Бухгалтерский учет денежных средств на счетах в банке

 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

ВВЕДЕНИЕ 

     Актуальность  учета операций по движению денежных средств на счетах в банке очевидна в нынешних условиях белорусской действительности. Связано это, прежде всего, с переходом от командной модели экономики, при которой бухгалтерский учет денежных средств осуществлялся централизованно, к рыночным отношениям. Современный рынок предъявляет серьезные требования к предприятию. Сложность и высокая подвижность происходящих на нем процессов создают новые предпосылки для более серьезного применения учета денежных средств. Основными факторами возрастающей роли учета денежных средств на счетах в банке в современных условиях являются:

1. увеличение размеров предприятий и усложнение форм их деятельности;
2. увеличение доли безналичных расчетов в общей массе платежей;
3. развитие и совершенствование кредитно-денежной системы страны.

     По  данной теме проводили исследования такие экономисты, как Ладутько Н.И. [с. 56-74], Чечеткин А.С.[с. 110-123], Стражева Н.С. [с.378-396] и многие другие.

     Н.И. Ладутько в своей книге выделяет основные задачи учета денежных средств, порядок оформления открытия счетов в банке. В книге так же рассматривается  подробно учет операций по текущему (расчетному) и другим счетам в банках, так  же рассматривается возможная корреспонденция счетов по учету денежных средств.

     А.С. Чечеткин рассматривает учет денежных средств на расчетных, валютных и  других счетах, также предоставляет  нам возможную корреспонденцию  по учету денежных средств на счетах в банке, но весь материал изложен исходя из специфики агропромышленного комплекса.

     Также при написании курсовой работы использовались данные Банковского кодекса Республики Беларусь, различные инструкции, акты и законы, связанные с регулированием учета денежных средств на счетах в банке.

     Цель  данной курсовой работы – проанализировать процесс учета денежных средств  на счетах в банках на предприятии  агропромышленного комплекса и доказать их необходимость в деятельности кооператива, рассчитывающего на успех в современных условиях рынка.

     В рамках данной цели были решены следующие  задачи:

1. дана характеристика кредитно-денежной системы Республики Беларусь;
2. выделены задачи учета денежных средств на счетах в банке;
3. рассмотрен порядок открытия счетов в банке;
4. охарактеризованы документальное отражение операций на текущем (расчетном) счете и отражение операций в регистрах бухгалтерского учета;
5. дана характеристика учета денежных средств на валютном и специальных счетах в банке;
6. предложены идеи по совершенствованию организации бухгалтерского учета операций по движению денежных средств на счетах в банке.

     Объектом  исследования являются результаты финансово-хозяйственной деятельности СПК «Цирин-Агро».

       Предметом исследования - состояние бухгалтерского учета денежных средств на счетах в банке в СПК «Цирин-Агро».

     Работа  состоит из введения, трех глав, заключения, списка использованных источников и приложений.

     Сельскохозяйственный  производственный кооператив «Цирин-Агро»        является коммерческой организацией, созданной в результате переименования колхоза  «Ленинский путь» Кореличского района Гродненской области.

     Кооператив  является юридическим лицом, имеет  расчетный, валютный и другие счета  в учреждениях банков, самостоятельный  баланс, печать со своим наименованием.

     Формы первичного учета и регистры бухгалтерского учета операций по движению денежных средств ведутся на бумажных носителях. Процесс ведения бухгалтерского учета автоматизирован.

     Уставный  фонд СПК «Цирин-Агро» составляет 29 119 944  белорусских рублей. Вид деятельности предприятия: производство сельскохозяйственной продукции. Предприятия характеризуется молочно-мясным направлением и производством продукции растениеводства. Валообразующими культурами в растениеводстве являются зерно, картофель, сахарная свекла.

     Современное состояние предприятия удовлетворительное. Чистая прибыль за 2009 год составила 844 000 000 рублей, рентабельность предприятия - + 8,7 %. Среднесписочная численность работников СПК составляет 273 человека.  Общая земельная площадь предприятия 4949 гектар. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

ГЛАВА 1

ДЕНЕЖНЫЕ  СРЕДСТВА – КАК  ОБЪЕКТ БУХГАЛТЕРСКОГО

УЧЕТА

1. Кредитно-денежная система Республики Беларусь

 

     Деньги  — особый товар, призванный служить всеобщим эквивалентом, условным измерителем стоимости любого товара, выступать в форме самостоятельной меновой стоимости и меры труда; капитал; универсальное средство ликвидности, используемое для оценки стоимости (или ценности) и представляющее собой единство финансовых активов и обязательств [1, с.486].

     Деньги  выполняют функции меры стоимости, средства обращения, средства платежа, средства накопления и сбережения, мировых денег, а в совокупности являются важнейшим финансовым инструментом экономики.

     Движение  денег, опосредующее отношения физических лиц, субъектов хозяйствования и  государственных органов, или кругооборот доходов и продуктов в национальной экономике, представляет собой денежное обращение. Оно происходит в двух формах: наличной и безналичной. Наличные деньги используются для кругооборота товаров и услуг, а также для расчетов по выплате заработной платы, премий, пособий, пенсий; для платежей населения за коммунальные услуги; оплаты ценных бумаг и выплат по ним дохода; выплаты страховых возмещений по договорам страхования и др. Эмиссию, или выпуск наличных денег, осуществляет центральный государственный банк. Безналичное обращение — движение стоимости без участия наличных денег, т.е. перечисление денежных средств по счетам кредитных учреждений, зачет взаимных требований. Оно осуществляется с помощью чеков, векселей, кредитных карточек и других кредитных инструментов. По объему наличные деньги значительно уступают денежным средствам, находящимся на банковских счетах: банкноты и разменная монета в современных условиях составляют около 10 % всех денежных средств. 

     Безналичный денежный оборот является преобладающим, то есть, совокупность платежей, осуществляемых без использования наличных денег в виде записей на соответствующих счетах клиентов в банках или на счетах банков в центральном банке для денежных единиц государства.

     Организации и учреждения независимо от организационно-правовых форм и сферы деятельности обязаны хранить свободные денежные средства в учреждениях банков и большую часть расчетов по своим обязательствам осуществлять в безналичном порядке.

     Денежная  система Республики Беларусь функционирует в соответствии с принятым в декабре 1990 года Законом «О национальном банке республики Беларусь» и последующими законодательными актами, определившими ее правовые основы. В 1992 году в оборот был введен белорусский рубль, который вначале обращался параллельно с рублем бывшего СССР и использовалмя только в наличных расчетах. С марта 1993 года она начал котироваться на валютной бирже, а в октябре 1994 года белорусский рубль был объявлен единственным законным платежным средством на территории республики.

      В процессе монетарного регулирования  участвуют субъекты денежной сферы, к которым относятся все агенты товарно-денежных отношений: государство, экономические агенты (включая коммерческие банки, финансовые компании и биржи) и население. Но ведущая роль возложена на банковскую систему страны.

      В соответствии с Законом «О банках и банковской деятельности в Республике Беларусь» и статьей 136 Конституции  Республики Беларусь в стране сформирована двухуровневая банковская система, включающая Национальный банк (первый уровень), банки (унитарные и акционерные, в том числе с участием государства и иностранного капитала) и небанковские финансовые организации (второй уровень). Правовой основой функционирования национальной банковской системы в настоящее время является Банковский кодекс Республики Беларусь, вступивший в действие с 1 января 2001 г.

      В соответствии с Конституцией Республики Беларусь (ст. 136) и Банковским кодексом (ст. 7), Национальный банк (в качестве центрального банка) регулирует кредитные  отношения, денежное обращение, определяет порядок расчетов и обладает исключительным правом эмиссии денег. Национальный банк призван обеспечивать прежде всего стабильность национальной валюты и банковской системы. Практически вся деятельность Национального банка Республики Беларусь направлена на реализацию целей монетарного регулирования.

      Основное  влияние на денежно-кредитную сферу  оказывают операции Национального  банка по рефинансированию банков. Посредством этих операций осуществляется поддержка ликвидности банковской системы, обеспечивающей кредитно-расчетное обслуживание в экономике страны. Существенная часть монетарной деятельности Национального банка ранее была связана с предоставлением ресурсов правительству для покрытия дефицита республиканского бюджета и временных недостатков бюджетных средств — так называемых кассовых разрывов. Для реализации целей монетарного регулирования, прежде всего для контроля за динамикой денежной массы, Национальный банк активно использует разнообразные инструменты привлечения ресурсов банков и т.д.

      Наряду  с допустимым ростом денежной массы  определяющими (промежуточными) монетарными  целями выступают лимиты и направления  денежной эмиссии, а также уровень  цен денежного рынка, включая  процентные ставки и обменный курс.

      Другой  уровень банковской системы Республики Беларусь состоит из сети самостоятельных банковских учреждений, непосредственно выполняющих функции кредитно-расчетного обслуживания клиентуры на коммерческих принципах. Главной его составляющей являются коммерческие банки, деятельность которых носит многосторонний характер. Они занимаются практически всеми видами кредитных, расчетных и финансовых операций, связанных с обслуживанием хозяйственной деятельности своих клиентов. К важнейшим их функциям традиционно относятся:

1. аккумулирование временно свободных денежных средств, сбережений и накоплений;
2. обеспечение функционирования расчетно-платежного механизма, осуществление и организация расчетов в народном хозяйстве, организация платежного оборота;
3. кредитование отдельных хозяйственных единиц, юридических и физических лиц, кредитно-финансовое обслуживание внутреннего и внешнего хозяйственных оборотов;
4. учет векселей и операции с ними;
5. хранение финансовых и материальных ценностей;
6. доверительное управление имуществом клиентов (трастовые операции) [20, с.156].

     Таким образом, можно говорить о том, что  кредитно-денежная система Республики Беларусь совершенствуется с каждым годом. Увеличивается число коммерческих банков, банки расширяют спектр оказываемых услуг, увеличивается процент безналичных расчетов в общей массе платежей. Поэтому бухгалтерский учет операций по движению денежных средств должен совершенствоваться и развиваться. 

2.   Задачи учета денежных  средств

 

     Рыночные  отношения стимулируют развитие производственно-экономических связей между сельскохозяйственными организациями и поставщиками (удобрений, гербицидов, ядохимикатов, сельскохозяйственной техники и т.д.), а также покупателями сельскохозяйственной продукции (мясокомбинатами, молокозаводами, льнозаводами, сахарными заводами и др.).

     Важное  значение для финансовой  и хозяйственной деятельности организации имеют взаимоотношения с бюджетом по различного рода платежам, с кредитными учреждениями по ссудам и другим финансовым операциям, с фондам социальной защиты населения, с персоналом по оплате труда и т.д.