Бухгалтерский баланс

По строке 480 «Целевое финансирование» сумм нет.

 «Итого по разделу 3» строка 490 на начало отчетного года – 17641 тыс. руб., на конец отчетного периода – 25335 тыс. руб.

РАЗДЕЛ 4 «ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА»

По строке 510 «Займы и кредиты» на начала отчетного  года – 11729 тыс. руб., на конец года – 32934 тыс. руб.

По строке 515 «Отложенные налоговые обязательства» на начала года – 97 тыс. руб., на конец  – 32 тыс. руб.

Строка 520 «прочие долгосрочные обязательства» прочеркивается.

Итого по разделу 4 на начала года составила 11826 тыс. руб., на конец – 32966 тыс. руб.

РАЗДЕЛ 5 «КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА»

По строке 610 «Займы и кредиты» отражена задолженность  ОАО «ЧитаГАЗавтосервис» по кредитам и займам, которые подлежат погашению в течение 12 месяцев после отчетной даты.

Задолженность по краткосрочным кредитам и займам приведена с учетом процентов, которые ОАО «ЧитаГАЗавтосервис» должно уплатить в отчетном периоде: на начало 2010 года – 10700 тыс. руб., на конец 2010 года – 3000 тыс. руб.

По строке 620 «Кредиторская задолженность» отражены прочие долги Общества перед другими организациями и физическими лицами (кроме задолженности перед участниками по доходам от участия в организации): в графе 3 – 26383 тыс. руб., в графе 4 – 14157 тыс. руб. Подробнее сведения об этих средствах приведены по строкам 621 – 625 бухгалтерского баланса.

По строке 621 «Поставщики и подрядчики»  отражена задолженность перед поставщиками и подрядчиками за полученные товарно-материальные ценности, выполненные работы и оказанные  услуги в соответствии с суммами указанными в договорах: на начало отчетного года – 5022 тыс. руб. на конец отчетного периода – 260 тыс. руб.

По строке 622 на начала отчетного года 1138 тыс. руб., на конец года – 1840 тыс. руб..

По строке 623 «Задолженность перед государственными внебюджетными фондами» указана задолженность перед фондом социального страхования по обязательному страхованию травматизма, по государственному пенсионному обеспечению, по обязательному государственному медицинскому страхованию, по фонду занятости: на начало отчетного года – 231 тыс. руб., на конец отчетного периода – 252 тыс. руб.

По строке 625 «Прочие кредиторы» отражена задолженность организации, данные о которой не отражены по другим статьям этой группы: на начало года 16688 тыс. руб., на конец года 9692 тыс. руб.

Строка 630 «Задолженность участникам (учредителям) по выплате доходов» прочеркивается, так как таких задолженностей у Общества нет.

По строке 640 «Доходы будущих периодов»  отражена на начало года арендная плата, полученная за несколько месяцев  вперед – 59 тыс. руб., на конец отчетного периода 95 тыс. руб.

«Итого  по разделу 5» строка 690 на начало года 37142 тыс. руб., на конец – 17252 тыс. руб.

По строке 700 «Баланс» показывается сумма строк 490 + 590 + 690 и равна на начало 2010 года 66609 тыс. руб., а на конец 2010 года – 75553 тыс. руб.

Баланс  актива = Баланс пассива.

Справка о наличии ценностей, учитываемых  на забалансовых счетах, прочеркнута, так как таких ценностей в  ОАО «ЧитаГАЗавтосервис» нет.

Глава 3. Рекомендации по совершенствованию

бухгалтерского баланса 

   Глобальные  изменения в системе бухгалтерского  учета, сближение  Российского учета с мировыми стандартами обуславливают необходимость пересмотра  теории и методологических принципов бухгалтерского   учета  и  системы  показателей отчетности.  Поэтому  в организации  под   руководством   главного бухгалтера существенно должны быть проанализированы  должностные  инструкции работников бухгалтерии и графики документооборота с целью  своевременного  и качественного составления форм отчетности. Как  никогда  требуется  глубокое осмысление каждой хозяйственной  операции  всеми  исполнителями  на  предмет безупречного соблюдения основных методологических принципов в бухгалтерском учете и действующих требований в налоговом законодательстве.

   На  ОАО «ЧитаГАЗавтосервис» в соответствии с Положением «О бухгалтерском   учете и отчетности в Российской Федерации», утверждённом  Приказом  Минфина РФ  от 26.12.94№170 и на основании плана  работ  по  составлению  годового  отчета  в  бухгалтерии последовательно  по   отделам   формируется   и   обрабатывается   первичная документация,    составляются    накопительные    ведомости,     выполняются промежуточные расчёты и информация  в  сгруппированном  виде,  отражается  в учетных регистрах, при этом  обязательно  осуществляется   поэтапная  сверка учетной информации.

   Представление всех форм отчетности в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности регламентируется МСФО 1 «Представление финансовой отчетности».

   Бухгалтерский баланс показывает изменение имущественного состояния предприятия за определенный промежуток времени. Для составления бухгалтерского баланса необходимо определить, представлять ли краткосрочные и долгосрочные активы и обязательства как отдельную классификацию в самом бухгалтерском балансе или нет. Такая раздельная классификация краткосрочных и долгосрочных активов и обязательств в бухгалтерском балансе позволяет отделить чистые активы, постоянно циркулирующих в качестве оборотного капитала, от тех активов, которые используются в долгосрочных операциях компании. Информация о сроках погашения активов и обязательств полезна для оценки ликвидности и платежеспособности компании. Для подготовки бухгалтерского баланса необходимо:

1. Составить пробные балансы на начало и на конец отчетного периода по данным предприятия на основе оборотно-сальдового баланса предприятия;
2. Внести необходимые корректировочные проводки и привести счета в соответствии с предлагаемым Планом счетов и международными стандартами финансовой отчетности;
3. Составить преобразованный баланс на конец периода;
4. Внести проводки по реклассификации;
5. Составить пробный баланс в соответствии с МСФО;
6. Составить окончательный бухгалтерский баланс в соответствии с МСФО.

   Линейные  статьи бухгалтерского баланса формируются  в результате обработки большого количества хозяйственных операций, которые структурно объединяются в группы в соответствии с их характером и функцией.

   Каждая  существенная статья должна представляется в финансовой отчетности отдельно. Несущественные суммы должны объединяться с суммами аналогичного характера или назначения и не должны представляться отдельно. Информация является существенной, если ее раскрытие может повлиять на экономические решения пользователей, которые принимаются на основе финансовой отчетности.                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                  При составлении бухгалтерской отчетности организацией должны быть соблюдены следующие правила.

        1. Бухгалтерская отчетность должна  быть составлена на русском  языке (п.15 ПБУ 4/99).

        2. Бухгалтерская отчетность должна  быть составлена в валюте РФ (в рублях) (п.16 ПБУ 4/99).

        3. Данные бухгалтерской отчетности  приводятся в тысячах рублей  без десятичных знаков. Организация,  имеющая существенные обороты  продаж, обязательств и тому подобное, может приводить данные в представляемой бухгалтерской отчетности в миллионах рублей без десятичных знаков (п.7 Указаний о порядке составления и представления бухгалтерской отчетности).

        4. В бухгалтерской отчетности  не должно быть никаких подчисток и помарок (п.9 Указаний о порядке составления и представления бухгалтерской отчетности).

        5. Если значение какого-либо числового  показателя отсутствует, то в  строке (графе) ставится прочерк  (п.11 ПБУ 4/99).

        6. Вычитаемый показатель или показатель, имеющий отрицательное значение, указывается в круглых скобках (п.12 Указаний о порядке составления и представления бухгалтерской отчетности).

        7. Статьи бухгалтерской отчетности  оцениваются по правилам, установленным  соответствующими положениями по бухгалтерскому учету. При оценке статей отчетности организация обязана обеспечить соблюдение допущений и требований, предусмотренных п.п.5 и 6 Положения по бухгалтерскому учету "Учетная политика организации" ПБУ 1/2008, утвержденного приказом Минфина России от 06.10.2008 N 106н (п.п.32, 36 ПБУ 4/99).

        8. Бухгалтерский баланс должен включать числовые показатели в нетто-оценке, т.е. за вычетом регулирующих величин, которые должны раскрываться в пояснениях к Бухгалтерскому балансу и Отчету о прибылях и убытках (п.35 ПБУ 4/99).

        9. В бухгалтерской отчетности не допускается зачет между статьями активов и пассивов, статьями прибылей и убытков, кроме случаев, когда такой зачет предусмотрен соответствующими положениями по бухгалтерскому учету (п.34 ПБУ 4/99).

Заключение  

   Из  всех форм бухгалтерской отчетности важнейшим и основным является баланс. Бухгалтерский баланс характеризует  в денежной оценке финансовое положение  организации по состоянию на отчетную дату. По балансу характеризуется состояние материальных запасов, расчетов, наличие денежных средств, инвестиций. Баланс предприятия знакомит собственников, менеджеров и других лиц, связанных с управлением, с имущественным состоянием хозяйствующего субъекта. Из баланса ясно, чем владеет собственник, то есть каков в количественном и качественном отношении тот запас материальных средств, которым предприятие способно распоряжаться и кто принимал участие в создании этого запаса. По балансу определяют сумеет ли предприятие в ближайшее время выполнить свои обязательства перед третьими лицами – акционерами, инвесторами, кредиторами, покупателями, продавцами и другими, или ему угрожают финансовые затруднения.

   На  основе данных баланса определяют конечный финансовый результат работы предприятия  в виде наращивания собственного капитала за отчетный период, который отражается в виде чистой прибыли в пассиве баланса или убытками в активе.

   Именно  из баланса можно получить большую  часть информации о деятельности предприятия. О том, какими средствами пользуется организация – собственными или заемными – и куда она их вкладывает. Поэтому качественно составленный баланс не только избавит от проблем с налоговой инспекцией, но и поможет привлечь заемные средства. Ведь любой банк выдаст предприятию кредит лишь после того, как будет уверен в его стабильном финансовом состоянии. Интересующие данные банк может взять из баланса. Из баланса можно узнать, сколько у предприятия долгов и кто ему должен. На основании баланса налоговые органы проверяют расчет налога на имущество.

   Различают баланс-брутто и баланс-нетто. Бухгалтерский  баланс, включающий регулирующие статьи, называется балансом-брутто, очищенный  от регулирующих статей – балансом-нетто. Исключение регулирующих статей и соответствующее  уточнение оценки основных статей баланса выполняют для упрощения системы балансовых показателей и выявления реальной оценки хозяйственных средств и результатов хозяйственной деятельности.

   В настоящее время используется форма  баланса, которая определена в соответствии с требованиями Международных бухгалтерских стандартов, что соответствует балансу-нетто. Форма баланса-брутто используется лишь для различных научных исследований, изучения исторических аспектов совершенствования балансовых обобщений.

   Из  всей совокупности счетов в бухгалтерский баланс входят показатели только тех из них, которые имеют сальдо на данный момент. Это значит, что вся информация, обобщаемая в операционных счетах, не отражается в балансе. Ее представляют в виде отчетов, дополняющих баланс: о производстве и реализации продукции, ее себестоимости, движении уставных фондов и др.

   Оценка  статей баланса имеет существенное значение для достоверности, обобщаемой в ней информации. Порядок оценки статей баланса устанавливается  специальными положениями, которые  утверждает Правительство РФ. В бухгалтерском учете принят основной принцип оценки статей баланса – по себестоимости для данного хозяйства.

   В заключении хочется сказать, что  руководители должны уметь анализировать  бухгалтерский баланс и давать ему  оценку. Это поможет им в успешном и эффективном управлении своей организацией.