущим периодам.

    Сумма по строке 640 равна кредитовому сальдо счета 98.

    Строка 650 «Резервы предстоящих расходов»

    В статье «Резервы предстоящих расходов» (строка 650) показываются остатки средств, зарезервированных организацией в соответствии с Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации.

    Резерв  организация может создавать:  для предстоящей оплаты отпусков (включая платежи на социальное страхование и обеспечение) работникам организации; для выплаты ежегодного вознаграждения за выслугу лет; для производственных затрат по подготовительным работам в связи с сезонным характером производства; для ремонта основных средств; для предстоящих затрат на рекультивацию земель и осуществление иных природоохранных мероприятий; на гарантийный ремонт и гарантийное обслуживание.

    Все эти виды резервов организации учитывают  на счете 96 «Резервы предстоящих расходов».

    Сумма по строке 650 равна сальдо по счету 96.

    Строка 660 «Прочие краткосрочные обязательства»

    В группе статей «Прочие краткосрочные  обязательства» (строка 660) показываются суммы краткосрочных обязательств, не нашедших отражения по другим группам  статей раздела «Краткосрочные обязательства» (6, с.264).

    Справка о наличии ценностей, учитываемых  на забалансовых счетах

    Организациям  рекомендуется справочно в форме  №1 «Бухгалтерский баланс» приводить  данные о наличии ценностей, учитываемых  на забалансовых счетах. Эти данные заполняются на основе указаний, приведенных в Плане счетов бухгалтерского учета, а также с учетом конкретного перечня забалансовых счетов, используемых организацией.

    Строка 910 «Арендованные основные средства»

    В строке 910 «Арендованные основные средства» отражается стоимость основных средств, взятых организацией в аренду.

    Сумма по строке 910 равна сальдо забалансового  счета 001 «Арендованные основные средства».

    Если  основные средства получены организацией по договору лизинга, то заполняется строка 911 «В том числе по лизингу».

    Строка 920 «Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение»

    В справочном разделе бухгалтерского баланса в строке 920 «Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное  хранение» отражается стоимость товарно-материальных ценностей, которые находятся на ответственном хранении в организации.

    Сумма по строке 920 соответствует сальдо по забалансовому счету 002 «Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение» (7, с. 222).

    Строка 930 «Товары, принятые на комиссию»

    В строке 930 «Товары, принятые на комиссию»  справочного раздела баланса  организациями-комиссионерами отражается стоимость товаров, которые приняты  на комиссию по комиссионному договору. Сумма по строке 930 равна дебетовому сальдо по счету 004 «Товары, принятые на комиссию».

    Строка 940 «Списанная в убыток задолженность  неплатежеспособных дебиторов»

    В строке 940 отражается сумма дебиторской  задолженности, списанная в убыток в связи с истечением срока  исковой давности и признанная безнадежной к взысканию. Такая задолженность должна учитываться за балансом на счете 007 в течение пяти лет с момента ее списания с целью наблюдения за возможностью взыскания ее в случае изменения имущественного положения должников. Порядок отражения взыскания задолженности приведен в описании счета 007. Сумма по строке 940 равна дебетовому сальдо по счету 007 «Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов».

    Строка 950 «Обеспечения обязательств и платежей полученные» и строка 960 «Обеспечения обязательств и платежей выданные»

    В статьях «Обеспечения обязательств и платежей полученные» (строка 950) и  «Обеспечения обязательств и платежей выданные» (строка 960) отражаются суммы, отнесенные организацией на счета 008 и 009. Сюда включается информация о наличии и движении соответственно полученных и выданных гарантий в обеспечение выполнения обязательств и платежей, а также обеспечений, полученных организацией под товары, переданные другим организациям (лицам).

    Сумма по строке 950 соответствует сальдо по счету 008 «Обеспечения обязательств и платежей полученные». Сумма по строке 960 соответствует сальдо по счету 009 «Обеспечения обязательств и платежей выданные» (7, с. 239).

    Строка 970 «Износ жилищного фонда» и строка 980 «Износ объектов внешнего благоустройства и других аналогичных объектов»

    Строки 970 и 980 справочного раздела бухгалтерского баланса заполняются организациями, имеющими основные средства, по которым  не начисляется амортизация. Сумма  по строкам 970 и 980 равна сальдо по счету 010 по объектам жилищного фонда и прочим соответственно.

    Строка 990 «Нематериальные активы, полученные в пользование»

    В строке 990 «Нематериальные активы, полученные в пользование» отражается стоимость  чужих объектов интеллектуальной собственности (программного продукта, информационной базы, авторского произведения и т. п.), на которые организация приобрела право неисключительного пользования по лицензионному или иному аналогичному договору. Сумма по строке 990 равна сальдо по этому счету (7, с.  241).

 

    ГЛАВА 3. ОБЩИЙ АНАЛИЗ БУХГАЛТЕРСКОГО БАЛАНСА НА ПРИМЕРЕ ООО «СК «ВЕСТ».

    3.1. Роль бухгалтерского баланса  в оценке финансового состояния  предприятия

    Основным  источником  информации  для  анализа  финансового  состояния  служит  бухгалтерский  баланс  предприятия.  Поэтому  среди  форм   бухгалтерской  отчетности  бухгалтерский  баланс  значится  на  первом  месте.  Для  понимания  содержащейся  в  нем  информации  важно  иметь  представление  не  только  о  структуре  бухгалтерского  баланса,  но  и знать  основные логические  и специфические взаимосвязи   между  отдельными  показателями (6, с. 73).

    Современное  содержание  актива  и  пассива  ориентировано  на  предоставление  информации  ее  пользователям,  прежде  всего  внешним  пользователям. Отсюда  высокая  степень аналитичности статей,  раскрывающих  состояние дебиторской и кредиторской  задолженности,  формирование  собственного  капитала  и отдельных видов резервов,  образованных  за  счет  текущих издержек  или  прибыли  предприятия (4, с. 116).

    Бухгалтерский  баланс  служит  индикатором  для  оценки  финансового  состояния  предприятия на конкретную дату, а  также оценки динамики его изменений.

    Бухгалтерский баланс является одним из способов обобщения, с одной стороны, состава  и размещения хозяйственных средств, а с другой - источников их образования в стоимостном выражении, а так же определения важнейших показателей, отражающих результат хозяйственной деятельности предприятия, его финансового положения и расчетных взаимоотношений с партнерами на начало и конец периода. При этом в начале периода эти данные позволяют судить о стартовых возможностях предприятия на предстоящий период, а в конце - о полученных при осуществлении хозяйственных процессов результатах, которые, в свою очередь, служат основой для прогнозирования характера и особенностей их развития в последующем периоде (12, с. 54).

    Практика  экономического анализа выработала такие правила чтения финансовых отчетов, как:

    Горизонтальный  анализ (временной) - сравнение каждой позиции отчетности с предыдущим периодом.

    Вертикальный  анализ (структурный) - определение структуры итоговых финансовых показателей, с выявлением влияния каждой позиции отчетности на результат в целом (7, с. 225).

    Рассмотрим  оба варианта на примере ООО «СК  «Вест».

    3.2. Горизонтальный анализ активов и пассивов баланса ООО «СК «Вест».

     Общая характеристика баланса позволяет установить его роль и значение в деятельности хозяйства. Анализ имущественного положения предприятия представляет собой построение вертикального и горизонтального баланса, на основе которых производится общая оценка имущественного положения предприятия (6, с. 108).

    Рассмотрим финансовое состояние предприятия на примере ООО «СК «Вест». Данные бухгалтерских балансов за 2007-2009 гг. указаны в Приложениях 1,2.

Таблица 2. Горизонтальный анализ показателей активов баланса ООО «СК «Вест»