Бухгалтерский учет денежных средств на счетах в банке

 

     Примечания:

1. Источник: данные приложений Е, Ж, И, К, Л, М, Н
2. Источник: собственная разработка

 

     Таким образом, в мае 2010 года обороты по кредиту счета 51 «Расчетный счет»  составили 258237009 рублей, а обороты  по дебету – 258237446 рублей. Сальдо на конец  месяца составило 889 рублей. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

ГЛАВА 3

УЧЕТ  ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ  НА ДРУГИХ СЧЕТАХ В

БАНКАХ

1. Учет операций по валютному счету

 

     В  хозяйственной  деятельности  многих  организаций имеют место расчеты   в  иностранной  валюте.  Основные  принципы  осуществления валютных   операций,   полномочия   и   функции   органов  валютного регулирования и контроля определены Законом РБ от 22.07.2003 № 226-З «О  валютном  регулировании  и  валютном контроле». В этом же Законе даны  понятия  таких терминов, как «валютные ценности», «иностранная валюта», «валютные операции», «экспорт», «импорт» и др. [13]

     Валютные    операции,    проводимые    между    резидентами   и нерезидентами,   подразделяются   на  текущие  валютные операции  и валютные операции, связанные с движением капитала.

       Для   проведения  расчетов  в  иностранной  валюте  организации открывают валютные счета.

     Учет  валютных  средств  ведут  на  счете  52 «Валютные счета». Данный  счет  предназначен  для  обобщения  информации  о  наличии и движении  денежных  средств в иностранных валютах на валютных счетах организации,  открытых  в банках на территории Республики Беларусь и за  ее  пределами.  В  Типовом  плане счетов  бухгалтерского учета, утвержденном  постановлением  Минфина  РБ  от  30.05.2003  №  89, не означены  субсчета  к  счету  52.  Однако  согласно  п.2.19  Порядка форм  годовой  бухгалтерской  отчетности,  утвержденного приказом  Минфина  РБ  от  20.01.2000  №  23  (с  учетом изменений и дополнений),  к  счету  52  «Валютный  счет»  открываются  следующие субсчета:

       «Транзитные  валютные  счета», 

       «Текущие валютные счета»,

         «Валютные счета за рубежом».

     Таким образом, к счету 52 «Валютные  счета» необходимо открывать следующие субсчета:

     52-1 «Транзитный валютный счет»;

     52-2 «Текущий валютный счет»;

     52-3 «Валютный счет за рубежом»;

     52-4 «Специальный валютный счет».

     Все операции банка в иностранных  валютах для отражения в бухгалтерском  учете переводятся в рублевый эквивалент по действующему курсу, периодически публикуемому в официальной печати. Курс рубля устанавливается по отношению к курсу основных зарубежных валют (доллару США, иене, фунту стерлингов, евро). В международной практике имеют место три вида курсов иностранных валют к рублю: коммерческий, официальный и специальный [17, c.349].

     Пересчет  иностранных валют в рубли  необходим для учета следующих операций: приобретение за рубежом основных средств; материальных ценностей, прав пользования изобретениями и патентами; получения услуг; экспорта продукции, товаров, работ, услуг; получение займов; оплаты командировочных  расходов; перевода заработной платы работников (иностранных граждан); внесения вкладов участниками совместной организации; оплаты акций создаваемого акционерного общества и т.д.

     При отражении операций в бухгалтерском  учете иностранная валюта пересчитывается  в рубли по официальному курсу Национального банка РБ, действующему на дату выписки расчетно-денежных документов. Параллельно учет ведется и в соответствующей иностранной валюте (долларах, евро, иенах и т.д.). Это необходимо для контроля за реальным движением денежных средств в различных валютах. Конверсионные операции по счетам производятся по соглашению клиента и банка.

     Операции  по валютным счетам отражаются в бухгалтерском  учете на основании выписок банка  и приложенных к ним денежно-расчетных  документов.

     По дебету счета 52 «Валютные счета» отражается поступление денежных средств на валютные счета организации, а по кредиту – их списание.

     При журнально-ордерной форме учета  кредитовые обороты по счету 52 ведутся в журнале ордере № 2 А, а дебетовые в ведомости № 2 к этому журналу.

     Аналитический учет по счету 52 «Валютные счета» ведется  по каждому счету, открытому в  учреждениях банков для хранения денежных средств в иностранных валютах [9, c.110].

     Организации могут покупать либо продавать валюту.

     Покупают  валюту через банки на командировочные расходы, операции по выполнению обязательств по договорам-контрактам и др. При приобретении валюты организацией для банка оформляется заявка установленной формы.

Таблица 3.1 – Корреспонденция счетов по учету денежных средств на счете 52 «Валютные счета». 

 

Примечание:

1. Источник: 9, c.101-104
2. Источник: собственная разработка

 

     Валютные  операции проводимые предприятием регулируются различными законодательными актами. Организации обязаны продавать 30 % поступившей иностранной валюты. То есть государство ограничивает возможность использования иностранной валюты и размеры ее использования. 

     

2. Учет  денежных средств на специальных счетах в банках

 

     Наряду  с расчетным счетом в СПК «Цирин-Агро» используются также специальные счета в банке.

     Учет  средств на специальных счетах осуществляется на активном синтетическом счете 55 «Специальные счета в банках». Дебетовое  сальдо показывает наличие денежных средств на специальных счетах в банках на начало и конец месяца. По дебету счета 55 «Специальные счета в банках» отражается зачисление денежных средств, а по кредиту – отражается списание денежных средств.

     На  данном счете обобщается информация о наличии и движении денежных средств в отечественной и иностранной валюте, находящихся как на территории страны,  так и за рубежом в аккредитивах, чековых книжках, иных платежных документах, на текущих, особых и иных специальных счетах, а также о движении средств целевого финансирования в той их части, которая подлежит обособленному хранению.

     Регистрами  аналитического учета по специальным  счетам являются выписки банка по этим счетам.

     Синтетический учет операций по кредиту счета 55 «Специальные счета в банках» ведется в журнале ордере № 3 (Приложение Б).

     Предварительно  данные банковских выписок накапливаются  в ведомости № 25 в разрезе оборотов по дебету и кредиту счета 55 «Специальные счета в банках». По окончанию  месяца данные этой ведомости переносят в журнал-ордер № 3. Данные этого журнала сверяют с журналами-ордерами № 1, №2, №4, №6. Итоги журнала-ордера №3 переносят в главную книгу.

     В СПК «Цирин-Агро» к  счету 55 «Специальные счета в банках» открыты два  субсчета:

     55/1 «Аккредитивы»

     55/2 «Специальный счет средств целевого  финансирования».

     Специальные счета в банках в СПК «Цирин-Агро»  открыты в ОАО «Белагропромбанк». 55/1 присвоен номер 3012200010039, специальному счету целевого финансирования присвоен номер 3012200010042.

     Таблица 3.2 – Корреспонденция счетов по специальным счетам СПК «Цирин-Агро» за май месяц 2010 г.