Бухгалтерский и налоговый учет расходов по обычным видам деятельности

(в ред. Федеральных  законов от 29.05.2002 N 57-ФЗ, от 27.07.2006 N 137-ФЗ)

16) расходы на проведение  собраний акционеров (участников, пайщиков), в частности расходы, связанные  с арендой помещений, подготовкой  и рассылкой необходимой для  проведения собраний информации, и иные расходы, непосредственно  связанные с проведением собрания;

(в ред. Федерального  закона от 06.06.2005 N 58-ФЗ)

17) в виде не подлежащих  компенсации из бюджета расходов  на проведение работ по мобилизационной подготовке, включая затраты на содержание мощностей и объектов, загруженных (используемых) частично, но необходимых для выполнения мобилизационного плана;

(в ред. Федерального  закона от 29.05.2002 N 57-ФЗ)

18) расходы по операциям  с финансовыми инструментами  срочных сделок с учетом положений  статей 301 - 305 настоящего Кодекса;

19) расходы в виде отчислений  организаций, входящих в структуру  ДОСААФ России, для аккумулирования  и перераспределения средств  организациям, входящим в структуру  ДОСААФ России, в целях обеспечения  подготовки в соответствии с  законодательством Российской Федерации  граждан по военно-учетным специальностям, военно-патриотического воспитания  молодежи, развития авиационных,  технических и военно-прикладных  видов спорта;

(в ред. Федеральных  законов от 06.06.2005 N 58-ФЗ, от 28.12.2010 N 397-ФЗ)

19.1) расходы в виде премии (скидки), выплаченной (предоставленной)  продавцом покупателю вследствие  выполнения определенных условий  договора, в частности объема  покупок;

(пп. 19.1 введен Федеральным законом от 06.06.2005 N 58-ФЗ)

19.2) расходы в виде целевых  отчислений от лотерей, осуществляемые  в размере и порядке, которые  предусмотрены законодательством  Российской Федерации;

(пп. 19.2 введен Федеральным законом от 06.06.2005 N 58-ФЗ)

19.3) расходы на формирование  резервов предстоящих расходов  налогоплательщиком - некоммерческой  организацией, зарегистрированной  в соответствии с Федеральным  законом "О некоммерческих  организациях", определенные в  размере и порядке, которые  установлены статьей 267.3 настоящего  Кодекса;

(пп. 19.3 введен Федеральным законом от 18.07.2011 N 235-ФЗ)

20) другие обоснованные  расходы.

 

2.3. Пути сближения бухгалтерского и налогового учета расходов по обычным видам деятельности

   Большинство компаний стремится сблизить налоговый и бухгалтерский учет, чтобы избежать расхождений. Для этого в учетной политике по бухгалтерскому и налоговому учету предусматривают одинаковые положения. Есть случаи, когда это не только возможно, но и желательно сделать.

   Сближение положений бухгалтерского и налогового учета стоит начать с момента оприходования актива. Так, материалы можно отражать в бухгалтерском учете, так же как и в целях налогообложения, по фактическим ценам, а не по учетным. А если у компании есть транспортно-заготовительные расходы, то в бухучете их выгоднее включить в фактическую себестоимость материала или сырья. Ведь в налоговом учете стоимость материально-производственных запасов, учитываемых в расходах, определяют исходя из цен приобретения. Помимо прочего в эту цену включают комиссионные вознаграждения, ввозные таможенные пошлины и сборы, расходы на транспортировку и иные затраты, связанные с приобретением материалов и сырья (п. 2 ст. 254 НК РФ).

   Схожие положения стоит предусмотреть в учетной политике по бухучету и налоговому учету при оприходовании товаров и финансовых вложений.

   С основными средствами ситуация немного сложнее. При формировании первоначальной стоимости актива разница между налоговым учетом и бухучетом может возникнуть из-за применения амортизационной премии (п. 9 ст. 258 НК РФ). В бухгалтерском учете она не предусмотрена. Поэтому сблизить учеты можно, если компания решила не применять амортизационную премию.

   После того как компания определит порядок оприходования активов, стоит установить одинаковые методы списания каждого вида имущества в бухгалтерском и налоговом учете.

   При выборе стоит учесть, что ряд методов, предусмотренных в налоговом учете, может отсутствовать в бухгалтерском, и наоборот. К примеру, метода ЛИФО, который предусмотрен в налоговом учете для списания материалов и товаров (п. 8 ст. 254, подп. 3 п. 1 ст. 268 НК РФ), в бухгалтерском учете нет (п. 16 ПБУ 5/01 «Учет материально-производственных запасов»). А метод списания стоимости финансовых вложений на расходы – по средней первоначальной стоимости, предусмотренный в бухгалтерском учете (п. 26 ПБУ 19/02 «Учет финансовых вложений»), не используется для целей налогообложения (п. 9 ст. 280 НК РФ).

   К примеру, в отношении сырья, материалов, товаров и финансовых вложений можно применять метод ФИФО. Он предусмотрен и для налогового, и для бухгалтерского учета.

   Единственный метод начисления амортизации в бухгалтерском учете, который полностью совпадает с налоговым – это линейный метод. При его использовании разниц между бухгалтерским и налоговым учетом не возникнет. Но, во-первых, первоначальная стоимость основного средства в бухгалтерском учете должна совпадать с первоначальной стоимостью в налоговом учете. Чаще всего на практике это условие выполнить несложно. Во-вторых, потребуется установить одинаковый срок полезного использования в бухгалтерском и налоговом учете, с этим обычно также проблем не возникает.

 

По нематериальным активам  учет сблизить сложнее. В налоговом  учете действует правило, что, если в отношении какого-либо актива невозможно определить срок полезного использования, нормы амортизации устанавливают  исходя из 10-летнего срока (п. 2 ст. 258 НК РФ). А в бухгалтерском учете  амортизацию по этим нематериальным активам вообще не начисляют (п. 23, 25 ПБУ 14/2007 «Учет нематериальных активов»). Поэтому даже при линейном методе начисления амортизации будет возникать  разница между бухгалтерским  и налоговым учетом в отношении  данных активов. А вот с нематериальными  активами, по которым срок полезного  использования известен, таких сложностей не возникнет.

 

Заключение

Данная курсовая работа посвящена  бухгалтерскому учету расходов от обычных  видов деятельности.

Поставленные задачи курсовой работы были достигнуты, т.е. я:

• ознакомилась с задачами бухгалтерского и налогового учета расходов по обычным видам деятельности;
• изучила сущность, классификацию и признание расходов от обычных видов деятельности;;
• рассмотрела расходы, связанные с производством и реализацией.
• подробно изучила мероприятия по учету расходов от обычных видов деятельности.

         Зная все аспекты ведения бухгалтерского учета, а именно такого раздела как расходов по обычным видам деятельности, предприятие может оптимизировать свою деятельность в части бухгалтерского и налогового учета.

 

Список используемой литературы

 

1. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая, вторая) [Текст]: от 31.07.1998 N 146-ФЗ (принят ГД ФС РФ 16.07.1998) (ред. от 09.03.2010)
2. Гражданский кодекс Российской Федерации (часть первая, вторая, третья, четвертая) [Текст]:  от 30.11.1994 N 51-ФЗ (принят ГД ФС РФ 21.10.1994) (ред. от 27.12.2009, с изм. от 08.05.2010)
3. Трудовой кодекс Российской Федерации [Текст]: от 30.12.2001 N 197-ФЗ (принят ГД ФС РФ 21.12.2001) (ред. от 25.11.2009) (с изм. и доп., вступающими в силу с 01.01.2010)
4. Федеральный  закон «О  бухгалтерском  учете» от 21.11.96 г № 129-ФЗ., в редакции Федерального закона от 23.07.98г. № 123 «О бухгалтерском учете»
5. Федеральный закон от 15.12.2001 N 167-ФЗ (ред. от 27.12.2009) "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" (принят ГД ФС РФ 30.11.2001)
6. Положение по бухгалтерскому учету «Расходы организации» (ПБУ-10/99), утвержденное приказом Минфина РФ от 06.05.99г. №33н в редакции приказов Минфина РФ от 30.12.99г. №107н, от 30.03.01г. №27н
7. Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» (ПБУ-1/08), утвержденное приказом Минфина РФ от 06.10.08г. №106н.
8. Учет основного производства [Электронный ресурс] // http://www.buh.ru/document-139
9. Учет затрат вспомогательного производства [Электронный ресурс] // http://www.audit-it.ru/articles/account/buhaccounting/a7/42962.html
10. Бухгалтерский учет общепроизводственных и общехозяйственных расходов организации [Электронный ресурс] // http://www.rosbuh.ru/article.asp?rba_id=2859
11. Учет общехозяйственных расходов [Электронный ресурс] // http://www.intercom-audit.ru/experts/2007/04/01/experts_37.html
12. Бухгалтерский учет операций обслуживающих производств и хозяйств [Электронный ресурс] // http://www.audit-it.ru/articles/account/buhaccounting/a7/60037.html
13. Расходы на продажу [Электронный ресурс] // http://www.snezhana.ru/materials_11/
14. Центр исследований проблем налогообложения и бухгалтерского учета [Электронный ресурс]  // http://info-to.narod.ru/Help/Korresp/2003/03/4.htm