Бухгалтерский учет денежных средств на счетах в банке

     Нерезиденты представляют в банк копию документа, подтверждающего статус иностранной организации, либо предпринимателя, удостоверенную надлежащим образом, с переводом на белорусский (русский) язык.

3. Два экземпляра копий учредительных документов, установленных законодательством для владельца счета, причем на одном из них должен быть проставлен штамп регистрирующего органа, а другой удостоверен нотариально, либо регистрирующим органом. При этом уполномоченный работник банка делает отметку об открытии текущего счета указанием его номера и даты открытия м порядка функционирования (наименования счета) на обоих экземплярах, после чего, один экземпляр на котором проставлен штамп регистрирующего органа, возвращается владельцу счета, а второй остается в банке в деле по оформлению счета клиента. Фермерские хозяйства представляют в банк  нотариально удостоверенную копию акта на пользование землей, выдаваемого соответствующим местным органом управления.

     Нерезиденты представляю удостоверенную в установленном  порядке копию устава (Положения, Агримента и т.п.) с переводом  на белорусский (русский) язык, доверенность на представление интересов нерезидента оформленную в установленном порядке.

4. Дубликат извещения о присвоении учетного номера плательщика (УНП).

     Открытие  нескольких счетов в банке по одному дубликату извещения о присвоении УНП, открытие счетов по копиям, ксерокопиям дубликата извещения о присвоении УНП не допускается. Также не допускается внесение каких-либо изменений в дубликат извещения о присвоении УНП при открытии счета. Дубликат извещения о присвоении учетного номера плательщика действителен до закрытия счета в банке.

5. Справка органов Фонда социальной защиты населения Министерства труда и социальной защиты РБ о регистрации в качестве плательщика обязательных страховых взносов и иных платежей в органах Фонда.
6. Карточка с образцами подписей должностных лиц (предпринимателя), имеющих право распоряжаться счетом, и оттиском печати владельца счета, содержащая реквизиты, предусмотренные формой № 0401026, удостоверенная нотариально.

     Если  банку необходимы дополнительные экземпляры карточек, они удостоверяются главным бухгалтером банка или лицом, уполномоченным руководителем банка, после сличения с основным экземпляром карточки и соответствующей подписи в реквизите «Прочие отметки» о сличении с основным экземпляром карточки и дополнительного удостоверения не требуют.

     При открытии временного счета для формирования уставного фонда учредителям (участникам) создаваемых коммерческих и некоммерческих организаций для аккумулирования  денежных средств представляется карточка с образцами подписей учредителей (участников, имеющих право распоряжаться счетом.

     При проведении расчетов с использованием электронных расчетных документов представляется карточка открытого  ключа проверки подписи, удостоверенная подписью (подписями) и печатью владельца (владельцев) личного ключа подписи.

     При открытии карт-счета организация, предприниматель  представляют в банк заявление на открытие счета, дубликата извещения о присвоении УНП, справку Фонда социальной защиты населения и карточку с образцами подписей должностных лиц, имеющих право распоряжаться счетом, удостоверенную нотариально.

     Специальные счета для аккумулирования денежных средств граждан открываются  организациям при предоставлении заявления  на открытие счета, копии документа  о регистрации (перерегистрации) организации, двух экземпляров копий учредительных документов – на одном из них должен быть проставлен штамп регистрирующего органа, а другой удостоверен нотариально или регистрирующим органом, дубликата извещения о присвоении УНП, справки Фонда социальной защиты населения, карточки с образцами подписей должностных лиц, имеющих право распоряжаться счетом [9, c. 105]

     Изучив  порядок открытия счетов в банке, следует отметить, что любая организация  вправе открывать счет в банке, она  может сама выбирать банк, и банк не вправе отказать в открытии счета, если все предоставленные документы оформлены в соответствующем порядке. СПК «Цирин-Агро» провел все процедуры по открытию счета в соответствующем порядке, после чего был открыт счет в отделении ОАО «Белагропромбанк» г. Новогрудок, № расчетного счета 3012200010039. 

     2.2 Документальное оформление операций на текущем (расчетном) счете. 

     В СПК « Цирин-Агро» проводят следующие  операции с использованием денежных средств находящихся на расчетном  счете: оплата поставщикам за приобретаемые материалы; погашение задолженности перед бюджетом, Фондом социальной защиты населения; получение денег в кассу для выдачи заработной платы, материальной помощи, премий и т.п. Выдачу денег, а также безналичные перечисления с расчетного счета банк осуществляет на основании приказа организации – владельца расчетного либо другого счета или с его согласия (акцепта).

     Прием и выдача денег или безналичные  перечисления производятся банком на основании документов специальных  форм, утвержденных им же. В организации СПК «Цирин-Агро» используют такие документы: чек денежный, объявление на взнос наличными, платежное поручение, платежное требование, объявление на взнос наличными [4, c.30]

     Чек (денежный) является приказом организации  банку о выдаче с ее расчетного счета указанной в нем суммы наличных денег.

     Объявление  на взнос наличными выписывается при взносе наличных денег на расчетный  счет. Для подтверждения полученных денег банк выдает плательщику квитанцию, которая служит оправдательным документом.

     Объявление  на взнос наличными имеет следующие реквизиты: указывается номер объявления на взнос наличными, далее идет графа от кого, в которой указывается наименование организации, № счета, указывается банк получатель, сумма прописью, назначение взноса, подпись вносителя. (ПРИЛОЖЕНИЕ В).

       Документ объявление на взнос  наличными разделен на 3 части:

1. Объявление на взнос наличными - данная часть документа остается в банке.
2. Квитанция № - выдается банковским работником лицу, вносящему деньги (хранится с отчетом кассира).
3. Ордер № - выдается на руки ответственному работнику организации вместе с выпиской из расчетного счета (хранится вместе с банковскими документами).

     Платежное поручение – это приказ организации  банку о перечислении определенной суммы с его расчетного счета  в адрес получателя. В исследуемой организации платежное поручение используется при проведении расчетов с поставщиками, финансовыми органами, страховыми компаниями и др.

     Платежное поручение содержит следующие реквизиты: указывается номер платежного поручения, дата, сумма и валюта, плательщик, банк-отправитель, банк-получатель, бенефициар назначение платежа, УНП плательщика, УНП бенефициара, УНП третьего лица, код платежа, очередь, корреспондент банка получателя, расходы по переводу, комиссию списать со счета №, дата и № паспорта сделки, детали платежа, сумма к перечислению/списанию, корреспондент банка отправителя, дата валютирования, подпись, дебет счета, кредит счета, код валюты, сумма перевода, подписи плательщика, исполнителя (ПРИЛОЖЕНИЕ Г).

     Также предприятие рассчитывается платежными требованиями.  При расчетах платежными требованиями получатель средств представляет в обслуживающий его банк расчетный документ, содержащий требование к плательщику об уплате получателя определенной суммы через банк за отгруженные (отпущенные товарно-материальные ценности, выполненные работы и оказанные услуги. Банк оплачивает эти требования с согласия плательщика с его счета.

     Организация ежедневно получает от банка копии  выписок из расчетного счета с  приложением к ним документов, на основании которых выполнены зачисления (ПРИЛОЖЕНИЕ Д). При этом сохраняя денежные средства организаций. Банк является должником организации (его кредитором), поэтому остатки денежных средств и их поступление на расчетный счет записывают по кредиту расчетного счета, а уменьшение своего долга (списание, выдача наличными) – по дебету. Обрабатывая выписки, бухгалтер должен помнить, что расчетный счет в организации активный, а в банке – пассивный. Выписка банка заменяет собой регистр аналитического учета по расчетному счету и одновременно служит основанием для бухгалтерских записей. Все приложенные к выписке документы гасятся штампом «Погашено». Полученная из банка выписка обрабатывается, т.е. подбираются все оправдательные документы. Сверяются вступительное сальдо с предыдущей выпиской. Исходящее сальдо, проставляются корреспондирующие счета с расчетным счетом.  

     2.3 Отражение операций  в регистрах бухгалтерского  учета 

     В СПК «Цирин-Агро» учет наличия  денежных средств на расчетном счете, их движение ведется на активном синтетическом счете 51 «Расчетный Счет». Так как счет 51 «Расчетный счет» является активным, то по дебету этого счета отражается поступление денежных средств, а по кредиту – их расход.

     Регистрами  аналитического учета по расчетному счету являются банковские выписки, на основании этих регистров в СПК «Цирин-Агро» ведется регистр синтетического чета по кредиту счета 51 «Расчетный счет» журнал-ордер формы № 2. Кроме этого в этом регистре также отражаются обороты по дебету счета 51, а также начальный и конечный остатки по счету 51.

     Обязательным  условием для заполнения регистров  является использование одной строки для каждой выписки банка. Суммы  с одноименными корреспондирующими счетами каждой выписки банка  складываются и записываются в регистры по итогам. Количество занятых строк в регистрах за каждый месяц. Кроме остатков, должно быть равным количеству полученный за этот период выписок банка. Все суммы записываются в регистры в разрезе корреспондирующих счетов с дебетом и кредитом счета 51 «Расчетный счет». Это позволяет счетным работникам анализировать источники поступления денежных средств на расчетный счет организации, контролировать целевое использование средств, исполнение обязательств перед бюджетом и другими органами.

     В организации также ведется ведомость движения денежных средств, которая заполняется на основании первичных документов: платежное требование, платежное поручение и т.д.

     После записи операций в журнал-ордер формы  № 2 подсчитывают итоги. Конечный остаток  по счету 51 «Расчетный счет» сверяется  с исходящим сальдо последней банковской выписки за текущий месяц. Суммы должны быть одинаковыми. Итоги журнала-ордера формы № 2 сверяются с другими регистрами бухгалтерского учета. После сверки данных кредитовые и дебетовые обороты из журнала-ордера формы № 2 переносят в Главную книгу.

     Корреспонденция счетов по счету 51 «Расчетный счет»  СПК «Цирин-Агро» отражена в таблице 2.1. 

Таблица 2.1 – Корреспонденция счетов по учету  денежных средств на текущем (расчетном) счете СПК «Цирин-Агро» за май 2010 года.